Дело № 2а-1626/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Волгоград 30 июня 2025 года
Тракторозаводский районный суд города Волгограда в составе:
председательствующего судьи Мартыновой Н.В.,
при секретаре Калашниковой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование заявленных требований указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДАТА ИЗЪЯТА года рождения, который является плательщиком транспортного налога, налога на имущества.
ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 9005818 от 01 сентября 2022 года с расчетом транспортного налога, налога на имущество за расчетный период 2021 года, подлежащих уплате, с установленным сроком для уплаты налога, однако оно осталось без исполнения.
Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования № 20352 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности:
- по налогу на имущество в размере 6207 рублей 00 копеек (1887 рублей 00 копеек за 2018 год, 1934 рубля 00 копеек за 2019 год, 1194 рубля 00 копеек за 2020 год, 1192 рубля 00 копеек за 2021 года),
- по транспортному налогу в размере 41480 рублей 00 копеек (8760 рублей 00 копеек за 2018 год, 8760 рублей 00 копеек за 2019 год, 11840 рублей 00 копеек за 2020 год, 12120 рублей 00 копеек за 2021 год),
- пени в размере 7019 рублей 56 копеек.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06 января 2023 года в сумме 52274 рубля 67 копеек, в том числе пени 4587 рублей 67 копеек.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила в сумме 4587 рублей 67 копеек.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3908 от 27 ноября 2023 года: общее сальдо в сумме 57188 рублей 02 копейки, в том числе пени 9501 рубль 02 копейки.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3908 от 27 ноября 2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 316 рублей 59 копеек.
В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:
№ п/п
№ (№ исх.ЗВСП)
Дата (дата исх.ЗВСП)
Сумма взыскания по документу
Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 27.11.2023
Всего
В том числе пени
1
ИЗ по ст.48
21444(4578)
14.12.2020(09.04.2020)
10807,60
160,60
160,60
2
ИЗ по ст.48
712(1306)
15.12.2021(27.04.2021)
10807,63
113,63
113,63
3
ИЗ по ст.48
9441(2024)
03.11.2022(15.02.2022)
13076,36
42,36
42,36
ИТОГО
316,59
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3908 от 27 ноября 2023 года: 9501 рубль 02 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления 27 ноября 2023 года) – 316 рублей 59 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9184 рубля 43 копейки.
Таблица расчета пени за период с 01 января 2023 года по 27 ноября 2023 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ
Дата начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
204
-47687,00
300
7,5
-2432,04
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-47687,00
300
8,5
-297,25
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
-47687,00
300
12
-648,54
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-47687,00
300
13
-867,90
30.10.2023
27.11.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
30
-47687,00
300
15
-667,62
ИТОГО
-4913,35
11 октября 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-111-4186/2024 о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 10 декабря 2024 года он отменен.
С учетом изложенного, налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности и просит взыскать со ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 12120 рублей 00 копеек, по налогу на имущество за 2021 год в размере 1192 рубля 00 копеек, пени в размере 9184 рубля 43 копейки, на общую сумму 22496 рублей 43 копейки.
Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом, ходатайствовал об отложении судебного заседания.
Протокольным определением суда от 30 июня 2025 года ФИО1 в удовлетворении ходатайства отказано.
Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность по уплате конкретного налога или сбора налогоплательщиком и плательщиком сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Частью 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с частью 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно пункту 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе и пеней.
Согласно пунктом 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (пункты 2, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДАТА ИЗЪЯТА года рождения, который является плательщиком транспортного налога, налога на имущества.
Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником транспортного средства ГАЗ 322132, государственный регистрационный знак ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, транспортного средства ГАЗ66, государственный регистрационный знак ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, транспортного средства Chery Suv T11 SQR7246, государственный регистрационный знак БМВ 535, государственный регистрационный знак ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ.
ФИО1 на праве собственности принадлежат квартиры, расположенные по адресам: АДРЕС ИЗЪЯТ.
В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №9005818 от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 12120 рублей 00 копеек и налога на имущество за 2021 года в сумме 1192 рубля 00 копеек.
Неисполнение обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требования № 20352 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 41480 рублей 00 копеек, налогу на имущество в размере 6207 рублей 00 копеек, пени в размере 7019 рублей 56 копеек со сроком уплаты до 16 ноября 2023 года.
Направление требования подтверждается материалами дела, а именно отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80518987241805.
Поскольку до указанного срока требование № 20352 об уплате задолженности не была исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом вынесено решение №4766 от 23 ноября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 57116 рублей 49 копеек.
Срок исполнения требования № 20352 от 23 июля 2023 года налоговым органом установлен до 16 ноября 2023 года.
Следует отметить, что статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование в требовании № 20352 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года указано: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), но и с требованием на сумму увеличения отрицательного сальдо единого налогового счета.
Поскольку требование № 20352 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности не было исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неисполнением ФИО1 обязательств по оплате задолженности по налогам МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 111 Тракторозаводского судебного района города Волгограда Волгоградской области о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам в размере 13312 рублей 00 копеек, пени в размере 9184 рубля 43 копейки, а всего на общую сумму 22496 рублей 43 копейки.
11 октября 2024 года мировым судьей судебного участка № 111 Тракторозаводского судебного района города Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-111-4186/2024 о взыскании со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области указанной задолженности по налогам в размере 13312 рублей 00 копеек, пени в размере 9184 рубля 43 копейки, а всего в сумме 22496 рублей 43 копейки, однако, по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа определением мирового судьи от 10 декабря 2024 года он был отменен.
Административное исковое заявление подано в Тракторозаводский районный суд г. Волгограда 30 мая 2025 года, то есть в срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Вместе с тем, законом установлен шестимесячный срок для обращения в суд за защитой нарушенного права с момента истечения срока исполнения требования (пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения, указанного в требовании № 20352 от 23 июля 2023 года, истек 17 мая 2024 года.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 04 октября 2024 года, что подтверждается копией заявления о вынесении судебного приказа, предоставленной мировым судьей по запросу суда, то есть с нарушением срока, установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, разъясняется, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила и сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций и последующее обращение в районный суд.
Своевременность подачи заявления о вынесении судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, ходатайство о восстановлении указанного срока административным истцом не заявлено.
При таких данных, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не уплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов (статья 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ответчика спорной налоговой задолженности на общую сумму 22496 рублей 43 копейки не имеется, поскольку административным истцом без уважительных причин пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени, а ходатайство о восстановлении указанного срока административным истцом не заявлено.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.
На основании изложенного, руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 12120 рублей 00 копеек, по налогу на имущество за 2021 год в размере 1192 рубля 00 копеек, пени в размере 9184 рубля 43 копейки – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Тракторозаводский районный суд г.Волгограда.
Решение в окончательной форме изготовлено 14 июля 2025 года.
Судья: Подпись
Копия верна. судья Н.В. Мартынова