Решение по делу № 2А-548/2023 от 15.06.2023 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Дело № 2а-548/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кабанск 15 июня 2023 года

Кабанский районный суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Герасименко В.С., при секретаре Баландиной Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать с ответчика задолженность (пени) по налогу на доходы физических лиц в размере 383,35руб., пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы- 3552,54руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 1504,02 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование -237,54 руб., штраф за налоговые правонарушения -436,00руб., а всего в размере 6113,45руб. Требования мотивированы тем, что у ответчика в связи с осуществлением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в период с 19.04.2018г. по 02.11.2020г. возникла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование не позднее 31 декабря текущего календарного года. Направленные требования об уплате суммы пени, до настоящего времени ответчиком не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кабанского района Республики Бурятия от 8 июля 2022 по заявлению ФИО2 отменен судебный приказ от 18.04.2022г. о взыскании с него задолженности по налогам и пени. Задолженность до настоящего времени не погашена, в связи с чем, просит взыскать с ответчика указанную недоимку.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, будучи извещенным о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, при подаче иска просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещенным о дате и времени, в судебное заседание не явился.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В ст. 57 Конституции РФ закреплена обязанность лиц оплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО3 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя c 19 апреля 2018 года по 02 ноября 2020 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии c п.1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют за расчетный период 2019 года - 29 354 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют за расчетный период 2019 года - 6 884 рублей.

B соответствии c п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Таким образом, уплата страховых взносов за расчетный период 2019 г. – 31 декабря 2019г.

При этом ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнена.

B период осуществления предпринимательской деятельности ФИО4 использовал упрощенную систему налогообложения (доходы). На основании поданной декларации был исчислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за налоговый период 2018 года в размере 75 312 руб.

Согласно п.7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

B соответствии c п.п.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

B установленный срок оплата налога, взимаемого c налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, не произведена.

B соответствии c п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, a также физические лица, получающие доходы c источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом обложения НДФЛ в соответствии co ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми y него возникло, a также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии co ст. 212 НК РФ.

B соответствии co ст. 226 Налогового кодекса РФ НДФЛ начисляется, удерживается, перечисляется в соответствующий бюджет налоговыми агентами, a также в соответствии co ст. 227 и 228 Налогового кодекса РФ отдельные категории налогоплательщиков НДФЛ, указанные в названных статьях, исчисляют и уплачивают налог самостоятельно.

Пунктом 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии c налоговой декларацией c учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии c положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством o налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная co следующего за установленным законодательством o нaлогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по yплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: -для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

B связи c несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в 2019 г., налога на доходы физических лиц c доходов за 2017г., полученных физическими лицами, налога, взимаемого c налогоплательщиков, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г. начислены пени и на основании ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате: № 17942 по состоянию на 21 ноября 2021г. на общую сумму 5 677,45 руб., c указанием срока добровольной уплаты задолженности до 30 декабря 2021 г.

B сроки и в соответствии c порядком проведения камеральной налоговой проверки установленными статьей 88 НК РФ, инспекцией проведены камеральные налоговые проверки представленных налогоплательщиком деклараций. По результатам контрольных мероприятий вынесено решение o привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 4422 от 27.10.2021 г. Указанным решением установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым, совершил правонарушение, за которое статьей 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Решение о привлечение к налоговой ответственности №4422 от 27 октября 2021г. налогоплательщиком не исполнено, штраф не оплачен.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате № по состоянию на 7 декабря 2021г. на общую сумму 436,00руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 18 января 2022г.

Указанные требования исполнены ответчиком не было, в связи с чем, Управление ФНС по Республике Бурятия обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Кабанского района Республики Бурятия с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 Кабанского района Республики Бурятия 18 апреля 2022г. года вынесен судебный приказ № 2а-743/2022, который отменен определением от 8 июля 2022г., в связи с поступившими возражениями от должника, что послужило основанием для обращения налогового органа в районный суд с настоящим административным иском.

Суд принимает во внимание, что факт неисполнения обязанности по уплате ФИО1 страховых взносов (пени) не оспорен, доказательства оплаты административным ответчиком указанной суммы задолженности суду не представлены. В связи с чем, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В порядке ч. 1 ст. 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит госпошлина в размере 400 руб., согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ исходя из размера удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <данные изъяты> (паспорт <данные изъяты>) в доход бюджета задолженность (пени) по налогу на доходы физических лиц в размере 383,35руб., пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы- 3552,54руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 1504,02 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование -237,54 руб., штраф за налоговые правонарушения -436,00руб., а всего в размере 6113,45руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <данные изъяты> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400,00 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Бурятия через Кабанский районный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья В.С. Герасименко

Решение в окончательной форме изготовлено 22 июня 2023г.