Решение по делу № 2А-116/2025 от 11.02.2025 | Шелеховский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года г. Шелехов

Шелеховский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Петрович К.Э.,

при секретаре Кононовой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-116/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

в обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области (Инспекция) в качестве налогоплательщика. В период с *дата скрыта* по *дата скрыта* был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере за расчетные периоды: 2019 год – 29 354 руб., 2020 год - 32 448 руб., 2021 год - 32 448 руб.,; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды: 2019 год – 6 884 руб., 2020 год – 8426 руб., 2021 год - 8 426 рублей.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

Размер страховых взносов за 2021 год по сроку уплаты *дата скрыта* составил 2 267,87 руб. (32 448 руб./12/31*26) руб. и 588,91 руб. (8 426 руб./12/31*26) соответственно.

Налогоплательщик являлся собственником следующих транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения согласно п.1 ч. 2 ст. 358 НК РФ:

Дата регистрации собственности

Транспортное средство

Гос. рег. знак

Мощность

Год выпуска ТС

<данные изъяты>

Расчёт транспортного налога:

Период

Марка

Рег. знак

Мощность

Ставка

Кол-во месяцев владения

Размер льгот, руб.

Сумма

<данные изъяты>

Итого:

3 160

Налогоплательщик являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения:

Кадастровый номер

Дата возникновения собственности

Дата отчуждения

Доля

Объект, адрес имущества

<данные изъяты>

<данные изъяты> 5

Расчёт налога на имущество физических лиц:

Период

Объект, кадастровый номер

Налоговая база

Доля в праве

Ставка

Кол-во месяцев владения

Сумма

<данные изъяты>

Итого:

354.00

В адрес налогоплательщика заказным письмом почтовой связью направлены налоговые уведомления:

- за 2019 год от *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком уплаты *дата скрыта*,

- за 2020 год от *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком уплаты *дата скрыта*,

- за 2021 год от *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком уплаты *дата скрыта*,

- за 2022 год от *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком уплаты *дата скрыта*.

Ввиду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов, налогоплательщику начислены пени в размере 21 861,57 руб.

В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшим формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС *дата скрыта*), налогоплательщику заказным письмом почтовой связью *дата скрыта* направлено требование об уплате задолженности по состоянию на *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком добровольного исполнения *дата скрыта*, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму <данные изъяты> руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

<данные изъяты>

Итого:

28 191,74

На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на *дата скрыта* - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил <данные изъяты> руб.

Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка №116 г. Шелехова и Шелеховского района Иркутской области вынесен судебный приказ от 23.01.2024 №2а-360/2024 о взыскании задолженности в размере 28 191,74 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок – не позднее *дата скрыта* (срок добровольного исполнения по требованию *дата скрыта* + 6 месяцев).

Определением мирового судьи от 20.03.2023 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 (ИНН *номер скрыт*) задолженность по:

- транспортному налогу: за 2019 год в размере 1 264,00 руб., за 2020 год – 632,00 руб., за 2021 год – 632,00 руб., за 2022 год – 632,00 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 182,00 руб., за 2020 год – 131,39 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 2 267,87 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 588,91 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2020 годы, транспортного налога за 2017-2022 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019-2021 годы – 21 861,57 руб., всего: 28 191,74 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом, причины неявки неизвестны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, причины неявки неизвестны.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Указанная обязанность налогоплательщиков установлена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в установленный НК РФ срок.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Как следует из ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Понятие объекта налогообложения транспортным налогом установлено ст. 358 НК РФ, согласно п. 1 которой, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

В период с *дата скрыта* по *дата скрыта* административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается имеющейся в материалах дела выпиской из ЕГРИП.

Плательщиками страховых взносов в соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты и иные лица, занимающиеся частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с п. п. 2, 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года либо не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в случае прекращения деятельности.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или лицо, занимающееся частной практикой, снято с учета в налоговых органах.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере за расчетный период 2021 год - 32 448 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 год - 8 426 руб.

Учитывая, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя *дата скрыта*, страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2021 г. рассчитаны следующим образом: сумма страховых взносов за 2021 год/на 12 месяцев/31 количество дней в месяце прекращения деятельности*количество дней до снятия с учета.

Так, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составила: 2 267,87 руб.= 32 448 руб./12/31*26.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год составила: 588,91 руб.= 8 426 руб./12/31*26.

Срок уплаты страховых взносов за 2021 год, с учетом даты прекращения деятельности индивидуального предпринимателя – не позднее *дата скрыта*.

Однако обязанность по уплаты страховых взносов административным ответчиком в установленный срок исполнена не была.

Из материалов дела, в том числе, из истребованных по инициативе суда карточек учета транспортных средств, установлено, что в спорный налоговый период (2019-2022 г.) ФИО1 являлся собственником следующего транспортного средства:

Дата регистрации собственности

Транспортное средство

Рег.номер

Мощность

Год выпуска ТС

<данные изъяты>

Налоговым периодом по транспортному налогу в соответствии со ст. 360 НК РФ является календарный год. Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, обязанность по уплате налогоплательщиками физическими лицами транспортного налога за 2019 год должна была быть исполнена в срок не позднее *дата скрыта*, за 2020 год – не позднее *дата скрыта*, за 2021 год – не позднее *дата скрыта*, за 2022 год – не позднее *дата скрыта*.

Установлено, что в адрес налогоплательщика заказным письмом были = направлены налоговые уведомления:

- за 2019 год от *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком уплаты *дата скрыта*, что подтверждается списком почтовых отправлений *номер скрыт*,

- за 2020 год от *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком уплаты *дата скрыта* - список почтовых отправлений *номер скрыт*,

- за 2021 год от *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком уплаты *дата скрыта* - список почтовых отправлений *номер скрыт*,

- за 2022 год от *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком уплаты *дата скрыта* - список почтовых отправлений *номер скрыт*.

На основании п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Таким образом, налоговые уведомления считаются полученными налогоплательщиком.

Инспекцией представлен расчет транспортного налога за 2019-2022 гг.:

<данные изъяты>

Расчет произведен по формуле:

Мощность*ставка*количество месяцев-размер льгот=сумма налога.

Из обстоятельств дела следует, что ФИО1 свою обязанность по уплате транспортного налога за 2019-2022 гг. в установленный законом срок не исполнил.

Также судом установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, что подтверждается представленной в материалы дела, по запросу суд выпиской из ЕГРН от *дата скрыта*. В его собственности находится следующий объект недвижимого имущества:

Кадастровый номер

Дата возникновения собственности

Дата отчуждения

Доля

Объект, адрес имущества

<данные изъяты>

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены ст. 409 НК РФ. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год должна была быть исполнена в срок не позднее *дата скрыта*, за 2020 год – не позднее *дата скрыта*, за 2021 год – не позднее *дата скрыта*, за 2022 год – не позднее *дата скрыта*.

Судом установлено, что в адрес налогоплательщика заказным письмом почтовой связью были направлены налоговые уведомления:

Административным истцом представлен расчёт налога на имущество физических лиц:

Период

Объект, кадастровый номер

Налоговая база

Доля в праве

Ставка

Кол-во месяцев владения

Сумма

<данные изъяты>

Расчет налога произведен по следующей формуле:

Налоговая база*ставка %*количество месяцев/<данные изъяты>(доля в праве).

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с *дата скрыта*, пеня начисляется, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом ко взысканию заявлены пени, а именно:

1) пени, начисленные на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 171 руб., за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* (дату уплаты налога);

2) пени, начисленные на сумму задолженности по транспортному налогу за 2017 год – 1 264 руб., за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* (дату уплаты налога);

3) пени, начисленные на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 177 руб., за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* (дату обращения налогового органа за взысканием);

4) пени, начисленные на сумму задолженности по транспортному налогу за 2018 год – 1 264 руб., за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*;

5) пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – 29 354 руб., за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*, с учетом частичного погашения задолженности *дата скрыта* в размере 565,16 руб.;

6) пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год – 6 884 руб., за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*, с учетом частичного погашения задолженности *дата скрыта* в размере 132,55 руб.;

7) пени, начисленные на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 182 руб., за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*;

8) пени, начисленные на сумму задолженности по транспортному налогу за 2019 год – 1 264 руб., за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*;

9) пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 32 448 руб., за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*;

10) пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 8 426 руб., за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*;

11) пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 2 267,84 руб., за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*;

12) пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 588,91 руб., за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*;

13) пени, начисленные на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 131,39 руб., (сумма налога уменьшена за счет погашения в порядке зачета до наступления срока уплаты) за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*;

14) пени, начисленные на сумму задолженности по транспортному налогу за 2020 год – 632 руб., за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*;

15) пени, начисленные на сумму задолженности по транспортному налогу за 2021 год – 632 руб., за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*;

16) пени, начисленные на сумму задолженности по транспортному налогу за 2022 год – 632 руб., за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*;

Из материалов дела следует, что вступившим в законную силу решением Шелеховского городского суда Иркутской области от 20.12.2022 по административному делу №2а-1541/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019-2020 гг. в размере 61 236 руб. 84 коп., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019-2020 гг. в размере 15 177 руб. 45 коп., задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1 264 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 177 руб.

Указанным решением суда также взысканы пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019-2020 гг. в размере 35 руб. 98 коп., пени на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 гг. в размере 150 руб. 26 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. в размере 20 руб. 08 коп., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, за 2018 г. в размере 02 руб. 81 коп.

Установлено, что решением налогового органа *номер скрыт* от *дата скрыта*, в соответствии со ст. 46 НК РФ, с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2019 г. в размере 36 238 руб., пени за неуплату страховых взносов за 2019 год в размере 119,05 руб.

Таким образом, сумма сальдо по пени по состоянию на *дата скрыта* составила 21 861,57 руб.: 22 174,41 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) – 312,84 руб. (119,05 руб. + 209,13 руб. - пени, обеспеченные мерами взыскания).

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

ФИО1 обязанность по уплате налогов и страховых взносов не исполнил, в связи с чем, налоговым органом в Личный кабинет физического лица было направлено требование *номер скрыт* об уплате задолженности по состоянию на *дата скрыта*, со сроком добровольного исполнения *дата скрыта*, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и задолженности на общую сумму 100 625,15 руб.

Налогоплательщик сумму задолженности не оплатил.

В соответствии со ст. 48 НК РФ МИФНС №22 по Иркутской области обратилась к мировому судьей судебного участка № 116 г. Шелехова и Шелеховского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 116 г. Шелехова и Шелеховского района Иркутской области 23.01.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-360/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 28 191,74 руб., заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом в установленный законом срок – не позднее *дата скрыта* (срок добровольного исполнения по требованию *дата скрыта* + 6 месяцев).

Определениями мирового судьи от *дата скрыта* судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 5 ст. 48 НК РФ).

В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с иском *дата скрыта*. Следовательно, инспекцией соблюден срок обращения за взысканием задолженности в исковом порядке (*дата скрыта* – судебный приказ отменен + 6 мес. = не позднее *дата скрыта*).

Часть 1 ст. 62 КАС РФ предусматривает, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств исполнения обязательств об уплате ФИО1 недоимки по налогам и страховым взносам, а также пеней в материалах дела не имеется.

Суд принимает расчет задолженности, предоставленный административным истцом, подвергать сомнению правильность которого, оснований не имеется, поскольку он является арифметически верным, произведен в соответствии с нормами налогового законодательства.

В связи с изложенными обстоятельствами, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ) в федеральный бюджет, в том числе зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 данного Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При этом в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом указанного разъяснения, принимая во внимание, что МИФНС России №22 по Иркутской области как административный истец освобождена от уплаты государственной пошлины в силу ст.ст. 52, 333.35 НК РФ, государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *номер скрыт*) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области задолженность по:

- транспортному налогу за 2019 год в размере 1 264 руб.,

- транспортному налогу за 2020 год в размере 632 руб.,

- транспортному налогу за 2021 год в размере 632 руб.,

- транспортному налогу за 2022 год в размере 632 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 182 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 131 руб. 39 коп.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 2 267 руб. 87 коп.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 588 руб. 91 коп.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2020 гг., транспортного налога за 2017-2022 гг., страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019-2021 г. в размере 21 861 руб. 57 коп.; всего взыскать: 28 191 руб. 74 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *номер скрыт*) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Шелеховский городской суд Иркутской области в течение месяца с момента изготовления мотивированного текста решения.

Судья: Петрович К.Э.

Мотивированный текст решения суда изготовлен 25 февраля 2025 г.