Апелляционное определение по делу № 33А-6770/2023 от 05.09.2023 | Алтайский краевой суд (Алтайский край)

Судья Мягкова М.В. Дело ***

УИД ***

*** (в 1 инстанции)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

5 сентября 2023 года г.Барнаул

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Пасынковой О.М.,

судей Запаровой Я.Е., Мальцевой О.А.,

при секретаре Хабаровой Ю.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу М на решение Каменского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к М о взыскании недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени.

Заслушав доклад судьи Запаровой Я.Е., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

ДД.ММ.ГГ Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к М о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 100 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме 699,29 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 119 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме 4,85 руб., недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 332 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ 21,87 руб., недоимки за 2017 год в сумме 415 руб., недоимки за 2018 год в сумме 240 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ 9,78 руб., ссылаясь в обоснование требований на принадлежность в соответствующих налоговых периодах административному ответчику транспортного средства, жилого дома и земельных участков, являющихся объектами налогообложения, неисполнение административным ответчиком налоговой обязанности и отмену ДД.ММ.ГГ выданного ДД.ММ.ГГ судебного приказа.

Решением Каменского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворены частично. Взыскана с М в пользу Межрайонной инспекции ФНС России *** по Алтайскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 119 руб., пени по нему за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 4,85 руб., задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 189,26 руб., пени по нему за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 21,87 руб., задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 415 руб., за 2018 год в размере 178,81 руб., пени по нему за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 7,29 руб., задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 100 руб., пени по нему за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 13,13 руб., всего - 1049,21 руб. Взыскана с М государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Каменский район Алтайского края в размере 400 руб.

В апелляционной жалобе М просит отменить решение суда, ссылаясь на то, что судом не учтена оплата земельного налога за 2016 год в сумме 332 руб. ДД.ММ.ГГ, не представлены доказательства неуплаты налога, при рассмотрении дела не применены положения Налогового кодекса Российской Федерации, Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях о возложении обязанности на налоговые органы доказывать виновность привлекаемого лица.

Лица, участвующие в административном деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, в связи с чем апелляционная жалоба рассмотрена в их отсутствие.

Рассмотрев дело в полном объеме в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, изучив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.

Согласно статье 1 указанного закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10,0.

За М с 14 июля по ДД.ММ.ГГ был зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>., в связи с чем М являлась в размере 100 руб. (***

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Корниловского сельского Совета депутатов Каменского района Алтайского края от 26 октября 2010 года №18 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Корниловский сельсовет Каменского района Алтайского края» установлена ставка в размере 0,3 % в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом.

Решением Прокопьевского городского Совета народных депутатов от 27 ноября 2014 года № 140 «Об установлении земельного налога на территории Прокопьевского городского округа» установлена ставка в размере 0,3 % в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, а также дачного хозяйства.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, М с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость которого по состоянию на ДД.ММ.ГГ, ДД.ММ.ГГ составляла *** руб., а также с ДД.ММ.ГГ – собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГ составила *** руб., в связи с чем являлась плательщиком земельного налога за ДД.ММ.ГГ г.г., в том числе:

- за 2016 год в отношении земельного участка, ***, в размере 332 руб. (***

-за 2017 год в отношении земельного участка, ***, в размере 415 руб. (***

-за 2018 год в отношении земельного участка, *** в размере 240 руб. (***

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, в числе прочих, признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 404 названного Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГ.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) (пункт 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Корниловского сельского Совета депутатов Каменского района Алтайского края от 23 октября 2014 года № 29 установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений: до 300 000 рублей включительно - 0,1 процент.

Приказом Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, в 2018 году установлен равным 1,481.

М с ДД.ММ.ГГ является собственником жилого дома по адресу: <адрес>, <данные изъяты>., в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере в размере 119 руб. (***

Транспортный налог, налог на имущество, земельный налог уплачиваются физическими лицами на основании направляемых налоговым органом налоговых уведомлений (пункт 3 статьи 363, пункт 4 статьи 397, пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговое уведомление за 2016 год (с начисление земельного налога в отношении земельного участка по адресу: <адрес>, в размере 332 руб.) направлено М ДД.ММ.ГГ по адресу регистрации со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГ. Данное уведомление получено административным истцом ДД.ММ.ГГ.

Налоговое уведомление за 2017 год (земельный налог за 2017 год по земельному участку по адресу: <адрес>, в размере 415 руб., транспортный налог в размере 100 руб.) направлено М ДД.ММ.ГГ по месту регистрации, срок уплаты установлен не позднее ДД.ММ.ГГ.

ДД.ММ.ГГ М по месту регистрации заказным письмом направлено требование ***, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГ, которым указано на обязанность в срок до ДД.ММ.ГГ уплатить транспортный налог в размере 100 руб., начисленные на него пени в размере 5,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ (***

Налоговое уведомление за 2018 год (земельный налог по земельному участку по адресу: <адрес>, в размере 240 руб., налог на имущество по жилому дому по адресу: <адрес>, в размере 119 руб. направлено М ДД.ММ.ГГ, срок уплаты установлен не позднее ДД.ММ.ГГ.

ДД.ММ.ГГ М по месту регистрации заказным письмом направлено требование ***, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГ, которым указано на обязанность в срок до ДД.ММ.ГГ уплатить земельный налог в размере 240 руб., начисленные на него пени в размере 9,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ (***), налог на имущество в размере 119 руб., начисленные на него пени в размере 4,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ 4,85 руб. (***

Удовлетворяя административные исковые требования налогового органа о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 332 руб. и пени по нему за период ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 21,87 руб., суд первой инстанции необоснованно не принял во внимание представленный административным ответчиком чек-ордер *** об оплате данного налога ДД.ММ.ГГ, уникальный индекс документа в котором идентичен индексу, указанному в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГ ***.

Данная недоимка поступила в налоговый орган ДД.ММ.ГГ, что следует из КРСБ и числилась переплатой, которая в 2021 году была распределена по иным налогам (земельный налог и налог на имущество за 2017 год).

С учетом изложенного, судебная коллегия полагает, что ответчиком в установленный в налогом уведомлении срок для оплаты недоимки по земельному налогу за 2016 год произведена оплата в сумме 332 руб., в связи с чем требования налогового органа о взыскании с М задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 332 руб. и пени за период ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 21,87 руб. не подлежали удовлетворению.

С учетом изложенного решение подлежит отмене в части удовлетворенных требований по взысканию земельного налога за 2016 год и пени по нему.

Расчет транспортного налога за 2017 год в сумме 100 руб. является верным, пени по транспортному налогу за 2017 год за период с с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ составляют 13,14 руб. с учетом арифметической ошибки в расчете суда (5,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ + 7,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ (***

Оставшиеся пени не взысканы городским судом в связи с отсутствием доказательств взыскания недоимок, на которые они начислены; такие доказательства не представлены и суду апелляционной инстанции в связи с их отсутствием согласно отраженным в телефонограмме сведениям.

Расчет земельного налога за 2017 год в размере 415 руб. является верным, пени по данному налогу не заявлены в административном исковом заявлении.

В части взыскания налога на имущество за 2018 год в размере 119 руб. и пени по нему в размере 4,85 руб. выводы городского суда также являются правильными.

Между тем, удовлетворяя в части требования административного истца о взыскании земельного налога за 2018 год, суд руководствовался указанной в представленной в материалы дела из Единого государственного реестра недвижимости выписки в отношении объекта недвижимости по адресу: <адрес>, в размере 59 604,72 руб.

Согласно представленному по запросу судебной коллегии ответу филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГ кадастровая стоимость в размере 59 604,72 руб. внесена ДД.ММ.ГГ на основании приказа Управления имущественных отношений Алтайского края от ДД.ММ.ГГ *** «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков, учтенных в Едином государственном реестре недвижимости на территории Алтайского края» с датой начала применения ДД.ММ.ГГ в соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 18 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 237-Ф3 «О государственной кадастровой оценке».

По состоянию на ДД.ММ.ГГ кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес> составляла 80 025,12 руб.

Рассматривая административное дело в полном объеме в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия определяет ко взыскания земельный налог за 2018 год подлежит взысканию в размере 240 руб., начисленные на него пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 9,78 руб., как заявлено в административном иске, учитывая, что итоговая подлежащая взысканию с М сумма уменьшается и составляет 901,77 руб.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату направления М самого раннего требования по состоянию на ДД.ММ.ГГ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГ № 374-ФЗ, вступившего в силу на дату ДД.ММ.ГГ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа ДД.ММ.ГГ в установленный налоговым законодательством срок, указанная в представленных налоговых уведомлениях и требованиях (с учетом пени) сумма не превысила 3 000 руб. и соответственно 10 000 руб.

При рассмотрении заявления мировой судья не усмотрел оснований для отказа в выдаче судебного приказа, а в определении об отмене судебного приказа не указано на истечение срока для взыскания недоимок как основание отмены судебного приказа.

ДД.ММ.ГГ был вынесен соответствующий судебный приказ, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ в связи с поступлением возражений должника.

Административный иск в районный суд направлен ДД.ММ.ГГ, в установленный шестимесячный срок.

Доводы о непримененении судом положений Налогового кодекса Российской Федерации, Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях о возложении обязанности на налоговые органы доказывать виновность привлекаемого лица подлежат отклонению, поскольку дела о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при этом истцом представлены достаточные доказательна, свидетельствующие о возникновении у ответчика задолженности по налогам.

В связи с необоснованным отказом в признании оплаченного земельного налога за 2016 год в размере 332 руб. и пеней по нему, допущенными ошибками при расчете пени по транспортному налогу, недоимки и пени по земельному налогу за 2018 год, а также в связи с отсутствием в резолютивной части решения согласно положениям пункта 1 статьи 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации места жительства ответчика решение подлежит изменению изложением абзаца второго резолютивной части в иной редакции.

Доводы административного ответчика о неверном определении размера подлежащей взысканию государственной пошлины подлежат отклонению, размер государственной пошлины рассчитан судом верно в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, которой также не предусмотрен размер пошлины менее 400 руб. для подлежащих оценке имущественных требований.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Каменского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ изменить, изложив абзац 2 резолютивной части решения в следующей редакции:

«Взыскать с М (ИНН ***), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 119 рублей, пени по нему за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 4 рублей 85 копеек, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 415 рублей, за 2018 год в размере 240 рублей, пени по нему за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 9 рублей 78 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 100 рублей, пени по нему за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 13 рублей 14 копеек, всего - 901 рубль 77 копеек.».

В остальной части решение оставить без изменения, апелляционную жалобу М – без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий:

Судьи:

Мотивированное апелляционное определение изготовлено ДД.ММ.ГГ