РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2023 года с. Донское

Труновский районный суд Ставропольского края в составе судьи Щербина А.В.,

при секретаре Ельцовой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

представителей заинтересованного лица ООО УК «Мастер плюс» ФИО3, ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 13946,84 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 7819 рублей, пеню за 2020 год в размере 29,32 рублей, налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 6012 рублей, пеню за 2019 год в размере 86,52 рублей.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с дохода, полученного в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Налоговым агентом в инспекцию представлена справка о доходах ФИО1 за 2019, 2020 годы с указанием общей суммы облагаемого дохода в размере 60 144 рубля за 2019 год, из них сумма, подлежащая уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, - 7819 рублей; за 2020 год сумма облагаемого налога 60144 рублей, из них сумма, подлежащая уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, - 7819 рублей.

В установленные сроки налогоплательщиком налог не уплачен.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки начислена пеня.

Направленные ФИО1 требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням.

До настоящего времени задолженность не погашена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признала, пояснила, что за 2019 год получила лишь 1064,21 рублей, в 2020 году – 16 623,17 рублей.

Представители заинтересованного лица ООО УК «Мастер плюс» ФИО3 и ФИО4 пояснили, что ФИО1 являлась председателем Совета многоквартирного <адрес> в <адрес>, ее вознаграждение было определено в размере 5012 рублей в месяц. Однако фактически собственники помещений многоквартирного дома не в полном объеме вносили плату на выплату вознаграждения председателю Совета дома. По имеющимся данным в бухгалтерском учете за 2019 год ФИО1 выплачено вознаграждение в размере 18 287,97 рублей, из них 11520,71 рублей ДД.ММ.ГГГГ, 1064,21 рублей – ДД.ММ.ГГГГ, 5703,05 рублей – ДД.ММ.ГГГГ. За 2020 год ФИО1 выплачено вознаграждение 16623,17 рублей 20.03.2020. Однако расходный кассовый ордер, который бы подтверждал получение ФИО1 суммы 5703,05 рублей 28.08.2019, в ООО УК «Мастер плюс» отсутствует. Почему прежним бухгалтером были поданы в налоговую инспекцию справки о доходах ФИО1 в размере по 60144 рублей за 2019 и 2020 годы, им неизвестно. Если бы ФИО1 были выплачены эти суммы реально, то налог был бы удержан обществом. В ближайшее время ООО УК «Мастер плюс» в налоговую инспекцию будут поданы уточненные сведения о доходах, полученных ФИО1 за 2019 и 2020 год.

Суд, выслушав лиц, участвующих в судебном заседании, исследовав материалы дела, считает требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ к объектам налогообложения относятся, в частности, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

Налоговая ставка установлена пунктом 1 статьи 224 НК РФ и составляет 13%.

В силу п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым агентом ООО УК «Мастер плюс» в налоговый орган представлены справки о доходах ФИО1 за 2019 и за 2020 годы, согласно которым она получила за каждый год доход в сумме по 60144 рубля, подлежащий уплате налог в размере по 7819 рублей за каждый год налоговым агентом не удержан.

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физического лица за 2020 год в размере 7819 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физического лица за 2019 год в размере 7819 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок налог ФИО1 не уплачен.

Налоговым органом ФИО1 направлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на доходы физического лица в размере 7819 рублей за 2019 год и пени в размере 87,51 рублей и требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на доходы физического лица за 2020 год в размере 7819 рублей и пени в размере 29,32 рублей.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 4, 6).

Согласно положениям ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности по налогам и пеням в общей сумме 13946,84 рублей, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, согласно объяснениям административного ответчика ФИО1, представителей заинтересованного лица – налогового агента ООО УК «Мастер плюс» представленные в налоговую инспекцию сведения о доходах, реально полученных ФИО1, не соответствуют действительности.

В материалы дела представлены лишь три расходных кассовых ордера с подписью ФИО1, подтверждающие фактическое получение ею доходов в ООО УК «Мастер плюс» в 2019 и 2020 году: расходный кассовый ордер от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 11520,80 рублей, расходный кассовый ордер от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1064,21 рублей, расходный кассовый ордер от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 16 623,17 рублей.

Таким образом, фактически доход, полученный ФИО1 в качестве вознаграждения председателя многоквартирного дома в ООО УК «Мастер плюс», подтвержденный документально, составляет 12585,01 рублей за 2019 год и 16623,17 рублей за 2020 год.

Соответственно, налог на доходы, подлежащий взысканию с ФИО1, за 2019 год составляет 12584,92 * 13% = 1636,04 рублей, за 2020 год – 16 623,17 * 13% = 2161,01 рублей.

Пеня по налогу на доходы физических лиц за 2019 год начислена ФИО1 налоговым органом за период неуплаты с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – за период неуплаты с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Размер пени, подлежащей взысканию с ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2019 год составляет 1 636,04 ? 79 ? 1/300 ? 4.25% = 18,31 рублей, за 2020 год – 2 161,01 ? 15 ? 1/300 ? 7.5% = 8,10 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей размер государственной пошлины составляет 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290-294 КАС РФ,

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, Труновский муниципальный округ, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по налогу и пени в размере 3823,46 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1636,04 рублей,

- пеню по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,31 рублей;

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2161,01 рублей,

- пеню по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,10 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Труновского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Труновский районный суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме

В окончательной форме решение принято 18 августа 2023 года.

Судья А.В. Щербин