Дело № 2а-2068/2025

Уникальный идентификатор дела

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Юрченко Л.В.,

при секретаре Говоруха А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Оренбургской области к Холод ФИО4 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратился в суд с указанным административным иском, указав, что за административным ответчиком числиться задолженность по пени из-за формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере 16177,09 руб.. В связи с наличием задолженности по пени по обязательным платежам. В адрес ответчика налоговым органом направлены: требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка №4 Оренбургского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №, выданный ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пени в размере 16117,09 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания по делу.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте слушания по делу.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57Конституции РФ, ст. ст.3,23,45 НК РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст.45Налоговогокодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст.45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст.19Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст.14Закона № 212-ФЗ «Остраховыхвзносахв Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст.5Закона № 212-ФЗ (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой), уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинскогострахованияв размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

В соответствии с частью 5 статьи18Закона № 250-ФЗ, с 01 января 2017 г. Закон № 212-ФЗ признан утратившим силу, и с этого момента вопросы исчисления и уплаты обязательныхстраховыхвзносовв пенсионный фонд регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированиюстраховыхвзносовна обязательное пенсионное, социальное и медицинскоестрахование».

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2)индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (пункт 1 статьи423 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 1 статьи432 НК РФ).

Тарифы страховых взносов установлены, в частности, статьями425,426 НК РФ.

Статьей 44 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений части 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, которая относит к объектам налогообложения земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу части 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 и части 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектами налогообложения, в частности, являются автомобили (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В свою очередь, статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абз.3 п.1 ст. 397 НК Российской Федерации уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты транспортного налога на территории <адрес> составляет не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (<адрес> «О транспортном налоге» №-III-ОЗ ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно ст.419 НК РФ ФИО1 как страхователь являлся плательщикомстраховыхвзносов.

ФИО1 имеет в собственности транспортное средство: <данные изъяты>, грз № период регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>

В соответствии со ст.430 НК РФразмерстраховыхвзносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в фиксированном размере и устанавливается п. 1 вышеуказанной статьи.

В соответствии со ст.45 НК РФнеисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производитсявзысканиеналога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФпринадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимкапоналогуна доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5)пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.п. 8,9 ст.45 НК РФсумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст.45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст.45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п.п. 2,3 ст.45, ст.48, п.1 ст.69 НК РФ).

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст.11.3 НК РФсумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.Взысканиепеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что ивзысканиесамих налогов и взносов.Пенивходят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст.69 НК РФ).

В силу п. 6 ст.69 НК РФтребование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В указанные сроки ответчик данные налоги не уплатил, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст.69,70 НК РФМИФНС России № по <адрес> в адрес должника по почте было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на ОМС,ОПС, а также пени в размере 103690,51 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам и пени в размере 2735,22 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам и пени в размере 898,62 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требования об уплате налога и пени не были исполнены административным ответчиком, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 Оренбургского района Оренбургской области был выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени на общую сумму 964494,99руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка№4 Оренбургского района Оренбургской области вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением от должника.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд08 апреля 2025 года, т.е. в установленный ст. 48 НК Российской Федерации срок, что подтверждается оттиском на административном исковом заявлении.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Разрешая административные исковые требования МИФНС №15 по Оренбургской области о взыскании пени начисленные на недоимки, суд приходит к следующим выводам.

Пениявляются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи72 НК Российской Федерации).

В соответствии со статьей75 НК Российской Федерациипеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пениуплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи75 НК Российской Федерации).

Правовая природа взимания пеней как восстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополученных сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних.

Таким образом, начисление и взысканиепенина недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования овзысканиитолькопенипри условии взысканиянедоимкипо налогу или её уплаты в более поздние сроки, чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 ФИО9 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи23Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи75Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплатыпенис причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисленияпенина суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.ФИО2 могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи78Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи200Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Это обусловлено тем, чтопенипо своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительноевзыскание.

Таким образом,пенимогут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенногоследует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взысканияпенина сумму тех налогов, право навзысканиекоторых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Судом установлено, что за налогоплательщиком числится задолженность по налогам в размере 80377,9 руб.

При таком положении, руководствуясь положениями статьи75Налогового кодекса Российской Федерации, требования о взысканиипенипо налогам заявлены обоснованно, поскольку вопрос по основным недоимкам разрешен, сведения о том, что задолженностьпостраховым взносам погашена либо взыскана, в материалах дела отсутствуют.

Согласно сведениям, содержащимся в административном исковом заявлении в отношении пенеобразующей задолженности по НДФЛ за 2014 год, ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган на бумажном носителе представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 г. Инспекция обращалась с АИЗ в Оренбургский районный суд Оренбургской области, решением суда в удовлетворении заявленных требований отказано в связи с пропуском срока (дело № решение от ДД.ММ.ГГГГ).

В отношении задолженности по транспортному, имущественному, земельному налогу за 2019-2020 года, Инспекцией выставлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ Иных мер взыскания не принималось, задолженность за 2022 год перешла в отрицательное сальдо ЕНС и была погашена за счет поступившей переплаты ДД.ММ.ГГГГ, в том числе 2021 год.

Страховые взносы за 2021-2023 гг. взыскивались в данном судебном приказе, были оплачены ДД.ММ.ГГГГ.

УСН за 2018 год в размере 140477 руб. оплачена ДД.ММ.ГГГГ за 2020 в размере 133071 руб. оплачена ДД.ММ.ГГГГ. Меры не принимались.

Поскольку обязанность по уплате предусмотренных обязательных платежей за указанные периоды ФИО1 своевременно не исполнена, с чем суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных требований об уплате пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 47,87 руб., по земельному налогу за 2019 г. в размере 0,49 руб., страховым взносам на ОПС за 2021 г. в размере 764,92 руб., страховым взносам на ОМС за 2021 г. в размере 242,18 руб., по транспортному налогу за 2020- 2022 гг. в размере 143,03 руб., по налогу на имущество за 2019-2022 гг. в размере 91,14 руб., по налогу на имущество за 2019-2022 гг. в размере 2,97 руб., по налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1,63 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 5,07руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 5,58руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 6,13 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 10,41 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 11,56 руб., по транспортному налогу за 2020 г. в размере 18,1 руб., по транспортному налогу за 2021 г. в размере 19,74 руб., по земельному налогу за 2019 в размере 3,06 руб., по земельному налогу за 2020 в размере 2,49 руб., по земельному налогу за 2021 в размере 2,49руб., по земельному налогу за 2020 в размере 0,06 руб., по земельному налогу за 2021 в размере 0,07 руб., по страховым взносам за 2023 г. в размере 4247,59 руб.

В этой связи, учитывая, что срок обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском не истек (соблюдены требования статьи48Налогового кодекса Российской Федерации относительно срока обращения в суд с момента направления требования об уплате недоимки по налогам, так и шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа), суд находит необходимым признать доводы административного иска законными и обоснованными.

Согласно ст.103 КАС РФсудебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст.114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к Холод ФИО5 о взыскании налогов и сборов, удовлетворить частично.

Взыскать с Холод ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по пени в размере 5626,58 рублей,

Взыскать с Холод ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000руб.

В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Юрченко Л.В.

Мотивированное решение изготовлено 29 мая 2025 года

Копия верна

Судья Юрченко Л.В.