Решение по делу № 2А-1847/2023 от 22.08.2023

УИД: 56RS0009-01-2023-001517-88

№ 2а-1847/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2023 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Булташевой З.Д.,

с участием административного ответчика ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по обязательным платежам на сумму 218 097,34 рублей, в том числе: пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 40,81 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2,94 рубля, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 9 682,00 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 14,52 рублей, земельный налог с физических лиц за 2020 год в общей сумме 208 045,00 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 312,07 рублей.

Административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения административного искового заявления, ссылаясь на то, что транспортный налог за 2020 год уплачен им в полном размере, что подтверждается чек-ордером № 994 от 03.03.2023 года. Налог на имущество физических лиц за 2020 год им оплачен в полном размере, что подтверждается чек-ордером № 993 от 03.03.2023 года. Земельный налог за 2020 год им оплачен полностью, что подтверждается чеками-ордерами от 05.06.2023 год. Утверждает, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, поскольку судебный приказ о взыскании задолженности за 2020 год был отменен мировым судьей 07 октября 2022 года, однако налоговый орган обратился в Дзержинский районный суд г. Оренбурга 11.04.2023 года. Ссылается на то, что распределение налоговым органом уплаченных им денежных средств, противоречит назначению платежа в платежном документе и закону, поскольку налоги за предыдущие периоды были им оплачены ранее. На основании изложенного, просит отказать в удовлетворении административного искового заявления.

Представитель административного ответчика ФИО2, поддержала доводы административного истца, просила отказать в удовлетворении административного искового заявления.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Из письменных пояснений представителя административного истца – Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области ФИО3 от 30.06.2023 года следует, что ФИО4 представлены квитанции на оплату задолженности по транспортному налогу за 2020 год, земельному налогу за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год. В соответствии со ст. 45 НК РФ, платеж на сумму 1 959,00 рублей от 03.03.2023 года был зачтен в земельный налог за 2018 год, на сумму 9 682,00 рубля от 03.03.2023 года – земельный налог за 2018 год. Платеж в размере 3 779,00 рублей от 05.06.2023 года в сумме 3 401,10 рубль зачтен в земельный налог за 2019 год, в сумме 377,90 рублей в налог на имущество физических лиц за 2019 год. Платежи от 05.06.2023 года в размере 15 000,00 рублей на общую сумму 195 000,00 рублей были зачтены следующим образом: 1 646,47 рублей зачлись в налог на имущество физических лиц за 2018 год; 692,53 рубля зачлись в земельный налог за 2018 год; 139 389,05 рублей зачлись в земельный налог за 2018 год; 3 436,00 рублей зачлись в земельный налог за 2019 год; 5 327,19 рублей зачлись в налог на имущество физических лиц за 2019 год; 44 508,76 рублей зачлись в земельный налог за 2019 год.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В соответствии п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.З ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-111-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 15,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. с. - 50,00 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л. с. - 75,00 рублей, свыше 250 л.с. 150,00 рублей.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства:

- автомобиль мощностью 69,36 л.с. (право собственности с 21.04.2007 года по настоящее время) – ВАЗ 21011, г/з <Номер обезличен>, г/в 1983 ;

- автомобиль мощностью 107,44 л.с. (право собственности с 23.08.2008 года по настоящее время) – SUBARU Impreza, г/з <Номер обезличен>, г/в 2008;

Мощность двигателя принадлежащего административному ответчику транспортного средства - ВАЗ 21011, г/з <Номер обезличен>, составляет 69,36 л.с., соответственно, при расчете налога подлежит применению ставка транспортного налога – 5 рублей.

Мощность двигателя принадлежащего административному ответчику транспортного средства - SUBARU Impreza, г/з <Номер обезличен>, составляет 107,44 л.с., соответственно, при расчете налога подлежит применению ставка транспортного налога – 15 рублей.

За 2019 год административному ответчику исчислен транспортный налог в отношении автомобиля ВАЗ 21011, г/з <Номер обезличен>, в сумме 347,00 рублей, в отношении автомобиля SUBARU Impreza, г/з Р230АХ56, в сумме 1 612,00 рублей.

За 2020 год административному ответчику исчислен транспортный налог в отношении автомобиля ВАЗ 21011, г/з <Номер обезличен>, в сумме 347,00 рублей, в отношении автомобиля SUBARU Impreza, г/з Р230АХ56, в сумме 1 612,00 рублей.

Задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 года уплачена полностью 03.03.2023 года.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил транспортный налог в установленный законом срок, ему в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ была начислена пеня:

- за 2019 год в размере 40,81 рублей за период с 02.12.2020 года по 25.04.2021 года;

- за 2020 год в размере 2,94 рубля за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года.

Кроме того, в собственности ФИО1 находятся следующие объекты недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружения общей площадью 91,2 кв.м., расположенные по адресу: 461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Дата владения с 10.08.2009 года по настоящее время. Кадастровая стоимость на 01.01.2013 года – 192 405,00 рублей;

- иные строения, помещения и сооружения общей площадью 1 440 кв.м., расположенные по адресу: 461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Дата владения с 27.03.2009 года по настоящее время. Кадастровая стоимость на 01.01.2013 года – 3 037 795,20 рублей;

- квартира, общей площадью 51,4 кв.м., расположенная по адресу: 461222, Россия, <...>. Кадастровый <Номер обезличен>. Дата владения с 15.10.2008 года по настоящее время. Кадастровая стоимость на 01.01.2015 года – 873 964,99 рубля.

В соответствии с действующим законодательством, административному ответчику в отношении вышеуказанного имущества начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год:

- иные строения, помещения и сооружения общей площадью 91,2 кв.м., расположенные по адресу: 461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка, в размере 962,00 рубля;

- иные строения, помещения и сооружения общей площадью 1 440 кв.м., расположенные по адресу: 461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с Берестовка, в размере 8 282,00 рубля;

- квартира, общей площадью 51,4 кв.м., расположенная по адресу: 461222, Россия, <...>, в размере 438,00 рублей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год – не позднее 01.12.2021 года.

Поскольку налог на имущество физических лиц в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени за 2020 год в сумме 14,52 рублей за период с 02.12.2021 года по 19.12.2021 года.

Помимо этого, ФИО1 принадлежат земельные участки, расположенные по адресам:

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 1 326 060,00 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 1 610 400,00 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 8 266 400,68 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 41 160,00 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 272 340,00 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 39 960,00 рублей;

461222, Россия, <...>. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 19 460,74 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 549 900,00 рублей;

461222, Россия, <...>. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 7 737 600,00 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 5 265 239,14 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 1 896 960,00 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 4 700 800,00 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 7 498 824,85 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 15 873 647,21 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый номер <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 10 888 320,00 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 10 879 380,00 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 469 530,00 рублей;

461222, Россия, <...>. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 17 784 000,00 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 10 923 120,00 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 800 800,00 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 5 620 160,00 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, п. Новосергиевка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 1 730 560,00 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении указанных земельных участков за 2020 год начислены следующие земельные налоги:

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 1 326 060,00 рублей, в сумме 2 954,00 рубля;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 1 610 400,00 рублей, в сумме 3 230,00 рубля;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 8 266 400,68 рублей, в сумме 7 598,00 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 41 160,00 рублей, в сумме 145,00 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 272 340,00 рублей, в сумме 354,00 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 39 960,00 рублей, в сумме 25,00 рублей;

461222, Россия, <...>. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 19 460,74 рублей, в сумме 145,00 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 549 900,00 рублей, в сумме 1 340,00 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 41 160,00 рублей, в сумме 49,00 рублей;

461222, Россия, <...>. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 7 737 600,00 рублей, в сумме 19 707,00 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 5 265 239,14 рублей, в сумме 11 336,00 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 1 896 960,00 рублей, в сумме 3 528,00 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 4 700 800,00 рублей, в сумме 7 559,00 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 7 498 824,85 рублей, в сумме 8 139,00 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 15 873 647,21 рублей. Размер налога 36 226,00 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 10 888 320,00 рублей. Размер налога 26 486,00 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 10 879 380,00 рублей. Размер налога 4 236,00 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 469 530,00 рублей. Размер налога 1 144,00 рублей;

461222, Россия, <...>. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 17 784 000,00 рублей. Размер налога 39 688,00 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 10 923 120,00 рублей. Размер налога 18 687,00 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район, с. Берестовка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 800 800,00 рублей. Размер налога 1 373,00 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 5 620 160,00 рублей. Размер налога 7 167,00 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, Новосергиевский район. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 5 620 160,00 рублей. Размер налога 3 150,00 рублей;

461222, Россия, Оренбургская область, п. Новосергиевка. Кадастровый <Номер обезличен>. Кадастровая стоимость 1 730 560,00 рублей. Размер налога 3 779,00 рублей.

Общая сумма задолженности составляет 208 045,00 рублей.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

Таким образом, земельный налог за 2020 год подлежал уплате не позднее 01.12.2021 года. Задолженность по земельному налогу не уплачена.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил земельный налог в установленный законом срок, ему в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ были начислены пени по земельному налогу за 2020 год в размере 312,07 рублей за период с 02.12.2021 года по 07.12.2021 года.

Поскольку задолженность не была оплачена ФИО1, ему в соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ были направлены требования об уплате налога от 26.04.2021 года <Номер обезличен> со сроком уплаты до 02.06.2021 года; от 08.12.2021 года <Номер обезличен> со сроком уплаты до 18.01.2022 года.

В указанный в требованиях срок задолженность уплачена не была.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 08.12.2021 года об уплате задолженности был установлен до 18.01.2022 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 30.03.2022 года, что свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 07.10.2022 года, а административный иск Инспекцией направлен почтовым отправлением в Дзержинский районный суд г. Оренбурга 07.04.2023 года, установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.

На основании изложенного, довод административного ответчика о пропуске Инспекцией срока для обращения с административным исковым заявлением в суд, следует считать несостоятельным.

Разрешая заявленные требования, суд установил, что доказательств оплаты пени суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности по пени, однако задолженность не была уплачена, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму пени за указанный период; расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности в размере 370,34 рублей, из которых: пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 40,81 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2,94 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 14,52 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 312,07 рублей.

Разрешая административные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, судом установлено, что налоговым органом за 2020 год исчислены подлежащие уплате ФИО1 налог на имущество физических лиц в сумме 9 682,00 рубля и земельный налог в сумме 208 045,00 рублей.

Административным ответчиком ФИО1, в обоснование своей позиции об уплате задолженностей по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, представлены чеки-ордеры <Номер обезличен> от 03.03.2023 года; <Номер обезличен> от 04.06.2023 года, свидетельствующие, по его мнению, об уплате задолженностей в полном объеме в добровольном порядке.

Административный истец в своих пояснениях не оспаривает факт получения указанных платежей, однако ссылается на то, что указанные платежи были зачтены в счет уплаты ранее образованных задолженностей за 2018, 2019 года, с чем суд не может согласиться.

В представленных квитанциях содержаться сведения о том, что оплата произведена в счет задолженности по земельному налогу за 2020 год и налогу на имущество физических лиц за 2020 год. Учитывая, что платежные документы содержат назначение платежа, которое с достоверностью установлено, соответственно, зачет указанных платежей следовало произвести непосредственно за 2020 год, за который указанные налоги и были уплачены.

Добровольная уплата ФИО1 задолженностей по налогу на имущество физических лиц и земельного налога за 2020 год является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в части взыскания указанных задолженностей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам: пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 40,81 рублей; пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 2,94 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 14,52 рублей; пени по земельному налогу за 2020 год в размере 312,07 рублей.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 208 045 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9 682,00 рублей, решение в данной части исполнению не подлежит, в связи с добровольной оплатой.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через суд Дзержинского района г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 04 сентября 2023 года