Решение по делу № 2А-290/2023 от 24.05.2023 | Кувандыкский районный суд (Оренбургская область)

Дело №2а-290/2023

УИД 56RS0015-01-2023-000361-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кувандык 24 мая 2023 года

Кувандыкский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Беловой Л.В.,

при секретаре Татлыбаевой С.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене по страховым взносам и штрафам по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее по текст – Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Оренбургской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пеням и штрафам.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 4 июня 2012 года по 27 февраля 2017 года и являлся плательщиком страховых взносов. За 2017 год ему начислен налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 3830 рублей 36 копеек со сроком уплаты до 14 марта 2017 года, однако в указанный срок налог не был уплачен. Налоговым органом на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислена пеня за период с 1 января 2019 года по 27 января 2019 года в сумме 34 рубля 50 копеек.

В соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс РФ) ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 7 октября 2022 года направлено требование от 26 июня 2020 года № об уплате пени на недоимку по страховым взносам в срок до 17 ноября 2020 года. В указанный срок задолженность не погашена.

С 7 октября 2017 года по 16 апреля 2019 года ФИО1 являлся собственником легкового автомобиля мощностью 155,9 л.с. Шевроле KLAL (EPICA), государственный регистрационный знак №. Налоговым органом исчислен к уплате транспортный налог за 2019 год в размере 2598 рублей со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2020 года. В установленный срок транспортный налог за 2019 год не уплачен, поэтому на основании ст.75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня по транспортному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 22 июня 2021 года в размере 79 рублей 11 копеек. В настоящее время задолженность по транспортному налогу полностью уплачена платежным поручением от 8 октября 2022 года.

27 августа 2020 года ФИО1 подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год в связи с получением доходов от продажи транспортного средства Шевроле KLAL (EPICA), VIN №. Согласно предоставленным налогоплательщиком сведениям, сумма сделки при продаже транспортного средства составила 100000 рублей. Срок предоставления декларации за 2019 года – 30 апреля 2020 года. Фактически первичная декларация представлена 27 августа 2020 года, то есть после установленного законодательством срока. По результатам камеральной налоговой проверки принято решение № 816 от 12 февраля 2021 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и начислении в соответствии со ст. 112 и п. 1 ст.119 Налогового кодекса РФ штрафа в сумме 500 рублей.

Налогоплательщику через личный кабинет 7 октября 2022 года направлено требование № от 28 мая 2021 года об уплате штрафа в срок до 6 июля 2021 года. В указанный срок задолженность не уплачена.

16 июля 2021 года ФИО1 подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, в связи с получением доходов от продажи объекта недвижимости (квартиры), расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (право собственности с 20 марта 2020 года по 5 июня 2020 года). Согласно предоставленным налогоплательщиком сведениям, сумма сделки при продаже объекта недвижимости составила 1571000 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки принято решения № 2326 от 10 марта 2022 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Сумма дохода, полученная от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет (доли квартиры) и указанная в декларации, составила 571000 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, с учетом предоставленного имущественного налогового вычета за 2020 год – 74230 рублей. Срок уплаты налога – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на доходы физических лиц за 2020 год в установленный законом срок не уплачен, налоговым органом начислена пеня за период с 16 июля 2021 года по 10 марта 2022 года в размере 4716 рублей 08 копеек. Сумма штрафных санкций составила 9278 рублей 75 копеек.

7 октября 2022 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от 10 марта 2022 года об уплате налога, пени, штрафа в срок до 27 июня 2022 года, которое не исполнено.

Ранее налоговая инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №1 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пеням. По данному заявлению 21 сентября 2022 года вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 7 октября 2022 года отменен, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС №15 по Оренбургской области задолженность в сумме 88759 рублей 33 копейки, в том числе:

– 74230 рублей – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2020 год;

– 716 рублей 08 копеек – пеня по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2020 год за период с 16 июля 2021 года по 10 марта 2022 года;

– 9278 рублей 75 копеек – штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, предусмотренный п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ;

– 34 рубля 50 копеек – пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период с 1 января 2019 года по 27 января 2021 года;

– 500 рублей – штраф по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, предусмотренный п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ.

Впоследствии представитель административного истца представил заявление об уменьшении размера исковых требований, в обоснование которого указал, что 10 мая 2023 года Управлением Федеральной налоговой службы по Оренбургской области вынесено решение №16-15/07568 об изменении решения Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Оренбургской области от 10 марта 2022 года №2326. Данное решение налогового органа изменено путем его отмены в части начисления налога на доходы физических лиц в сумме 74230 рублей, пени в сумме 4716 рублей 08 копеек, штрафа по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ в сумме 5317 рублей 25 копеек и штрафа по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в сумме 3711 рублей 50 копеек. В части предъявления штрафа по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ в сумме 250 рублей решение от 10 марта 2022 года №2326 оставлено без изменения.

После уменьшения размера административных исковых требований Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 784 рубля 50 копеек, в том числе:

– 250 рублей – штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, предусмотренный п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ;

Определением судьи Кувандыкского районного суда Оренбургской области от 11 мая 2023 года (в протокольной форме) к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Оренбургской области (далее – Межрайонная инспекция ФНС России №14 по Оренбургской области).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Оренбургской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Представитель административного истца письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. На основании ст.150, ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон и представителя заинтересованного лица.

Административный ответчик ФИО1 представил письменные возражения на административный иск, в обоснование которых указал, что по договору купли-продажи от 4 июня 2020 года им продана квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. Стоимость объекта составила 1571000 рублей и полностью оплачена покупателем. Указанный объект недвижимости принадлежал ему на основании договора участия в долевом строительстве № от 20 ноября 2018 года, разрешения на ввод объекта в эксплуатацию от 5 августа 2019 года №, акта приема-передачи объекта долевого строительства – жилого помещения (квартиры) от 6 марта 2020 года №. На основании указанных документов за ним в ЕГРН зарегистрировано право частной собственности на указанный объект 20 марта 2020 года, запись регистрации №. Согласно п.3.1 договора участия в долевом строительстве № от 20 ноября 2018 года, стоимость квартиры составляла 1571000 рублей и была оплачена им платежным поручением № от 9 декабря 2018 года. В связи с действиями в период с марта 2021 года ограничений, связанных с распространением коронавирусной инфекции, выполнить обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за период 2020 год своевременно ему не удалось. В дальнейшем налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год представлена им в налоговый орган по месту учета с приложением документов, но в данной декларации допущены ошибки и не указаны фактически произведенные расходы в размере 1571000 рублей, связанные с приобретением объекта и включением указанной суммы в расчет имущественного вычета. С целью устранения допущенных ошибок 17 апреля 2023 года им в Межрайонную инспекцию ФНС № 14 по Оренбургской области представлена корректирующая форма налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Исходя из данных налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год (корректирующая 1): сумма дохода от продажи недвижимого имущества – 1571000 рублей (стр. 070 приложение 1, стр. 010 раздела 2 формы 3-НДФЛ); сумма фактически произведенных и документально произведенных расходов, связанных с приобретением имущества, – 1571000 рублей (стр. 020, 160 приложение 6, стр. 040 раздела 2 формы 3-НДФЛ); сумма дохода от продажи имущества – 1571000 рублей превысила 70% кадастровой стоимости имущества – 1002643 рублей 73 копейки (расчет к приложению 1 формы 3-НДФЛ); налоговая база для исчисления налога – 0 рублей (стр. 060 раздела 2 формы 3-НФДЛ); сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет – 0 рублей (стр. 40 раздела 1 формы 3-НДФЛ). Таким образом, им был нарушен только срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год (до 30 апреля 2021 года). По указанным основаниям просит отказать в удовлетворении административного иска в части требования о взыскании суммы налога на доходы физических лиц, пени и штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

В письменном отзыве на административный иск представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Оренбургской области указал, что налоговым органом 16 июля 2021 года сформирован расчет налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в отношении ФИО1 по доходам, полученным от продажи либо получения в дар объектов недвижимости (квартиры), расположенной по адресу: <адрес> (период владения с 20 марта 2020 года по 5 июня 2020 года) за 2020 год, регистрационный номер №. Сумма НДФЛ, исчисленного к уплате в бюджет, составила 74230 рублей. В расчете отражен доход от продажи квартиры в размере 1571000 рублей и предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 1000000 рублей. По результатам камеральной проверки расчета вынесено решение 10 марта 2022 года № 2326 о привлечении налогоплательщика к ответственности и о доначислении НДФЛ в сумме 88224 рубля 83 копейки, из них: 74230 рублей – налог, 5567 рублей 25 копеек – штраф по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ; 3711 рублей 50 копеек – штраф по п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ; 4716 рублей 08 копеек – пеня. 17 апреля 2023 года ФИО1 представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2020 год с отражением полученного дохода от продажи указанного объекта недвижимости и подтверждающие документы, связанные с его приобретением. В ходе камеральной проверки декларации формы 3-НДФЛ за 2020 год нарушений не установлено. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 0 рублей. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Оренбургской области от 19 мая 2023 года №16-15/07568 решение налогового органа от 10 марта 2022 года №2326 изменено путем его отмены в части начисления НДФЛ в сумме 74230 рублей, пени в сумме 4716 рублей 08 копеек, штрафа по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ в сумме 5317 рублей 25 копеек и штрафа по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в сумме 3711 рублей 50 копеек. В части предъявления штрафа по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ в сумме 250 рублей решение от 10 марта 2022 года №2326 оставлено без изменения.

Суд, исследовав документы дела, приходит к следующему.

Установлено, что в период с 4 июня 2012 года по 27 февраля 2017 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица и в силу ч.1 ст.5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон №212-ФЗ), действовавшего до 1 января 2017 года, подп.2 п.1 ст.419, подп.1 и 2 п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ должен был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

С 1 января 2017 года на основании Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации налоговым органам.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

На основании п.3 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подп.1 п.1 ст.430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 Кодекса.

Пунктом 1 ст.432 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Кодекса, если иное не предусмотрено ст.432 Кодекса.

Согласно абзацу 1 п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Абзацем 2 п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 Кодекса.

В соответствии с частями 1 - 1.2 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», утратившего силу с 1 января 2017 года, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2017 год составлял 23400 рублей, исходя из расчета: 1 МРОТ (7500 рублей) x 12 месяцев x 26%.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование, регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, – в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз.1 п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом установлено, что с 4 июня 2012 года по 27 февраля 2017 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. Налоговым органом начислен к уплате налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 3830 рублей 36 копеек.

В связи с тем, что ФИО1 не произвел уплату страховых взносов на пенсионное обеспечение в полном объеме в установленный Налоговым кодексом РФ срок, на основании ст.75 Налогового кодекса РФ за периоды с 1 января 2019 года по 27 января 2019 года начислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34 рубля 50 копеек.

В соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 7 октября 2022 года направлено требование № от 26 июня 2020 года об уплате пени на недоимку по страховым взносам в срок до 17 ноября 2020 года. В указанный срок задолженность не погашена.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, подп.1 п.1 ст.23 и ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 2 п.1 ст. 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с п.4 ст.228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.1 ст.209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» (п.1 ст.41 Налогового кодекса РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (абз. второй п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Установлено, что 27 августа 2020 года ФИО1 подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 – НДФЛ) за 2019 год в связи с получением доходов от продажи транспортного средства Шевроле KLAL (EPICA), VIN №. Согласно предоставленным налогоплательщиком сведениям, сумма сделки при продаже транспортного средства составила 100000 рублей. Срок предоставления декларации за 2019 года – 30 апреля 2020 года. Фактически первичная декларация представлена 27 августа 2020 года, то есть после установленного законодательством срока.

По результатам камеральной налоговой проверки принято решение № 816 от 12 февраля 2021 года, которым ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения и ему в соответствии со ст. 112 и п. 1 ст.119 Налогового кодекса РФ начислен штрафа в сумме 500 рублей (0 рублей х 5% х 1 месяц=0 рублей, но не более 30 % и не менее 1000 рублей/2).

16 июля 2021 года ФИО1 подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 – НДФЛ) за 2020 год, в связи с получением доходов от продажи объекта недвижимости (квартиры), расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (право собственности с 20 марта 2020 года по 5 июня 2020 года). Согласно предоставленным налогоплательщиком сведениям, сумма сделки при продаже объекта недвижимости составила 1571000 рублей. Сумма дохода, полученная от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет (доли квартиры) и указанная в декларации – 571000 рублей.

По результатам камеральной проверки расчета вынесено решение 10 марта 2022 года № 2326 о привлечении налогоплательщика к ответственности и о доначислении НДФЛ в сумме 88224 рубля 83 копейки, из них: 74230 рублей – налог, 5567 рублей 25 копеек – штраф по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ; 3711 рублей 50 копеек – штраф по п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ; 4716 рублей 08 копеек – пеня.

7 октября 2022 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 10 марта 2022 года № об уплате налога, пени, штрафа в срок до 27 июня 2022 года. Добровольно требование налогоплательщиком не исполнено.

17 апреля 2023 года ФИО1 представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2020 год с отражением полученного дохода от продажи квартиры и подтверждающие документы, связанные с её приобретением. В ходе камеральной проверки декларации формы 3-НДФЛ за 2020 год нарушений не установлено. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 0 рублей.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Оренбургской области от 19 мая 2023 года №16-15/07568 решение налогового органа от 10 марта 2022 года № 2326 изменено путем его отмены в части начисления НДФЛ в сумме 74230 рублей, пени в сумме 4716 рублей 08 копеек, штрафа по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ в сумме 5317 рублей 25 копеек и штрафа по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в сумме 3711 рублей 50 копеек. В части предъявления штрафа по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ в сумме 250 рублей решение от 10 марта 2022 года №2326 оставлено без изменения.

15 сентября 2022 года Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год, налога на доходы физических лиц за 2020 год, налога на имущество, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафов за налоговые правонарушения на общую сумму 92242 рубля 07 копеек.

21 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка №1 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Определением мирового судьи от 7 октября 2022 года судебный приказ от 21 сентября 2022 года отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 92242 рубля 07 копеек 15 сентября 2022 года и после отмены судебного приказа обратилась в Кувандыкский районный суд 31 марта 2023 года в пределах шестимесячного срока, установленного п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до 1 января 2023 года).

На момент рассмотрения административного дела административным ответчиком не представлены доказательства уплаты задолженности по пене на сумму недоимки по страховым взносам и штрафам по налогу на доходы физических лиц, поэтому административное исковое заявление следует удовлетворить и взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Оренбургской области задолженность в общем размере 784 рубля 50 копеек, в том числе: 34 рубля 50 копеек – пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период с 1 января 2019 года по 27 января 2019 года; 500 рублей – штраф по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, предусмотренный п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ; 250 рублей – штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, предусмотренный п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч.2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Суд удовлетворяет административный иск на сумму 784 рубля 50 копеек, следовательно, при подаче настоящего административного иска подлежала оплате государственная пошлина в размере 400 рублей, исчисленная в порядке ст.13, п.6 ст.52, п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ. В силу подп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

Руководствуясь ст. ст.175-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене по страховым взносам и штрафам по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (адрес проживания: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность в общем размере 784 (семьсот восемьдесят четыре) рубля 50 копеек, в том числе:

– 34 (тридцать четыре) рубля 50 копеек – пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период с 1 января 2019 года по 27 января 2019 года;

– 500 (пятьсот) рублей – штраф по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, предусмотренный п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации;

– 250 (двести пятьдесят) рублей – штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, предусмотренный п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Кувандыкский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Белова

Решение суда в окончательной форме принято 30 мая 2023 года.

Судья Л.В. Белова