УИД 55RS0004-01-2022-004128-95

2а-3010/2022 (М-2799/2022)

Решение

Именем Российской Федерации

15 сентября 2022 года <...>

Октябрьский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания Артемове И.А., помощник судьи Низамутдинова Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием системы видеоконференц-связи административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени по транспортному налогу, пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Административный истец обратился в суд с требованиями к административному ответчику о взыскании с ФИО1 ФИО6 задолженности на общую сумму 10 742,77 рублей, из которых:

- пени по налогу на доходы физических лиц – 1,85 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц – 0,65 руб.,

- пени по транспортному налогу – 882,53 руб.,

- транспортный налог за 2018 год в размере 9 725,00 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2018 год – 132,74 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в настоящее время находится в ФКУ СИЗО-1 УФСИН России по Омской области, участвовал в судебном заседании посредством системы видеоконференц-связи, в судебном заседании признал административный иск в полном объеме, пояснив, что намерен оплатить образовавшуюся задолженность. Факт принадлежности транспортного средства, факты несвоевременной уплаты транспортного налога и налога на доходы физических лиц не отрицал, при этом не помнит, какие именно налоги были уплачены с пропуском сроков.

Суд определил возможным рассматривать административное дело при имеющейся явке.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге», согласно которым плательщиками транспортного налога признаются физические лица – собственники транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

На основании статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 2 Закона Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге» определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик в 2018 году являлся собственником следующих объектов обложения транспортным налогом:

ФИО7

ФИО7

Частью 5 статьи 226 НК РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу части 6 статьи 228 НК РФ уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, производят налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:

сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление:

- № 96204399 от 29.07.2016 о необходимости уплатить в установленный срок – не позднее 01.12.2016 транспортный налог за 2015 год в размере 545,00 рублей;

- № 43208906 от 02.08.2017 о необходимости уплатить в установленный срок – не позднее 01.12.2017 транспортный налог за 2016 год в размере 3 605,00 рублей;

- № 76224401 от 21.08.2018 о необходимости уплатить в установленный срок – не позднее 03.12.2018 транспортный налог за 2017 год в размере 9 725,00 рублей, налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 49,00 рублей;

- № 17890897 от 04.07.2019 о необходимости уплатить в установленный срок – не позднее 02.12.2019 транспортный налог за 2018 год в размере 9 725,00 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией направлено требование:

- № 345682 по состоянию на 19.12.2013 об уплате в срок до 07.03.2014 транспортного налога за 2012 год в размере 181,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере в размере 0,95 рублей;

- № 383348 по состоянию на 13.01.2015 об уплате в срок до 26.03.2015 транспортного налога за 2013 год в размере 545,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере в размере 21,25 рублей;

- № 27864 по состоянию на 22.12.2016 об уплате в срок до 20.02.2017 транспортного налога за 2015 год в размере 545,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере в размере 3,63 рублей;

- № 15771 по состоянию на 11.12.2017 об уплате в срок до 02.08.2017 транспортного налога за 2016 год в размере 3 605,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере в размере 8,92 рублей;

- № 7025 по состоянию на 05.02.2019 об уплате в срок до 07.03.2019 транспортного налога за 2018 год в размере 9 725,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере в размере 157,22 рублей, налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 49,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 0,14 рублей;

- № 29931 по состоянию на 02.07.2019 об уплате в срок до 15.10.2019 пени по транспортному налогу в размере в размере 10,88 рублей; пени по транспортному налогу в размере в размере 1017,69 рублей, пени по транспортному налогу в размере в размере 70,49 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1,85 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 0,65 рублей;

- № 2806 по состоянию на 06.02.2020 об уплате в срок до 20.03.2020 транспортного налога за 2019 год в размере 9 725,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере в размере 132,74 рублей.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное административное исковое заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает (до 23.12.2020) 3000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Аналогичное положение содержится в ч. 2 ст. 286 КАС РФ - административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок на обращение в суд истцом не пропущен.

19.08.2020 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 71 в Октябрьском судебном районе в г. Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1:

- транспортного налога за 2019 год в размере 9 725,00 рублей, пени в размере 1 150,43 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2,50 рублей.

24.08.2020 мировой судья судебного участка № 71 в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынес судебный приказ № 2а-2481/2020 о взыскании с ФИО1 по требованиям № 29931 от 02.07.2019, № 2806 от 06.02.2020:

- транспортного налога с физических лиц в размере 9 725,00 рублей, пени в размере 1 150,43 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 2,50 рублей.

18.03.2022 судебный приказ № 2а-2481/2020(71) отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд г. Омска посредством почтовой связи 02.08.2022 (сдано в почту 01.08.2022), то есть в установленный 6-месячный срок после отмены судебного приказа.

Требование административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2018 год и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, в размере 132,74 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 05.02.2020, суд находит подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Налоговый орган также просит взыскать с административного ответчика пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 2,50 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 882,53 руб.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Вследствие непредоставления суду соответствующих доказательств, подтверждающих обоснованность требования о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, которые не взысканы настоящим решением, непредоставления суду соответствующих доказательств, подтверждающих взыскание недоимок, на которые начислены данные пени, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного истца в данной части. В определении о принятии административного искового заявления суд разъяснял налоговому органу обязанность представить сведения о добровольной оплате либо о принудительном взыскании недоимок, на которые начислены пени, и которые не взыскиваются в данном деле.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию пропорционально размеру удовлетворенных требований государственная пошлина в размере 367,00 руб., от уплаты которой административный истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени по транспортному налогу, пени по налогу на доходы физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 задолженность на общую сумму 9 857,74 руб., из которых:

- транспортный налог за 2018 год в размере 9 725,00 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, в размере 132,74 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 05.02.2020.

Отказать в удовлетворении требования о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 2,50 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 882,53 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 367,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Т.Г. Глазкова

Решение в окончательной форме принято 27 сентября 2022 года.

Судья: Т.Г. Глазкова