Решение по делу № 2А-319/2022 от 25.08.2022 - о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенными в границах сельских поселений, транспортному налогу и пени.

дело №2а-319/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 августа 2022 года село Малые Дербеты

Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Дьяконовой Л.В.

при секретаре судебного заседания Ходжиковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенными в границах сельских поселений, транспортному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по Республике Калмыкия) обратилось в суд с административным иском, мотивируя следующим. ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым № и земельного участка с кадастровым номером № расположенных по адресу: <адрес>, улица <адрес>, <адрес> «а»; а также транспортных средств марки №, государственный регистрационной знак № ДД.ММ.ГГГГ, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ); марки <данные изъяты>: №, государственный регистрационный знак № года выпуска, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); марки ВАЗ № VIN: №, государственный регистрационный знак №, 2004 года выпуска, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ); марки № VIN: №, государственный регистрационный знак №, 2002 года выпуска, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); марки GEELY EMGRAND (FE-1) VIN: №, государственный регистрационный знак №, 2013 года выпуска, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ). В связи с указанным ФИО1 является плательщиком земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц, ввиду принадлежности ему на праве собственности указанного имущества. Ответчику направлялись налоговые уведомления, в котором предлагалось добровольно уплатить пени по указанным налогам и транспортный налог в установленный законом срок. Однако налог и пени ответчиком не уплачены, в связи с чем ему направлены требования об уплате налога и пени, которые до настоящего времени не исполнены. Впоследствии налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам, которое было удовлетворено, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен. Просит в пользу УФНС России по <адрес> с ФИО1 взыскать: 1) пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 85620455), в размере 24, 34 руб. (КБК 18№) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2) пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений(ОКТМО 85623403), в размере 0,03 руб. (КБК 18№) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 3) пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 85620455), в размере 82,44 руб. (КБК 18№) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 4) транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 85620455) за 2020 год в размере 2970, 69 руб. (КБК 18№); транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 85623403) за 2017 год в размере 916, 00 руб., за 2018 год в размере 847, 00 руб. (КБК 18№), пеня в размере 927, 15 руб. (КБК 18№) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего на общую сумму 5 767, 65 руб.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес>, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия, исковые требования поддерживает в полном объеме, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Исковые требования признал в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Из ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ следует, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Статьей 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектами налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Статья 356 Налогового кодекса РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Республики Калмыкия № 79-V-3 от 18 ноября 2014 г. «О транспортном налоге» в соответствии с частью второй НК РФ установлен и введен транспортный налог на всей территории Республики Калмыкия.

Статьей 1 Закона № 79-V-3 от 18 ноября 2014 г. «О транспортном налоге» в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определена налоговая база, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Статьей 400 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Квартира, а также объект незавершенного строительства, расположенные в пределах муниципального образования, признаются объектами налогообложения на основании п.п. 2 и 5 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ.

В силу п.п. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, из вышеуказанных норм законов следует, что физические лица, имеющие в собственности квартиру, объект незавершенного строительства, а также земельный участок, которые расположены в пределах муниципального образования, являются плательщиками налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно п. 3 ст. 396, п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ исчисление налога на имущество физических лиц и земельного налога производится налоговыми органами.

В соответствии с п. 2 ст. 409, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно перечисленным требованиям законодательства о налогах и сборах, налоговый орган после исчисления налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога направляет физическому лицу налоговое уведомление, на основании которого налогоплательщик обязан своевременно уплатить указанные налоги. В случае неисполнения налогоплательщиком этой обязанности либо её исполнения не в полном объеме, налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога.

На основании п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налогов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат жилой дом с кадастровым № и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, улица <адрес>, <адрес> «а»; а также транспортные средства марки ФОРД FOCUS, №, государственный регистрационной знак №, 2003 года выпуска, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ); марки КИА CARENS VIN: №, государственный регистрационный знак № № 2007 года выпуска, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); марки № VIN: №, государственный регистрационный знак №, 2004 года выпуска, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ); марки № VIN: №, государственный регистрационный знак №, 2002 года выпуска, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); марки GEELY EMGRAND (FE-1) VIN: №, государственный регистрационный знак №, 2013 года выпуска, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ).

Частью 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

ФИО1 направлены налоговые уведомления от 17 августа 2017 года №45284819, 4 июля 2018 №12692934, 22 августа 2019 года №62368944, 1 сентября 2020 года №50274889, 1 сентября 2021 года №42286317, в которых предлагалось добровольно уплатить земельный, транспортный налог и налог на имущество физических лиц в установленном размере.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику направлены требования от 7 февраля 2019 года №5196, 11 июля 2019 года №19465, 13 февраля 2020 года №4644, 30 июня 2020 года №14184, 20 июня 2021 года №25276, 21 декабря 2021 года №62714 земельного налога, пени на земельный налог, транспортного налога и пени на транспортный налог, налога на имущество физических лиц и пени на налог на имущество физических лиц, в сроки, установленные в требованиях.

Из материалов дела следует, что ФИО1 задолженность по вышеуказанным налогам в общей сумме 5 767, 65 руб. не уплачены по настоящее время.

Поскольку по состоянию на данную дату уплата пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 24, 34 руб. за период с 22 декабря 2016 года по 20 января 2018 года; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 0,03 руб. за период с 1 декабря 2015 года по 10 октября 2016 года; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 82,44 руб. за период с 22 декабря 2016 года по 20 ноября 2018 года; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2970, 69 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 916, 00 руб., за 2018 год в размере 847, 00 руб., пеня в размере 927, 15 руб. за период с 4 декабря 2018 года по 19 июня 2021 года, всего на общую сумму 5 767, 65 руб., ответчиком до настоящего времени не производилось, с него подлежит указанная сумма взысканию в полном объеме.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия от 15 июля 2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен.

При таких обстоятельствах исковые требования УФНС России по Республике Калмыкия о взыскании с ответчика недоимки по налогам подлежат удовлетворению.

В силу ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенными в границах сельских поселений, транспортному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (ИНН <***>, КПП 081601001) недоимку в размере 5 767, 65 руб., из которых:

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 24, 34 руб. за период с 22 декабря 2016 года по 20 января 2018 года;

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 0,03 руб. за период с 1 декабря 2015 года по 10 октября 2016 года;

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 82,44 руб. за период с 22 декабря 2016 года по 20 ноября 2018 года;

транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2970, 69 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 916, 00 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 847, 00 руб.;

пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 927, 15 руб. за период с 4 декабря 2018 года по 19 июня 2021 года.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 300 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения через Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия.

Председательствующий: Судья Л.В.Дьяконова