УИД 59RS0029-01-2025-001969-54
Дело № 2а-1168/2025
Мотивированное решение составлено 04.12.2025
РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 ноября 2025 г. г. Оханск
Нытвенский районный суд Пермского края (постоянное судебное присутствие в г. Оханск) в составе председательствующего судьи Нориной Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 21 по Пермскому краю обратился в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 в размере 645 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2023 года в размере 14 560 руб., по земельному налогу ща 2023 год в размере 434 руб., пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 12.12.2023 по 17.01.2025 в размере 8627 руб., всего задолженность в размере 24 266 руб.
В обоснование иска указано, что согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, административный ответчик является собственником жилого дома, кадастровый №, по адресу: <адрес> и хозяйственного строения (сооружения), кадастровый № по адресу: <адрес>, а также земельных участков с кадастровым номером № по адресу: <адрес> и с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.
Также на ответчика зарегистрированы транспортные средства: MITSUBISHI-LANCER-CEDIA, г/н № (с 29.01.2008), ДОДЖ КАЛИБЕР, г/н № (с 27.05.2019), ГАЗ 2705, г/н № (с 21.06.2016).
Налогоплательщику исчислен налог за 2023 год, направлено налоговое уведомление. В установленный срок налог за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен.
Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность за период с 12.12.2023 по 17.01.2025, составляет 8627 руб.
Судебный приказ № от 14.02.2025 о взыскании налога, пени с административного ответчика отменен 07.04.2025 в связи с поступлением возражений.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, где указано, что задолженность по состоянию на 24.11.2025 не уплачена.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещался путем направления заказным письмом судебного извещения с указанием времени и места проведения судебного заседания, по адресу регистрации: <адрес>. Ответчик направил возражения, указав, что не является гражданином РФ, не акцептировал законы РФ, живет по совести и чести.
В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела суд, обозрев дело судебного участка №3 Нытвенского судебного района №, считает заявленные административным истцом требования, подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Статья 48 НК РФ определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.3 ст.48 НК РФ).
В соответствии с п.4 ст.48 ГК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).
Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Из ст. 57 НК РФ следует, что когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс, 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст.409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации закреплено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено.
Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Ст. 394 НК РФ определяет, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В судебном заседании установлено, что в собственности ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., гражданина РФ в 2023 году имелись объекты недвижимости: жилой дом кад.№ и земельный участок кад.№ по адресу: <адрес>; нежилое здание кад.№ и земельный участок кад.№ по адресу: <адрес>; транспортные средства: MITSUBISHI-LANCER-CEDIA, г/н №, 2001 г.в., мощность 130 л/с (с 29.01.2008), ДОДЖ КАЛИБЕР, г/н №, 2007 г.в., мощность 150 л/с (с 27.05.2019), ГАЗ 2705, г/н №, 2007 г.в., мощность 140 л/с (с 21.06.2016) (л.д. 12-15).
Согласно налоговому уведомлению № от 14.08.2024 ФИО1 обязан был уплатить транспортный налог за 2023 г. (MITSUBISHI-LANCER-CEDIA, ДОДЖ КАЛИБЕР, ГАЗ 2705) в размере 14 560 руб.; земельный налог за 2023 г. (з/у <адрес>; <адрес>) в размере 434 руб.; налог на имущество за 2023 г. (строение <адрес>, жилой дом <адрес>) в размере 645 руб., всего к уплате 15 639 руб. (л.д.33).
Налоговое уведомление направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, им получено 12.09.2024 (л.д.34).
Поскольку в установленные законом сроки административным ответчиком налоги не уплачены на недоимку по налогам на основании ст. 75 НК РФ начислены пени, а именно:
пеня по земельному налогу в размере 221,13 руб. начислена от суммы недоимки по земельному налогу за налоговый период 2019, 2020, 2021,2022,2023 гг. за период с 12.12.2023 по 17.01.2025;
пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 291,97 руб. начислена от суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019, 2020, 2021,2022,2023 гг. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021,
пеня по транспортному налогу в размере 8113,90 руб. начислена от суммы недоимки по транспортному налогу за 2019,2020,2021,2022,2023 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021.
Недоимка за 2019 год по земельному налогу в размере 463 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 505 руб., по транспортному налогу в размере 12648 руб. взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 3 Нытвенского судебного района Пермского края от 09.04.2021 №. На основании судебного приказа ОСП по Нытвенскому и Оханскому районам возбуждено исполнительное производство №-ИП от 22.07.2021.
Недоимка за 2020 год по земельному налогу в размере 434 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 505 руб., по транспортному налогу в размере 14710 руб. взыскана решением Нытвенского районного суда Пермского края от 14.02.2023 №. Решение вступило в законную силу 22.03.2023.
Недоимка за 2021,2022 год по земельному налогу в размере 868 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1203 руб., по транспортному налогу в размере 29420 руб. взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 5 Индустриального судебного района г.Перми от 22.02.2024 №. На основании судебного приказа ОСП по Нытвенскому и Оханскому районам возбуждено исполнительное производство №-ИП от 07.07.2025.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 со сроком уплаты до 16.11.2023. В требовании указана сумма транспортного налога 42068 руб., земельного налога 1331 руб., налога на имущество 1671 руб., пени 5325,63 руб. Требование налогоплательщиком получено 30.06.2023, но оставлено без исполнения.
Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования (л.д.14-17).
В связи с неисполнением требования № вынесено решение о взыскании задолженности от 01.12.2023 № (л.д.35).
Инспекцией 12.02.2024 направлено первое заявление на взыскание от 11.12.2023 № на сумму 39389,18 руб.
Мировым судьей судебного участка № 3 Нытвенского судебного района Пермского края от 22.02.2024 вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 в задолженности.
Инспекцией 04.02.2025 направлено второе заявление на взыскание от 17.01.2025 № на сумму 24266 руб.
Мировым судьей судебного участка № 3 Нытвенского судебного района Пермского края от 14.02.2025 вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 в задолженности. Определением мирового судьи от 07.04.2025 судебный приказ № отменен, в связи с подачей должником возражений (л.д. 10).
Таким образом, налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, поскольку в Нытвенский районный суд (ПСП в г.Оханск) они обратились с иском 01.10.2025 согласно оттиска штампа почты России на почтовом конверте, то есть в пределах шестимесячного срока с даты вынесения определения об отмене судебного приказа – 07.04.2025.
Учитывая, что налогоплательщиком обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога за налоговый период 2023 гг и пени на недоимку за период с 12.12.2023 по 17.01.2025 своевременно не была исполнена, налоговым органом предпринимались мер к взысканию ранее образовавшейся задолженности, задолженность взыскана по решению суда, исполнительные документы находятся на исполнении, при этом срок и порядок взыскания с ФИО1 указанной задолженности соблюден, налоговый орган не утратил право обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Таким образом, судом установлено, что требование об оплате недоимки за 2023 г. и пени за указанные периоды в адрес административного ответчика направлено в установленном законом порядке, однако налогоплательщиком оно до настоящего времени не исполнено, не предоставлено доказательств оплаты взыскиваемых сумм в соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, срок для взыскания задолженности налоговым органом не пропущен.
На основании вышеизложенного, суд считает подлежащими удовлетворению заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 недоимки и пени.
Доводы ФИО1 о том, что он не является гражданином РФ, несостоятельны, основаны на неверном токовании норм права. Налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
В пункте 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в данном Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в соответствующей отрасли законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации, а абзацем третьим пункта 2 этой же статьи закреплено, что для целей указанного Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
При этом, согласно сведениям, представленным налоговым органом, ФИО1 имеет паспорт гражданина РФ №, выданный Миграционным пунктом Отделения МВД России по Оханскому району ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждает наличие у него гражданства РФ.
Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 1 ч.1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в соответствии со ст. 114 КАС РФ в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт гражданина РФ №, выданный Миграционным пунктом Отделения МВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность по обязательным платежам в сумме 24266 рублей, из которых:
- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 645 рублей,
- недоимка по земельному налогу за 2023 год в размере 434 рубля,
- недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 14 560 рублей,
- пени в размере 8627, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 12.12.2023 по 17.01.2025.
Денежные средства перечислять <данные изъяты>
<данные изъяты>
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт гражданина РФ №, выданный Миграционным пунктом Отделения МВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Оханского городского округа Пермского края размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд Пермского края (постоянное судебное присутствие в г.Оханск) в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья . Норина Л.В.
.