Дело №2А-383/2023
УИД: 52RS0048-01-2023-000380-77
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Сергач 24 июня 2023 года
Сергачский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Черновской Л.Н.,
при секретаре судебного заседания Разживиной И.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.
В обоснование заявленного требования истцом указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №6 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1
На основании Приказа ФНС России от 27.07.2020 года №ЕД-7-4/470 и Приказа ФНС России от 07.09.2020 года № ЕД-7-4/641 с 14 декабря 2020 года Межрайонная ИФНС России № 12 по Нижегородской области реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области, которая является правопреемником в отношениях полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС России № 12 по Нижегородской области.
В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.
В соответствии с абз.4 п.1 ст.48 НК РФ (в ред. от 23.11.2020 N 374-ФЗ) налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам с физического лица, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Налоговым органом в Судебный участок № 1 Сергачского судебного района Нижегородской области было направлено заявление на вынесение судебного приказа на взыскание с Административного ответчика недоимки и задолженности по пеням за 2015-2016 г.г., 05.03.2019 судом вынесен судебный приказ № 2а-161/2019, однако 27.10.2022 мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
На основании вышеизложенного, Инспекция обращается в Сергачский районный суд Нижегородской области к Административному ответчику с иском.
Административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских (городских) поселений, в соответствии со ст. ст. 12, 15, 400 Налогового кодекса РФ, т.к. имел в 2015-2016 г в собственности, следующее имущество:
- Квартира, адрес: *, Кадастровый номер *, Площадь 58,90, Дата регистрации права 02.05.2007г.;
- Квартира, адрес: *, Кадастровый номер *, Площадь 24,30, Дата регистрации права *, Дата утраты права 03.04.2015;
- Жилой дом, адрес: *, Кадастровый номер *, Площадь 30,20, Дата регистрации права *, Дата утраты права 26.02.2015;
- Нежилое здание, адрес: *, Кадастровый номер *, Площадь 357,40, Дата регистрации права *, Дата утраты права 23.01.2019;
- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: *, Кадастровый номер *, Площадь 901,20, Дата регистрации права *, Дата утраты права 10.02.2015;
- Баня, адрес: *, Площадь 36, Дата регистрации права *, Дата утраты права 26.02.2015;
- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: *, Кадастровый номер *, Площадь 439,30, Дата регистрации права *, Дата утраты права 17.10.2017;
Указанные сведения представлены в Инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ регистрирующими органами в электронном виде.
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских (городских) поселений Административным ответчиком за 2015-2016 г. не уплачен.
В соответствии со ст. 357 НК РФ должник является налогоплательщиком транспортного налога, на которого в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 6 Закона «О транспортном налоге» № 71-3 от 28.11.2002 г. «на территории Нижегородской области устанавливаются налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства».
Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в 2015-2016 г., в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357-363 Налогового кодекса РФ, т.к. на нем установленном законом порядке было зарегистрировано следующее транспортное средство (указанные сведения представлены в Инспекцию, в соответствии со ст. 85 НК РФ, органом осуществляющим регистрацию транспортного средства, в электронном виде): Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: *, Год выпуска 2003, Дата регистрации права 03.03.2009 00:00:00, Дата утраты права 18.05.2017.
На дату подачи иска транспортный налог за 2015-2016 г. не уплачен.
Кроме того, в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Административный ответчик являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских (городских) поселений в соответствии со ст. ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. в 2015-2017 г., имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании), земельный участок, расположенный по адресу:
- Земельный участок, адрес: *, „ Кадастровый номер *, Площадь 1500, Дата регистрации права 01.03.2012 00:00:00, Дата утраты права 23.01.2019;
- Земельный участок, адрес: *, Площадь 1347, Дата регистрации права *, Дата утраты права 26.02.2015;
- Земельный участок, адрес: *, „ Кадастровый номер *, Площадь 2000, Дата регистрации права *, Дата утраты права 19.08.2015;
- Земельный участок, адрес: *, „ Кадастровый номер *, Площадь 232, Дата регистрации права *, Дата утраты права 10.02.2015;
- Земельный участок, адрес: *, Кадастровый номер *, Площадь 199, Дата регистрации права *, Дата утраты права 10.02.2015.
На дату подачи иска земельный налог за 2015-2017г. не уплачен.
Расчет транспортного налога с физических лиц, налога на имущество, земельного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № 82884582 от 21.12.2017 (срок уплаты 19.02.2018 ), которые были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления их почтой.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.
Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от 27.08.2018 № 20684. Требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) Административным ответчиком не исполнены до настоящего времени.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Административному ответчику начислены пени по требованию:
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 58,92 руб. за 2015 г. на недоимку в размере 821 руб. за период с 20.02.2018 по 26.08.2018; в размере 20,62 руб. за 2015 г. на недоимку в размере 1642 руб. за период с 01.07.2018 по 26.08.2018;
- по транспортному налогу с физических лиц в размере 676,5 руб.: за 2015 г. в размере 338,25 руб. на недоимку в размере 7650 руб. за период с 26.02.2018 по 26.08.2018, в размере 338,2 руб. на недоимку в размере 7650 руб. за период с 26.02.2018 по 26.08.2018;
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 280,5 руб. в размере 213,58 руб. за 2015 г. на недоимку в размере 4830 руб. за период с 26.02.2018 по 26.08.2018, в размере 66,92 руб. на недоимку в размере 4 858 руб. за 2016 г. за период с 26.02.2018 по 26.08.2018;
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских поселений, в размере 3306,26 руб.: за 2015 г. в размере 1702,79 руб. на недоимку в размере 38510 руб. за период с 26.02.2018 по 26.08.2018, в размере 1603,47 руб. за 2016 г. на недоимку 36 264 руб. за период с 26.02.2018 по 26.08.2018.
Просит взыскать с ФИО1, ИНН *: задолженность по пеням в сумме 4 322,18 руб., в том числе:
- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 58,92 руб. за 2015-2016 г.;
- Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 676,5 руб. за 2015 -2016 г.;
- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 280,50 руб. 2015-2016 г.;.
- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 3306,26 руб. за 2015-2016 г.
Административный истец просит рассмотреть дело в отсутствии представителя.
Административный ответчик ФИО1 судом надлежащим образом извещен о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился. Представил отзыв на административный иск с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие, просит отказать в удовлетворении заявленных требований, по следующим основаниям: в отношении него 21.07.2015 было возбуждено дело о банкротстве. Дело №А43-18334/2015 и 11 июня 2019 года было вынесено определение о признании его банкротом и завершении процедуры реализации имущества. Одним из кредиторов являлся уполномоченный ИФНС №12. Подтверждением этого является протокол Первого собрания кредиторов. Согласно пункта 3 ст.61 ГПК РФ. При рассмотрении гражданского дела №2а-383/2023, обстоятельства вступившим в силу решением арбитражного суда не должны доказываться и не могут оспариваться лицами если они участвовали в деле, которое было разрешено арбитражным судом, т.е. понятие преюдиции.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии п.1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1 до * года принадлежал автомобиль: *.
Межрайонной ИФНС России №18 ФИО1 по состоянию на 27.08.2018 выставлено требование №20684 в связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу в размере 7650 руб. и пени по транспортному налогу, в размере 3166,96 руб. (л.д.19).
Административному ответчику начислены пени по требованию№20684: по транспортному налогу с физических лиц в размере 676,5 руб.: за 2015 г. в размере 338,25 руб. на недоимку в размере 7650 руб. за период с 26.02.2018 по 26.08.2018, в размере 338,2 руб. на недоимку в размере 7650 руб. за период с 26.02.2018 по 26.08.2018.
Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база, согласно ст. 390 НК РФ, определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
Согласно п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по- состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).
В соответствии с Решением городской Думы г. Сергача Сергачского муниципального района Нижегородской области №13 от 04.04.2018 определена ставка налога 0,9% от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания.
Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 с 01.03.2012 по 23.01.2019 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: *, кадастровый номер *, кадастровая стоимость 4 029 345 руб.; с 17.02.2009 по 26.02.2015 земельного участка, расположенного по адресу: *, кадастровый номер *, кадастровая стоимость 415 239 руб.; с 01.04.2008 по 19.08.2015 земельного участка, расположенного по адресу: *, кадастровый номер *, кадастровая стоимость 616540 руб.; с 02.03.2009 по 10.02.2015 земельным участком, расположенного по адресу: *, кадастровый номер *, кадастровая стоимость 638069 руб.; с 29.05.2013 по 10.02.2015 земельного участка, расположенного по адресу: *, кадастровый номер *, кадастровая стоимость 547 309 руб.
Межрайонной ИФНС России № 12 по Нижегородской области ФИО1 за 2015-2016г.г. был начислен земельный налог с физических лиц, обладающего земельными участками, расположенными в границах городских поселений (л.д.20-25).
В связи с неуплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2015-2016г.г. в размере 54 348 руб. выставлено требование №20684 от 27.08.2018 со сроком уплаты 03.12.2018.
Также по указанным земельным участкам начислены пени в размере 18 103,14 руб. (требование №20684).
Административному ответчику начислены пени по требованию № 20684: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских поселений, в размере 3306,26 руб.: за 2015 г. в размере 1702,79 руб. на недоимку в размере 38510 руб. за период с 26.02.2018 по 26.08.2018, в размере 1603,47 руб. за 2016 г. на недоимку 36 264 руб. за период с 26.02.2018 по 26.08.2018.
Согласно статье 400 Налогового Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).
Пунктом 1 статьи 402 Кодекса регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
ФИО1 в 2015-2016 г.г. являлся собственником недвижимого имущества:
- жилое помещение, площадью 58,9 кв. м, кадастровый номер *, расположенной по адресу: *, дата государственной регистрации права 02.05.2007;
- жилое помещение, площадью 24,30 кв. м, кадастровый номер *, расположенной по адресу: *, дата государственной регистрации права 17.12.2007, дата государственной регистрации прекращения права 03.04.2015;
- жилое здание, площадью 30,2 кв.м., кадастровый номер *, расположенного по адресу: *, дата государственной регистрации права 17.02.2009, дата государственной регистрации прекращения права 26.02.2015;
- нежилое здание, площадью 357,4 кв.м., кадастровый номер *, расположенного по адресу: *, дата государственной регистрации права 21.09.2010, дата государственной регистрации прекращения права 23.01.2019;
- нежилое здание площадью 898,6 кв.м., с кадастровым номером *, расположенного по адресу: *, дата государственной регистрации права 19.04.2013, дата государственной регистрации прекращения права 10.02.2015;
- нежилое здание, площадью 36 кв.м., с кадастровым номером *, расположенной по адресу: *, дата государственной регистрации права 26.09.2011, дата государственной регистрации прекращения права 26.02.2015;
- нежилое помещение площадью 439,3 кв.м., с кадастровым номером *, расположенного по адресу: *, дата государственной регистрации права 29.05.2012, дата государственной регистрации прекращения права 17.10.2017.
В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015-2016г.г. в размере 1642 руб. выставлено требование №20684 от 27.08.2018 со сроком уплаты 03.12.2018.
Также начислены пени в размере 58,92 руб. (требование №20684).
Административному ответчику начислены пени по требованию № 20684: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 58,92 руб.- 36,3 руб. за 2015 г. на недоимку в размере 821 руб. за период с 20.02.2018 по 26.08.2018; в размере 20,62 руб. за 2015 г. на недоимку в размере 1642 руб. за период с 01.07.2018 по 26.08.2018.
В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015-2016г.г. в размере 4098,50 руб. выставлено требование №20684 от 27.08.2018 со сроком уплаты 03.12.2018.
Также начислены пени в размере 2878,44 руб. (требование №20684).
Административному ответчику начислены пени по требованию № 20684: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 280,5 руб. в размере 213,58 руб. за 2015 г. на недоимку в размере 4830 руб. за период с 26.02.2018 по 26.08.2018, в размере 66,92 руб. на недоимку в размере 4 858 руб. за 2016 г. за период с 26.02.2018 по 26.08.2018.
В судебном заседании установлено, что ответчику направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц №82884582 от 21.12.2017, срок уплаты не позднее 19.02.2018 (л.д.16-17).
В установленный законом сроком налоги и пени не оплачены.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Согласно ст.69 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.
Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (ст.69 НК РФ), если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании.
Налоговым органом ФИО1 было направлено требование об уплате налога от 27 августа 2018 №20684 (л.д.19) со сроком уплаты до 03.12.2018.
В указанный в требовании срок, оно не было исполнено налогоплательщиком.
В силу положений пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Мировым судьей судебного участка №1 Сергачского района Нижегородской области выдан судебный приказ на взыскание налога с ФИО1 от 05.03.2019, который по заявлению налогоплательщика отменен 27.10.2022 (л.д.10).
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.
В рассматриваемом деле судебный приказ вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 27.04.2023 (дата отправки почтой) в течение шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (27.10.2022).
При этом отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.
На момент рассмотрения заявленного иска задолженность административного ответчика ФИО1 перед «Налоговой инспекцией» составляет 4322,18 руб., из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 58,92 руб. за 2015-2016 г.; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 676,5 руб. за 2015 -2016 г.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 280,50 руб. 2015-2016 г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 3306,26 руб. за 2015-2016 г., что не оспорено административным ответчиком в установленном законом порядке и не представлено районному суду доказательств в соответствии с правилами ст.62 КАС РФ.
Доводы административного ответчика о том, что в 2015 году в отношении него введена процедура банкротства и в 2019 году в отношении него завершилась процедура реализации его имущества и он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов на основании определения Арбитражного суда от 11.06.2019 не могут служить основаниями для освобождения его от уплаты данной задолженности.
В судебном заседании установлено, подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, что ФИО1 с 04.05.2005 по 03.03.2016 являлся индивидуальным предпринимателем ( л.д. 69).
21 июля 2015 г. Арбитражным судом Нижегородской области принято заявление о признании ФИО1 банкротом.( л.д.51)
03 марта 2016 года Арбитражным судом Нижегородской области принято решение о признании ИП ФИО1 несостоятельным (банкротом), введена в отношении ИП ФИО1 процедура реализации имущества, финансовым управляющим утвержден ФИО2 (л.д. 71).
Определением Арбитражного суда Нижегородской области от 11 июня 2019 года завершена процедура реализации имущества. Полномочия финансового управляющего ФИО2 прекращены (л.д. 53).
Как разъяснено в п. 34 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22 июня 2012 г. № 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве" согласно абзацу седьмому пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве с даты принятия судом решения о признании должника банкротом все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 Закона, и требований о признании права собственности, о взыскании морального вреда, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.
В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона "О банкротстве" текущие платежи это денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.
В силу п. 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Poccийской Федерации N 29 от 15.12.2004 года "О некоторых вопросах применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" согласно пунктам 1 и 2 статьи 5 Закона о банкротстве текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.
В указанных нормативных актах не содержится положения о возможности признания безнадежной к взысканию и списания задолженности по имущественным налогам физических лиц, признанных банкротами.
Следовательно, текущие имущественные налоги не подлежат списанию.
Требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа по имущественным налогам, направляемые физическим лицам, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, не подлежат включению в реестр требований кредиторов, поскольку правоотношения, связанные с уплатой имущественных налогов распространяются на физических лиц, а не на индивидуальных предпринимателей и следовательно, подлежат взысканию в установленные Кодексом сроки. Текущая задолженность по имущественным налогам физических лиц взыскивается в соответствии со ст. 48 НК РФ.
Таким образом, в связи с тем, что налоговые (денежные) обязательства по уплате взыскиваемых сумм возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, срок исполнения данных налоговых (денежных) обязательств наступил после введения соответствующей процедуры банкротства, взыскиваемые суммы относятся к текущим платежам и не подлежат включению в реестр требований кредиторов.
Согласно ответу МИФНС России № 18 в рамках дела о банкротстве А43-18334/2015 в реестр требований кредиторов в отношении ФИО1 определением Арбитражного суда Нижегородской области от 21.12.2015 включены требования на сумму 13335,10 руб. по ЕНВД за 2 кв. 2015 г., и определением Арбитражного суда Нижегородской области от 16.12.2015 были включены требования ПФ РФ в сумме 22309,20 руб.
При таких обстоятельствах суд признает требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Решая вопрос о распределении судебных расходов, суд руководствуется ч. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ.
Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении административного искового заявления, судебные расходы по оплате государственной пошлины в доход муниципального образования Сергачский район подлежат взысканию с административного ответчика.
Отсрочка или рассрочка исполнения решения может быть предоставлена в порядке ст.189 КАС РФ.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 289-290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 *, проживающего по адресу: * в пользу Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН <***> КПП 770801001 счет № 03100643000000018500 КБК 18201061201010000510 Наименование банка: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула Корреспондентский счет№ 40102810445370000059 БИК: 017003983, задолженность по пеням в сумме 4 322 (четыре тысячи триста двадцать два) руб. 18 копеек, из них: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 58,92 руб. за 2015-2016 г.; на транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 676,5 руб. за 2015 -2016 г.; на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 280,50 руб. 2015-2016 г.; на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 3306,26 руб. за 2015-2016 г..
Взыскать с ФИО1 *, проживающего по адресу: * в доход муниципального образования Сергачский район государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Сергачский районный суд.
Судья Л.Н. Черновская
Решение в окончательной форме изготовлено 26 июля 2023 г.