Решение по делу № 2А-63/2025 от 27.06.2025 | Кольчугинский городской суд (Владимирская область)

Дело № 2а-63/2025

33RS0012-01-2024-001849-09

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июня 2025 года город Кольчугино

Кольчугинский городской суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Веселиной Н.Л., при секретаре Градусовой И.А., с участием представителя административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее – УФНС по Владимирской области, УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа (с учетом уточнения требований от 14.04.2025 (том 2 л.д. 128-134) в общей сумме 48 029,10 руб., в том числе: задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 70 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1964 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 18890 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 27258,89 руб.

В обоснование административного иска указано, что административному ответчику в 2022 г. принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем он является плательщиком земельного налога. В срок до 01.12.2023 ФИО2 необходимо было уплатить земельный налог в сумме 70 руб., однако данная обязанность им не исполнена.

ФИО2 в 2022 году принадлежало следующее недвижимое имущество: квартира с кадастровым номером – №, расположенная по адресу: <адрес> (регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ); квартира с кадастровым номером – №, расположенная по адресу: <адрес> (регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ); иные строения, помещения, сооружения с кадастровым номером – №, расположенные по адресу: <адрес> (регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц. В срок до 01.12.2023 ФИО2 необходимо было уплатить налог на имущество в сумме 1964 руб., однако данная обязанность им не исполнена.

ФИО2 в 2022 году принадлежали на праве собственности автомобили <данные изъяты> регистрационный знак № с мощностью двигателя 210 л.с. (дата регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> регистрационный знак № с мощностью двигателя 136 л.с. (дата регистрации прав собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> регистрационный знак № с мощностью двигателя 103 л.с. (дата регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ), трактор <данные изъяты> регистрационный знак №, мощность двигателя 74,98 л.с. (дата регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем он является плательщиком транспортного налога. В срок до 01.12.2023 ФИО2 необходимо было уплатить транспортный налог в сумме 18890 руб., однако данная обязанность им не исполнена.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика уведомление № от 25.07.2023, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2022 г в сумме 18890 руб., земельный налог за 2022 года в сумме 70 руб., налог на имущество за 2022 год в сумме 1964 руб. в срок не позднее 01.12.2023, данная обязанность ФИО2 не исполнена.

В связи с несвоевременной уплатой налогов должнику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 27105,10 руб.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № на сумму 85274,84 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. (идентификационный №).

В соответствии с пп. 3, 4 п.1 ст. 48 НК РФ УФНС выставлено решение № от 22.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 92119,51 руб., которое направлено в адрес ФИО2 27.03.2024 (идентификационный №).

ФИО2 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности № от 07.07.2023, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем УФНС обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

26.04.2024 мировым судьей судебного участка № 3 г. Кольчугино и Кольчугинского района Владимирской области вынесен судебный приказ № 2а-1519/3/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности, который отменен по заявлению ФИО2 24.05.2024. 26.09.2024 УФНС обратилось в суд.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенная, в судебное заседание не явилась, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие. Ранее участвуя в судебных заседаниях, представитель административного истца ФИО3 административные исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО2, извещенный надлежаще, в судебное заседание не явился. Ранее участвуя в судебных заседаниях административные исковые требования не признал. Показал, что налоги с него не удерживались, он сам платил.

Представитель административного ответчика ФИО4 исковые требования в заявленной сумме не признал, показал, что административным истцом не доказан размер сальдо по ЕНС, в составе указанного сальдо учтена сумма госпошлины в размере 1490,34 руб., что неверно, поскольку размер госпошлины был изменен путем исправления описки, размер пени рассчитан неверно, доказательств получения судебного приказа работодателем ООО «<данные изъяты>» в отношении ФИО2 не представлено, размер пени подлежит снижению в соответствии с положениями ст. 333 ГК РФ.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лип - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с. наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу; признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими - лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 № 119-ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога исчисляются следующим образом: легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. – 20 руб., свыше 100 л. с. до 150 л.с. – 30 руб.; грузовые автомобили свыше 200 л. с. до 250 л.с. – 60 руб.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц. включая индивидуальных предпринимателей принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ в период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 9 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и, распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога. Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного. В таком случае пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумм задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» в 2023 году установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений, о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48, НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу характера спора бремя доказывания обоснованности заявленных требований лежит на административном истце.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, ОГИБДД ОМВД России по Кольчугинскому району за ФИО2 в настоящее время зарегистрированы автомобили: <данные изъяты> регистрационный знак № с мощностью двигателя 210 л.с. (дата регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> регистрационный знак № с мощностью двигателя 136 л.с. (дата регистрации прав собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> регистрационный знак № с мощностью двигателя 103 л.с. (дата регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ), трактор <данные изъяты> регистрационный знак №, мощность двигателя 74,98 л.с. (дата регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ) (том 1 л.д. 40-41, 162-133, 181-186).

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022 год: 1) автомобиль <данные изъяты> регистрационный знак № - 210 (налоговая база)х1 (доля в праве)х60,00 (налоговая ставка)х 12/12 (кол-во месяцев владения)=12600 руб.; 2) автомобиль <данные изъяты> регистрационный знак № - 136 (налоговая база)х1 (доля в праве)х30,00 (налоговая ставка)х 5/12 (кол-во месяцев владения)=1700 руб.; 3) трактор <данные изъяты> регистрационный знак № – 74,98 (налоговая база)х1 (доля в праве)х20,00 (налоговая ставка)х 12/12 (кол-во месяцев владения)=1500 руб.; автомобиль <данные изъяты> регистрационный знак № – 103, (налоговая база)х1 (доля в праве)х30,00 (налоговая ставка)х 12/12 (кол-во месяцев владения)=3090 руб., а всего 12600+1700+1500+3090=18890 руб.

Таким образом, ФИО2 в срок не позднее 01.12.2023 необходимо было уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 18890 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год выглядит следующим образом: 1) за квартиру с кадастровым номером – №, исходя из п. 8.1 ст. 408 НК РФ, что налог на имущество физических лиц за 2022 г. не может превышать налог на имущество физических лиц за 2021 г. больше чем на коэффициент 1,1. За 2021 г. налог на имущество физических лиц исчислен в размере 156 руб., следовательно, налог на имущество физических лиц за 2022 г. составляет 156х110%=172 руб.; 2) за квартиру с кадастровым номером – №, исходя из п.8.1 ст. 408 НК РФ, что налог на имущество физических лиц за 2022 г. не может превышать налог на имущество физических лиц за 2021 г. больше чем на коэффициент 1,1. За 2021 г. налог на имущество физических лиц исчислен в размере 1128 руб., следовательно, налог на имущество физических лиц за 2022 г. составляет 1128х110%=1241 руб.; 3) за иное строения, помещения, сооружения с кадастровым номером – № - 110108 (налоговая база)х1 (доля в праве)х 0,50% (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения)=551 руб., а всего 172+1241+551=1964 руб. Данный расчет соответствует положениям ст. 309-409 НК РФ, решению Совета народных депутатов города Кольчугино №118/20 от 27.11.2014 «Об утверждении Положения о налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Кольчугино».

Таким образом, ФИО2 в срок не позднее 01.12.2023 необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1964 руб.

ФИО2 в 2022 г. принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет земельного налога за 2022 года выглядит следующим образом: 23415 (налоговая база)х1 (доля в праве)х 0,30% (налоговая ставка)х 12/12 (кол-во месяцев) владения) = 70 руб. Данный расчет соответствует положениям ст. 387-397 НК РФ, решению Совета народных депутатов города Кольчугино № 77/27 от 29.01.2013 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Раздольевское Кольчугинского района».

Принадлежность вышеуказанного недвижимого имущества и транспортных средств в 2022 году стороной административного ответчика не оспаривалась.

Таким образом, ФИО2 в срок не позднее 01.12.2023 необходимо было уплатить земельный налог за 2022 год в размере 70 руб.

В адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 25.07.2023, что подтверждается списком почтовых отправлений № от 23.09.2023. В данном уведомлении ФИО2 сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог в размере 18890 руб., земельный налог в размере 70 руб., налог на имущество в размере 1964 руб. за 2022 год не позднее 01.12.2023, данная обязанность ФИО2 не исполнена (том 1 л.д. 19,20).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общем размере 27105,10 руб., что подтверждается расчетом пени.

В указанный расчет включены суммы пени, начисленные до 01.01.2023 в общем размере 17378,49 руб., а именно: по транспортному налогу за 2014 год в сумме 3566,97 руб., начисленные на задолженность в размере 16408 руб., за период с 23.01.2019 по 31.12.2022; по транспортному налогу за 2015 год в сумме 4603,84 руб., начисленные на задолженность в размере 16408 руб., за период с 23.01.2019 по 31.12.2022; по транспортному налогу за 2016 год в сумме 4603,84 руб., начисленные на задолженность в размере 16408 руб., за период с 23.01.2019 по 31.12.2022; по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4603,84 руб., начисленные на задолженность в размере 16408 руб., за период с 23.01.2019 по 31.12.2022; пени в общем размере 9726,61 руб. начисленные на совокупную обязанность по уплате единого налогового платежа в размере 59608,78 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы) (том 2 л.д. 136-139).

Задолженность по транспортному налогу за 2014,2015,2016 года взыскана решением Кольчугинского городского суда № 2а-127/2023 от 10.03.2023 (том 1 л.д. 107-110).

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год взыскана судебным приказом № 2а-1370/3/2019 от 24.05.2019, направлен работодателю должника ООО «<данные изъяты>» 19.08.2019 г, который находится на исполнении в ООО «<данные изъяты>», не возвращен, не исполнен (ШПИ №, № (том 1 л.д. 192-195, том 2 л.д. 139-143,164)

14.11.2023 в бюджетную систему поступил ЕНП в общей сумме 14500 руб., который распределен налоговым органом следующим образом: 2300,11 руб. – транспортный налог за 2014 год, 12199,89 - транспортный налог за 2015 год. Сальдо ЕНС изменилось в связи с начислением налога на имущество, земельного налога и транспортного налога за 2022 года в сумме 20924 руб. и составило 59608,78 руб. (том 1 л.д. 91,111).

14.11.2023 в бюджетную систему поступил ЕНП в сумме 6424 руб., который распределен налоговым органом на транспортный налог за 2014 год (том 1 л.д. 91,111).

29.11.2024 в бюджетную систему поступил ЕНП в сумме 20690 руб., который распределен налоговым органом следующим образом: 844,67 руб. на транспортный налог за 2014 год, 4212,42 руб. - транспортный налог за 2015 год, 15632,91 руб. - транспортный налог за 2016 год.

Согласно скриншоту из базы АИС Налог-3 в отношении ФИО2 по состоянию на 17.04.2025 в сальдо по ЕНС вошли налоги на сумму 59608,78 руб., пени на сумму 46095,35 руб. В составе задолженности отражена также сумма государственной пошлины в размере 1490,34 руб. (том 2 л.д. 144).

Задолженность по транспортному налогу, взысканная с ФИО2 судебным приказом № 2а-1370/3/2019 от 24.05.2019 и решением Кольчугинского городского суда № 2а-127/2023 от 10.03.2023 до настоящего времени налогоплательщиком полностью не уплачена, что не оспорено стороной административного ответчика в ходе рассмотрения дела.

Таким образом, налоговым органом обоснованно налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы за период с 23.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 17378,49 руб.

В соответствии с пп. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ УФНС выставлено решение № от 22.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 92119,51 руб., которое направлено в адрес ФИО2 27.03.2024 (идентификационный №).

ФИО2 в срок указанный в требовании об уплате от 07.07.2023 № не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

26.09.2024 УФНС России по Владимирской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Так, по состоянию на 11.04.2025 текущая сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа № от 25.03.2024 по отмененному судебному приказу №2а-1519/3/2024 составляет 48029,10 руб., а именно: задолженность за 2022 год по земельному налогу в сумме 70 руб., по налогу на имущество в сумме 1964 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 18890 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 27105,10 руб.

Сальдо по ЕНС в сумме 59608,78 руб. включает: транспортный налог за 2014-2017 годы.

Пени, начисленные до 01.01.2023, подлежат взысканию в общем размере 17378,49 руб., а именно: по транспортному налогу за 2014 год в сумме 3566,97 руб., начисленные на задолженность в размере 16408 руб., за период с 23.01.2019 по 31.12.2022; по транспортному налогу за 2015 год в сумме 4603,84 руб., начисленные на задолженность в размере 16408 руб., за период с 23.01.2019 по 31.12.2022; по транспортному налогу за 2016 год в сумме 4603,84 руб., начисленные на задолженность в размере 16408 руб., за период с 23.01.2019 по 31.12.2022; по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4603,84 руб., начисленные на задолженность в размере 16408 руб., за период с 23.01.2019 по 31.12.2022., начисленные на задолженность в размере 40950 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 25.03.2024 на сумму совокупной обязанности в размере 59608,78 руб. (транспортный налог за 2014,2015,2016,2017 годы) подлежат взысканию в размере 9726,61 руб. Расчет признается судом математически правильным.

Ответчиком погашена задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы частично 14.11.2023 и 29.11.2024, однако это не влияет на расчет пени, поскольку период расчета пени с 01.01.2023 по 25.03.2024, в котором данная оплата отражена.

Поскольку до настоящего времени задолженность по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество за 2022 год и пени административным ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Ходатайство административного ответчика о снижении пени в три раза до суммы 9086,29 руб. в соответствии со ст. 333 ГК РФ, суд находит не подлежащим удовлетворению ввиду следующего.

Положения пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации дают понятие налоговой санкции как меры ответственности за совершение налогового правонарушения, которая устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов), в то время как пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В частности, статья 72 НК РФ предусматривает, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пени как платеж имеют компенсационный характер, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, и не является мерой налоговой ответственности.

Статья 75 НК РФ не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

Данная позиция выражена в пункте 18 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно пункту 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, ходатайство административного ответчика о снижении пени подлежит отклонению, как основанное на неправильном толковании норм материального права, поскольку порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса РФ, возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения статьи 333 ГК РФ применению не подлежат.

Довод представителя административного ответчика о том, что административным истцом не доказан размер сальдо по ЕНС, является несостоятельным, поскольку отрицательное сальдо по ЕНС в размере 59608,78 руб. отражено в карточке налогоплательщика в базе АИС Налог-3 в отношении ФИО2, в исковом заявлении приведен его расчет и составляющие его налоги (транспортный налог за 2014, 2015, 2016, 2017 годы), который судом проверен и является верным. Контррасчета стороной административного ответчика не представлено.

Довод о том, что в составе указанного сальдо учтена сумма госпошлины в размере 1490,34 руб., что неверно, поскольку размер госпошлины был изменен путем исправления описки, не влияет на сумму отрицательного сальдо по ЕНС, из размера которого начислены пени, поскольку сумма госпошлины, отраженная в карточке налогоплательщика в базе АИС Налог-3, не входит в указанную сумму.

Доводы административного ответчика об отсутствии доказательств получения судебного приказа № 2а-1370/3/2019 от 24.05.2019 работодателем ООО «<данные изъяты>» в отношении ФИО2, запроса налогового органа о его возвращении судом также отвергаются, как несостоятельные, поскольку в материалы дела представлены почтовый реестр от 19.08.2019 и отчет об отслеживании с почтовым идентификатором № о получении ООО «<данные изъяты>» судебного приказа, а также письмо налогового органа от 17.02.2021 о возврате данного судебного приказа, почтовый реестр от 25.01.2021, отчет об отслеживании с почтовым идентификатором № о получении ООО «<данные изъяты>» указанного письма (том 2 л.д 139-143). При этом сведения, представленные ООО «<данные изъяты>» о неполучении данного судебного приказа, письма о его возврате (том 2 л.д. 61, 186) прямо опровергаются вышеуказанными сведениями налогового органа.

Иные доводы о нарушениях налогового органа, в том числе об отсутствии полномочий представителей на подписание административного искового заявления и уточнений к нему, при рассмотрения дела не установлены.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст. 114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход муниципального образования Кольчугинский район государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области единый налоговый платеж, в том числе задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 70 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере 1964 руб., задолженность транспортному налогу за 2022 год в размере 18890 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 27105,10 руб., а всего 48029,10 руб. (сорок восемь тысяч двадцать девять рублей 10 копеек).

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Кольчугинский район» Владимирской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Кольчугинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.Л. Веселина

Решение в окончательной форме принято 27 июня 2025 года.