Решение по делу № 2А-407/2025 от 09.01.2025 | Рубцовский городской суд (Алтайский край)

Дело № 2а-407/2025

22RS0011-02-2024-004857-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 января 2025 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Кошелевой Т.В.,

при секретаре Нелюбиной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ... к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по ... (далее – Межрайонная ИФНС России по ...) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере *** руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере *** руб., всего *** руб.

В обоснование требований указано на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России по ... состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов государственного земельного кадастра ФИО1 является собственником следующих земельных участков: по адресу ..., кадастровый , площадь участка ***; ***, площадь участка ***; кадастровый , площадь участка ***. Кроме того, ФИО1 является собственником иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресу ..., кадастровый , площадь *** и по адресу ..., , кадастровый , площадью ***. На основании изложенного ФИО1, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен земельный налог и налог на имущество за 2022 ... инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование от *** об уплате налога, между тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена. Межрайонная ИНФС по ... обратилась в суд с заявлением выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка ... вынесен судебный приказ №*** о взыскании с ФИО1 задолженности. С учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа от ***, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представил письменное заявление, в котором просил о рассмотрении дела в свое отсутствие и заявил о пропуске срока налоговым органом для обращения в суд с настоящими требованиями.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (п. 1 ст. 45 НК РФ).

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

На территории ... решение о переходе к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости принято с ***, до *** налог на имущество физических лиц исчислялся по инвентаризационной стоимости.

Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) определен трехлетний переходный период, на протяжении которого налог на имущество физических лиц исчисляется не в полном объеме, а с учетом понижающего коэффициентов: 0,2 - в первый год применения кадастровой стоимости в расчете налога 0,4 - во второй; 0,6 - в третий, и рассчитывается по следующей формуле (пункт 8 стаз 408 Кодекса): Н = (Н1 - Н2) х К + Н2, где Н - сумма налога к уплате; где Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта; Н2 - сумма налога, исчисленная за последний налоговый период применен инвентаризационной стоимости в отношении данного объекта; К - понижающий коэффициент. Показатели Н1 и Н2 рассчитываются без учета размера доли в праве и периода владения.

В соответствии п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 -Н2)хК + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 НК РФ, без учета положений пунктов 4-6 насчоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный (в частности к 2022 году): 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц исчисляется с учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего имущества:

<данные изъяты>

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год:

1) ***: кадастровая стоимость (*** * 0,5% (налоговая ставка)) * 0,6 (понижающий коэффициент) = *** рубля.

Так как сумма налога за 2021 год за указанный объект составила *** рублей + 10%, сумма налога, исчисленного к уплате =*** рубля.

2) ***: кадастровая стоимость <данные изъяты>

Общая сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2022 год - *** рублей,

Расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются' нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

По данным, поступившим из органов Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по ... (далее - Росреестр) ФИО1 ИНН *** на праве собственности принадлежит недвижимое имущество (налоговый период 2022 год):

Земельные участки:

<данные изъяты>

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 год:

***: кадастровая стоимость *** рубля;

***: кадастровая стоимость *** рублей;

Общая сумма исчисленного земельного налога за 2022 год: *** рубля.

Расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Административным ответчиком задолженность по земельному налогу, налогу на имущество за 2022 год не уплачена, что не оспаривалось ФИО1 при рассмотрении настоящего дела.

В соответствии с п.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органов в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам- физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в электронном сервисе личный кабинет налогоплательщика ***. Согласно данным истории действий личного кабинета личный кабинет не блокировался. Налоговым органом представлены: заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика, история пользования личным кабинетом.

Руководствуясь п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление через личный кабинет налогоплательщика: от *** на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год (л.д.11).

Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от *** «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов в установленные сроки налоговым органом на основании положений ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование:

-от *** об уплате задолженности за 2022 год, в том числе по налогу на имущество, земельному налогу и пени, по сроку уплаты до *** (л.д. 13).

Проверяя соблюдение налоговым органом, порядка принудительного взыскания недоимки, суд исходит из факта пропуска срока на принудительное взыскание по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из положений п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, либо не позднее шести месяцев после истечения срока исполнения по требованию.

*** налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка ... края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год в размере *** руб. (л.д.137).

*** мировым судьей судебного участка ... вынесен судебный приказ № *** о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России по ... задолженности по налогам в сумме *** руб. (л.д.140).

В связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа, *** определением мирового судьи судебного участка ... края судебный приказ № *** отменен (л.д.142).

Принимая во внимание, дату отмены судебного приказа (***), налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее ***.

В соответствии с пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В силу статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском ***, административный истец пропустил исчисленный в соответствии с законом срок для обращения с административным иском.

Межрайонной ИФНС России по ... не представлены в суд и не приведены в административном исковом заявлении доказательства уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с настоящим исковым заявлением, кроме того не заявлено и ходатайство о восстановлении срока.

Несоблюдение указанного срока свидетельствует о нарушении порядка взыскания с административного ответчика налоговой задолженности.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от *** -О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Ненадлежащее исполнение органом контроля за уплатой обязательных платежей прав и обязанностей не может являться основанием ограничения установленных законом гарантий для плательщиков обязательных платежей, в том числе в виде ограничения срока на обращение в суд.

При этом, суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению истца за судебной защитой, не установлено, в связи с чем, суд отказывает административному истцу в удовлетворении исковых требований, поскольку при проявлении достаточной меры заботливости истец не был лишен возможности обратиться с административным иском в установленный срок.

С учетом установленных обстоятельств, административное исковое заявление удовлетворению не подлежит в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в ...вой суд через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий Т.В. Кошелева

Мотивированный текст решения изготовлен 17.01.2025