Решение по делу № 2А-690/2023 от 24.04.2023

Дело № 2а-690/2023

УИД 05RS0012-01-2023-000314-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Дербент 24 апреля 2023 года

Дербентский городской суд Республики Дагестан, в составе: председательствующего судьи Галимова М.И., при секретаре судебного заседания Куруглиевой К.З., в отсутствие сторон, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки за 2020 год: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 473 953 (четыреста семьдесят три тысячи девятьсот пятьдесят три) рубля, штраф в размере 165 884 (сто шестьдесят пять тысяч восемьсот восемьдесят четыре) рубля, на общую сумму 639 837 (шестьсот тридцать девять тысяч восемьсот тридцать семь) рублей,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 3 по РД обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки за 2020 год.

Просит взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 473 953 (четыреста семьдесят три тысячи девятьсот пятьдесят три) рубля, штраф в размере 165 884 (сто шестьдесят пять тысяч восемьсот восемьдесят четыре) рубля, на общую сумму 639 837 (шестьсот тридцать девять тысяч восемьсот тридцать семь) рублей.

В обоснование административного иска начальник МРИ ФНС России <номер изъят> по РД ФИО3 ссылается на то, что в соответствии с п.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случае, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно сведениям, поступившим в инспекцию в порядке п.4 ст. 85 НК РФ от уполномоченного органа - Росреестра, ФИО1 получила доход от продажи:

- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>;

- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес изъят>, помещение 191 В, кадастровый <номер изъят>;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>.

Налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение п.1 ст.229 НК РФ ФИО1 в установленный срок не представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

ФИО1 направлено требование о предоставлении пояснений о причинах непредставления налоговой декларации по форме 3-НДФД за 2020 год. Пояснения и налоговая декларация ею не представлены.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка. По результатам проверки составлен акт <номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение <номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ штраф 71 093 рубля и предусмотренного ст. 122 НК РФ штраф в размере 94 791 рублей, а так же предложено уплатить недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 473 953 рубля.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 статьи 45 НК РФ).

Инспекцией в отношении ФИО1 выставлено требование от 16.03.2022г. <номер изъят> об уплате налога и штрафа в размере 639 837 рублей. В указанный срок, т.е. до 16 мая 2022 года ФИО1 заложенность не погасила. До настоящего времени указанная в требовании сумма задолженности в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пеней и штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного налогоплательщика - физического лица (статья 48 НК РФ).

Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу. От должника поступило возражение относительно его исполнения.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 3 по РД и административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте судебного заседания, в суд не явились, сведения о причинах неявки суду не представили, ходатайство об отложении судебного разбирательства дела не заявили.

Статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова (часть 1).

Лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд (часть 3).

Из приведенного правового регулирования следует, что независимо от того, какой из способов извещения участников судопроизводства избирается судом, любое используемое средство связи или доставки должно обеспечивать достоверную фиксацию переданного сообщения и факт его получения адресатом.

Согласно части 4 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.

Статьей 101 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу.

При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

При наличии сведений о надлежащем извещении сторон по делу и в отсутствие с их сторон ходатайства об отложении дела, судом принято решение о рассмотрении дела без участия сторон по делу.

В соответствии со ст.150 КАС РФ судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся сторон, явка которых не признана судом обязательной.

Изучив доводы административного истца, проверив и исследовав материалы дела, в силу ч.2 ст.14 КАС РФ, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, создав условия для всестороннего и полного исследования доказательств, установления фактических обстоятельств правильного применения законодательства при рассмотрении и разрешении административных дел, изучив доводы представителя административного истца, суд приходит к следующему.

Так, в соответствии со статьей 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод (ч. 1).

Согласно части 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов ( налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии с пп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 получила доход от продажи:

- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>.

Инспекцией в отношении ФИО1 выставлено требование от 16.03.2022г. <номер изъят> об уплате налога и штрафа в размере 639 837 рублей. В указанный срок, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заложенность не погасила. До настоящего времени указанная в требовании сумма задолженности в бюджет не поступила.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Ответчику, административным истцом, было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов и прочее с соблюдением предусмотренного законом трехмесячного срока.

Представленными документами подтверждается, что административный ответчик является субъектом налогооблажения, не производящим выплат.

Так, из материалов дела видно, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, при этом уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов.

Согласно п.3 ст. 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пп.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 1 Налогового кодекса РФ, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В нарушение статьи 45 НК РФ налогоплательщик, ответчик не исполнил свою обязанность и не уплатил налог, в связи, с чем обоснованно начислен штраф.

Как усматривается из содержания определения мирового судьи об отмене судебного приказа, административным истцом, подано заявление о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <номер изъят> <адрес изъят> отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени за 2020 год в размере 639 837 рублей и государственной пошлины в размере 4799 рублей.

То есть, административным истцом соблюден шестимесячный срок на обращение в суд для принудительного взыскания недоимки.

Согласно пункту 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Соответственно, налоговое обязательство налогоплательщика следует не из договора, а из закона, и налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица, причитающиеся налоговые суммы.

Иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановления от 17.12.1996 N 20-П и от 14.07.2005 N 9-П, Определения от 27.12.2005 N 503-О и от 07.11.2008 N 1049-О-О).

Представленными истцом материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 имеет недоимку за 2020 год на общую сумму 639 837 рублей.

При данных обстоятельствах, суд считает, что в данном случае имеются правовые основания для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Дагестан к ФИО1.

Кроме того, с административного ответчикаподлежит взысканию и сумма государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Так, в силу п. 1 ст. 333.17 НК РФ плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются организации и физические лица при подаче в суд административных исковых заявлений.

Если административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в случае удовлетворения административного искового заявления, она взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (часть 1 статьи 114 КАС РФ, подпункт 8 пункта 1 статьи 333.20 части второй Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, взыскивается с административного ответчика, пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, что составляет 9 598 (девять тысяч пятьсот девяносто восемь) рублей 37 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки за 2020 год: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 473 953 (четыреста семьдесят три тысячи девятьсот пятьдесят три) рубля, штраф в размере 165 884 (сто шестьдесят пять тысяч восемьсот восемьдесят четыре) рубля, на общую сумму 639 837 (шестьсот тридцать девять тысяч восемьсот тридцать семь) рублей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер изъят>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированной по адресу: <адрес изъят>) недоимку за 2020 год: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ; налог в размере 473 953 рубля, штраф в размере 165 884 рубля, на общую сумму 639 837 (шестьсот тридцать девять тысяч восемьсот тридцать семь) рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер изъят>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированной по адресу: <адрес изъят>) в местный бюджет ГО «город Дербент» государственную пошлину в размере 9 598 (девять тысяч пятьсот девяносто восемь) рублей 37 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Дербентский городской суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда составлено в совещательной комнате.

Председательствующий М.И. Галимов