№2а-1711/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Тобольск 18 июля 2022 года
Тобольский городской суд Тюменской области в составе председательствующего судьи Логиновой М.В.,
при секретаре Нестеровой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1711/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Тюменской области обратилась в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 01 июля 2018 года по 03 сентября 2018 года в сумме 5 рублей 24 копейки, пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в сумме 16 рублей 18 копеек, пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 января 2021 года в сумме 4 рубля 60 копеек, на общую сумму 26 рублей 02 копейки.
Требования мотивированы тем, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать установленные налоги. В силу ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст.ст. 12 и 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино - места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные здания строения, сооружения, помещения. В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом. Согласно ст.405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом – п.2 ст.409 НК РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода– календарного года (п.1 ст.408 НК РФ). Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ). Физическое лицо уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления уведомления (п.4 ст.409 НК РФ). Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст.397 НК РФ). Управлением Росреестра по Тюменской области представлены сведения о принадлежащем административному ответчику имуществе: 1) квартира, кадастровый номер № по адресу: 2) иное строение и сооружение, кадастровый номер № по адресу: Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о начислении налога. Расчет налога за 2015 год: 406926(налоговая база)*0,10(налоговая ставка)*12/12(количество месяцев владения)=203,00 рублей, 701473(налоговая база)*0,50(налоговая ставка)*12/12(количество месяцев владения)=351,00 рублей. Расчет налога за 2016 год: 471495(налоговая база)*0,10(налоговая ставка)*12/12(количество месяцев владения)=236,00 рублей, 701473(налоговая база)*0,50(налоговая ставка)*12/12(количество месяцев владения)=701,00 рублей. Расчет налога за 2017 год: 505554(налоговая база)*0,10(налоговая ставка)*12/12(количество месяцев владения)=253,00 рублей, 701473(налоговая база)*0,50(налоговая ставка)*12/12(количество месяцев владения)=772,00 рубля. Расчет налога за 2018 год: 1903490(налоговая база)*0,10(налоговая ставка)*12/12(количество месяцев владения)=393,00 рублей, 701473(налоговая база)*2(налоговая ставка)*12/12(количество месяцев владения)=7015,00 рублей. Расчет налога за 2019 год: 1903490(налоговая база)*0,10(налоговая ставка)*12/12(количество месяцев владения)=532,00 рублей, 701473(налоговая база)*0,70(налоговая ставка)*12/12(количество месяцев владения)=2455,00 рублей. Налоговым органом ФИО1 выставлены требования №№ от 02 октября 2017 года со сроком исполнения до 15 ноября 2017 года, №№ от 04 сентября 2018 года со сроком исполнения до 03 декабря 2018 года, №№ от 01 июля 2019 года со сроком исполнения до 10 сентября 2019 года, №№ от 29 июня 2020 года со сроком исполнения до 25 ноября 2020 года. На дату формирования административного иска задолженность частично оплачена, остаток задолженности по неисполненным требованиям составляют пени, начисленные на сумму недоимки в размере 26,02 рублей. Данная сумма в бюджет не поступила. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени (одна трехсотая действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ), что подтверждается расчетами пени с указанием периода начисления. 13 мая 2021 года налоговым органом мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от 20 мая 2021 года заявление возвращено МИФНС России №7 по Тюменской области. При повторном направлении заявления о вынесении судебного приказа, определением мирового судьи от 22 октября 2021 года налоговому органу отказано в принятии заявления.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен (расписка - л.д.89).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена по месту регистрации и по адресу, указанному в административном иске (информация МО МВД России «Тобольский» - л.д.86, расписки – л.д.90,91, отчеты об отслеживании отправления с почтовым идентификатором – л.д.102-105).
Почтовые конверты с извещением возвращены в суд в связи с истечением срока хранения.
Суд признает административного ответчика извещенным надлежащим образом о судебном заседании на основании статьи 165.1 ГК РФ, с учётом разъяснений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».
Так, согласно статье 165.1 ГК РФ, юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
В указанном выше постановлении Пленума Верховного Суда РФ указано, что статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения.
Направленная по известным адресам административного ответчика судебная корреспонденция возвращена в суд в связи с истечением срока хранения, следовательно, ответчик несёт риск неполучения поступившей ему корреспонденции и считается извещенным о рассмотрении дела.
Исследовав материалы дела, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу ч.6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что к объектам налогообложения относится расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилое помещение (квартира, комната).
В силу ст.216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 НК РФ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
Исходя из положений ст.ст. 387, 400 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за отчетным периодом.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: , кадастровый номер № (выписка из Единого государственного реестра недвижимости – л.д.97-99).
В установленный законом срок ФИО1 не уплатила налог на имущество по налоговым уведомлениям №№ от 12 октября 2017 года (налоговое уведомление – л.д.20-21, список заказных писем – л.д.23); №№ от 04 июля 2019 года (налоговое уведомление – л.д.33-34, список заказных писем – л.д.32), №№ от 01 сентября 2020 года (налоговое уведомление – л.д.38-39, список заказных писем – л.д.40).
В связи с не оплатой указанного налога налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога №№ от 04 сентября 2018 года со сроком исполнения до 03 декабря 2018 года (требование – л.д.24-25, список заказных писем – л.д.26), №№ от 29 июня 2020 года со сроком исполнения до 25 ноября 2020 года (требование - л.д.35-36, список внутренних почтовых отправлений – л.д.37), требование №№ от 01 февраля 2021 года со сроком исполнения до 04 марта 2021 года (требование - л.д.41-42, список внутренних почтовых отправлений – л.д.43).
До настоящего времени налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил в части уплаты пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 01 июля 2018 года по 03 сентября 2018 года в сумме 5 рублей 24 копейки, пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в сумме 16 рублей 18 копеек, пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 января 2021 года в сумме 4 рубля 60 копеек, на общую сумму 26 рублей 02 копейки (расчет – л.д.44-45).
13 мая 2021 года МИФНС России № 7 по Тюменской области обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога за 2015-2019 годы и пени за период с 01 мая 2017 года по 31 января 2021 года (л.д.80-81).
Определением мирового судьи судебного участка №2 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области от 20 мая 2021 года заявление возвращено МИФНС России №7 по Тюменской области (л.д.79).
15 октября 2021 года МИФНС России № 7 по Тюменской области повторно обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога за 2015-2019 годы и пени за 2017-2021 годы (л.д.84-85).
Определением мирового судьи судебного участка №2 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области от 22 октября 2021 года МИФНС России №7 по Тюменской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога за 2015-2019 годы и пени за 2017-2021 годы (л.д.83).
Изложенные обстоятельства суд находит установленными.
С учётом изложенных обстоятельств и на основании приведённых выше положений Налогового кодекса Российской Федерации, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налога, пени, сроки на обращение в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налога, суд приходит к выводу о законности заявленных административным истцом требований о взыскании с административного ответчика пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 01 июля 2018 года по 03 сентября 2018 года в сумме 5 рублей 24 копейки, пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в сумме 16 рублей 18 копеек, пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 января 2021 года в сумме 4 рубля 60 копеек, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению.
Суд соглашается с расчетом задолженности по налогу и пени, приведенным административным истцом, расчет проверен судом, арифметически верен (расчет – 44-45).
Административный иск заявлен административным истцом в суд в установленный законом срок.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.
Поскольку административные исковые требования удовлетворены судом, с административного ответчика, не освобождённого от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в сумме 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 14, 62, 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 01 июля 2018 года по 03 сентября 2018 года в сумме 5 рублей 24 копейки, пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в сумме 16 рублей 18 копеек, пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 января 2021 года в сумме 4 рубля 60 копеек, всего взыскать 26 рублей 02 копейки (двадцать шесть рублей две копейки).
Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей (четыреста рублей).
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца.
Судья М.В. Логинова