Дело № 2а-671/2026

УИД 47RS0006-01-2025-006990-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гатчина 30 января 2026 года

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Арикайнен Т.Ю.,

при секретаре Гуща А.Ю.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей по доверенности,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам за 2023г. и пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО2 в 2023 году являлся собственником следующего имущества: <данные изъяты>, в связи с чем ему начислен налог на имущество за 2023 г. в размере 272 руб. На уплату указанных налогов ответчику выписано налоговое уведомление № 197219671 от 06.08.2024. Также в адрес ответчика направлялось требование № 60471 от 23.07.2023 со сроком исполнения 16.11.2023, после выставления которого, у ответчика образовалась задолженность по налогу на имущество за 2022 в размере 247 руб., за 2023 г. в размере 272 руб., по транспортному налогу за 2022г. в размере 6920 руб., за 2023 г. в размере 6920 руб., а также совокупные пени за период с 24.07.2023 по 16.04.2025. По состоянию на 07.10.2024 отрицательное сальдо ответчика составило 40817,94 руб. в том числе по пени за период с 10.04.2024 по 06.10.2024 в размере 13703,47 руб. По состоянию на 16.04.2025 отрицательное сальдо ответчика составило 52170,82 руб., в том числе по пени за период с 07.10.2024 по 16.04.2025 в размере 17960,88 руб. С учетом ранее принятых мер взыскания в сумме 10401,76 руб. и 13703,47 руб. сумма задолженности по пени составила 4257,41 руб. Налоговым органом ранее принимались меры принудительного взыскания: недоимки на транспортному налогу и налогу на имущество за 2018-2021гг. и пени за период с 09.04.2024, по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019-2020гг. (во взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2019г. отказано), по налогу на имущество, транспортного налога за 2021-2022гг., пени за период с 09.04.2024. Ответчиком внесены единые налоговые платежи: 19.06.2025 в сумме 96,53 руб., зачтенный в задолженность по транспортному налогу за 2020г., 30.06.2025 – 35,49 руб., зачтенный в задолженность по транспортному налогу за 2020г., 01.07.2025 – 56,60 руб., зачтенный в задолженность по транспортному налогу за 2020г., 17.07.2025 в сумме 11449,47 руб., зачтенный в задолженность по транспортному налогу за 2020 г. (6393,25 руб.), за 2021 г. (4971,72 руб.), по налогу на имущество за 2021 г. (84,44 руб.). Неуплаченная сумма задолженности составила: транспортный налог за 2023г. – 6920 руб., налог на имущество за 2023г. – 272 руб., пени за период с 10.04.2024 по 16.04.2025 – 7559,12 руб., которые просит взыскать с ответчика.

Представитель административного истца в судебном заседании исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске. Пояснила, что задолженность пени рассчитана, исходя из недоимки за 2017-2022гг., вместе с тем, на недоимку за 2017г. пени не должны начисляться, так как не было мер принудительного взыскания, за 2019г. также, так как во взыскании недоимки за 2019г. отказано судом. 28.08.2024 и 13.09.2024 поступили платежи, в связи с чем сумма недоимка в расчете для пени изменилась.

06.06.2025 вынесен судебный приказ по делу № 2а-1438/2025, поступившие денежный средства в размере задолженности, указанной в приказе в порядке ст.45 НК РФ распределен на более раннюю задолженность. 24.11.2024 мировым судьей отказано в вынесении судебного приказа по заявлению о взыскании недоимки за 2019-2020гг. и пени. 09.12.2024 по аналогичному заявлению о вынесении судебного приказа мировым судьей вынесен судебный приказ 18.03.2025 по делу № 2а-751/2024, который оттенен по возражения ответчика. При этом Гатчинским городским судом вынесено решение о взыскании недоимки за 2019-2020гг., в связи с чем, после отмены приказа № 2а-751/2025, административный истец обратился только о взыскании пени. Представлены письменные пояснения (л.д.74, 109,111-113).

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, полагая, что повторное обращение инспекции 14.03.2025 с заявлением о вынесении судебного приказа от 07.10.2024, по которому вынесен судебный приказ № 2а-751/2025, после того, как по этому заявлению ранее мировым судьей было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, незаконно, а потому сумма, включенная в расчет сумм пени 3301,71 руб. не подлежит учету, равно, как и сумма 10249,12 руб., поскольку в тот период решение суда о взыскании данной суммы еще не вступило в законную силу, а именно данная сумма указана в расчете к заявлению о вынесении судебного приказа от 16.04.2025, а данная сумма взыскана судом 26.10.2025. Судебный приказ № 2а-438/2025 от 06.06.2025 в законную силу не вступил, поскольку был отменен. Дополнительно указал, что цена иска менее 10000 руб., а потому подлежал возврату, поскольку сумма за 2017г. взысканию не подлежит, а также за 2022г., поскольку решение суда обжаловано в апелляционной инстанции, период по незаконному судебному приказу также не учитывается, а потому общая сумма составляет 9702,39 руб., что менее 10000 руб. Полагал, что пени по недоимке, решение о взыскании которой не вступило в законную силу, не могут начисляться.

Суд, выслушав представителя административного истца и административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему:

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно статье 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ч. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Ставка транспортного налога установлена ст. 1 Областного Закона Ленинградской области от 12.11.2002 № 51-ОЗ «О транспортном налоге».

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 НК РФ, сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в ред. действующей до 01.11.2025) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пп.2 абз.1);

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (пп.2 абз. 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено и подтверждается письменными материалами дела, что в собственности административного ответчика в 2023 году находилось следующее имущество: <данные изъяты> (л.д. 19-20, 24).

По имеющемуся у налогового органа адресу ФИО2 направлено требование № 60471 от 23.07.2023 об уплате транспортного налога, налога на имущество и пени в размере 32858,59 руб. по сроку исполнения 16.11.2023. После выставления требования от 23.07.2023, административному ответчику начислены транспортный налог и налог на имущество за 2023г. в сумме 7192 руб., о чем ФИО2 направлено уведомление № 197219671 от 06.08.2024 со сроком исполнения не позднее 02.12.2024 (л.д. 8-11).

07.04.2024 налоговым органом вынесено решение № 18429 в отношении ФИО2 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 43712,19 руб., направленное в адрес ответчика заказным почтовым отправлением (л.д. 13-14).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой ответчиком недоимки по налогам, по которым налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию и образованием отрицательного сальдо (транспортного налога за 2017-2023гг., налога на имущество за 2017-2023гг.) административному ответчику начислены пени, рассчитанные за период с 10.04.2024 по 17.01.2025 в размере 7559,12 руб. Вместе с тем, на основании решения Гатчинского городского суда Ленинградской области от 09.12.2024 по делу № 2а-7072/2024 недоимка пени взыскана по 10.04.2024 в связи с чем период пени по настоящему делу подлежит исчислению с 11.04.2024.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В НК РФ содержатся общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению.

Положениями ст. 48 НК РФ (с учетом положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлены сроки предъявления требований о взыскании задолженности в судебном порядке, которые являются пресекательными (пункты 1 и 3).

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в ред., действующей до 01.11.2025) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате задолженности № 60471 от 23.07.2023. По обращению налогового органа мировой судья вынес судебный приказ от 28.06.2024 о взыскании задолженности по налогам и пени за 2021-2022гг., срок обращения с которым восстановлен, что следует из решения Гатчинского городского суда от 09.12.2024 по делу № 2а-7072/2024, вступившим в законную силу 24.04.2025, с учетом апелляционного определения от 24.04.2025, которым взысканы транспортный налог за 2021-2022гг. в размере 6920 руб. за каждый налоговый период, налог на имущество за 2021г. в размере 225 руб., за 2022г. в размере 247 руб., пени, рассчитанные по 10.04.2024 в сумме 10249,12 руб.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в сумме 11449,41 руб. по налогам за 2023г и пени налоговый орган обратился 30.05.2025 к мировому судье, в установленный пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок до 01.07.2025. Мировым судьей 06.06.2025 вынесен судебный приказ по делу № 2а-1438/2025, который отменен определением от 18.07.2025, что следует из материалов административного дела № 2а-1438/2025.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 18.09.2025 в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета в течение года, когда налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования, не позднее 1 июля года, следующего за годом, когда образовалась такая задолженность.

Доводы административного ответчика относительно исключения из расчета суммы 3301,71 руб., рассчитанной в судебном приказе № 2а-751/2024, ввиду его незаконности, а также суммы пени в размере 10249,12 руб., как указанной до утверждения ее решением суда по делу № 2а-7072/2024 являются юридически несостоятельны.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечить исполнение налоговых обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П; Определение от 28 мая 2020 года N 1115-О, от 25 июня 2024 г. № 1740-О и др.). Поэтому в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации уплата пеней связывается с днем возникновения недоимки по налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения.

При этом, по смыслу высказанных Конституционным Судом Российской Федерации правовых позиций, налоговое законодательство, возлагая на налогоплательщика обязанность в случае невнесения или несвоевременного внесения налога компенсировать причиненный им ущерб путем уплаты пени за каждый день просрочки, в силу акцессорного характера пени не предполагает возможности ее начисления на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено (определения от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 28 марта 2024 года № 603-О от 25 июня 2024 г. № 1740-О).

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом меры к взысканию транспортного налога и налога на имущество за 2020г. в судебном порядке приняты, правомерность начисленных пени в размере 10249,12 руб. установлена вступившим в законную силу решением суда, начисление пени до исполнения обязанности по уплате налогов правомерно.

Налоговые платежи внесенные административным ответчиком в июне-июле 2025г. распределены в погашение имеющейся задолженности на едином налоговом счете в порядке ст.45 Налогового кодекса РФ и с учетом предмета заявленных требований, правового значения не имеют.

Вместе с тем, суд не может согласиться с представленным административным истцом расчетом пени.

Так из расчета усматривается, что недоимка 10.04.2024 составила 33346 руб. (транспортный налог за 2017г.- 6002руб., налог на имущество за 2017г. – 133 руб., транспортный налог за 2019г. - 6002руб., налог на имущество за 2019г.-186 руб., транспортный налог за 2020г. -6711 руб., транспортный налог за 2021г.- 6920 руб., за 2022г. – 6920 руб., налог на имущество за 2021г. -225 руб., за 2022г. – 247руб.).

Решением Гатчинского городского суда от 08.10.2024 по делу № 2а-1105/2024 с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019-2020гг., налогу на имущество за 2019г. и пени. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ленинградского областного суда от 10.04.2025 отказано налоговому органу во взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2019г., ввиду их оплаты, поскольку перечисление суммы платежа в счет налога за 2017г. неправомерно, ввиду пропуска срока его взыскания. Таким образом, включение в недоимку для расчета пени сумму транспортного налога и налога на имущество за 2017г., 2019г. неправомерно. Кроме того, учитывая, что решением суда по делу № 2а-7072/2024, вступившим в законную силу 24.04.2025, сумма пени взыскана по 10.04.2024, то начало периода пени по настоящему делу подлежит исчислению с 11.04.2024.

Таким образом пени за период с 11.04.2024 по 16.04.2025 составили 6131,74 руб., а именно:

с 11.04.2024 по 28.07.2024 – 1581,87 руб. (27211 руб. (разница недоимки 33346 руб. и недоимки за 2017г. (6002 руб.+133 руб.) *109 дней*16% /300;

с 29.07.2024 по 27.08.2024 – 489,80 руб. (27211 руб. *30 дней*18% /300;

27.08.2024 частичная оплата задолженности за 2019. в размере 517,51 руб.

с 28.08.2024 по 13.09.2024 – 272,27 руб. (26693,49 руб. (27211 руб. – 517,51 руб.) * 17 дней * 18% /300;

13.09.2024 частичная оплата задолженности за 2019. в размере 5714,02 руб.

с 14.09.2024 по 15.09.2024 – 25,18 руб. (20979,47 руб. (26693,49 руб. – 5714,02 руб.) * 2 дня* 18% /300;

с 16.09.2024 по 27.09.2024 – 558,05руб. (20979,47 руб. * 42дня* 19% /300;

с 28.10.2024 по 30.10.2024 – 44,06 руб. (20979,47 руб. * 3 дня* 21% /300;

30.10.2024 частичная оплата задолженности в размере 96,53 руб.

с 31.10.2024 по 01.12.2024 – 467,78руб. (20882,94 руб. (20979,47 руб. – 96,53 руб.) * 32дня* 21% /300;

02.12.2024 задолженность за 2023г. в сумме 7192 руб.

с 02.12.2024 по 16.04.2025 – 2672,73 руб. (28074,94 руб. (20979,47 руб. – 96,53 руб.) * 32дня* 21% /300;

13.11.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № 22896 от 07.10.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2019-2020гг. и пени по состоянию на 07.10.2024, всего в сумме 16160,29 руб. Определением от 14.11.2024 в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.

Повторно с аналогичным заявлением налоговый орган обратился к мировому судье 14.03.2025, судебный приказ вынесен 18.03.2025, который определением от 08.04.2025 отменен.

Вместе с тем требования о взыскании налогов за 2019-2020гг. разрешены при рассмотрении дела 2а-1105/2024, решение по которому вступило в законную силу 10.04.2025.

В силу вышеуказанного правового регулирования пени начисляются до полного погашения задолженности, а потому оснований для исключения суммы пени в размере 3301,71 руб. не имеется, предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания задолженности соблюден.

При таких обстоятельствах исковые требования МИФНС России № 7 по Ленинградской области о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за 2023 г. и пени являются правомерными и подлежащими удовлетворению частично в размере транспортного налога и налога на имущество за 2023г. в размере 7192 руб. и пени за период с 11.04.2024 по 16.04.2025 в сумме 6131,88 руб., всего 13323,88 рублей.

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 179-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 6920 руб., по налогу на имущество за 2023г. в размере 272 руб., а также пени за период с 11.04.2024 по 16.04.2025 в сумме 6131,88 руб., всего взыскать 13323 руб. 88 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд Ленинградской области.

Судья: подпись

В окончательной форме решение суда изготовлено 13.02.2026