УИД 60RS0015-01-2025-000117-22 Производство № 2а-133/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 мая 2025 г. г. Пустошка

Псковская область

Опочецкий районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Шевченко М.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее – УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 8 038,35 руб., в том числе: недоимки по земельному налогу за **.**.**** г. – 155,00 руб., недоимки по земельному налогу за **.**.**** г. – 868,77 руб., недоимки по земельному налогу за <данные изъяты> г. – 1 551,00 руб., недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты> г. – 1 800,00 руб., пени – 3 663,58 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик ФИО1 (налогоплательщик) является собственником <данные изъяты> земельных участков и легкового автомобиля, в связи с чем налоговым органом налогоплательщику в отношении земельных участков исчислена сумма земельного налога: за **.**.**** г. по сроку уплаты **.**.**** в сумме 2 728 руб. (налоговое уведомление № от **.**.****), за **.**.**** г. по сроку уплаты **.**.**** в размере 1 551 руб. (налоговое уведомление № от **.**.****); за **.**.**** г. произведён перерасчёт по сроку уплаты **.**.**** в размере 155 руб. (налоговое уведомление № от **.**.****; за **.**.**** г. произведён перерасчёт по сроку уплаты **.**.**** в размере 155 руб. (налоговое уведомление № от **.**.****). Также налогоплательщику исчислена сумма транспортного налога за **.**.**** г. по сроку уплаты **.**.**** в размере 1 800 руб. (налоговое уведомление № от **.**.****).

В связи с неполной уплатой административным ответчиком названных налогов налоговый орган исчислил налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ пени в общем размере 3 663,58 руб. (с учётом взысканных по ранее принятым мерам).

Таким образом за административным ответчиком образовалась задолженность по налогам и пени в общем размере <данные изъяты> руб., которая формирует отрицательное сальдо на едином налоговом счёте налогоплательщика, введённом с **.**.****.

Определением мирового судьи судебного участка № 14 в границах административно-территориальной образования «Пустошинский район» Псковской области от **.**.**** отменён судебный приказ от **.**.**** № на взыскание с ФИО1 задолженности по налоговым начислениям, образовавшимся по состоянию на **.**.**** в сумме <данные изъяты> руб., в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения данного судебного приказа.

В установленный судом срок от административного ответчика ФИО1 в суд поступили возражения на административный иск, в которых указано, что заявленная административным истцом налоговая задолженность с него взыскана, что подтверждается справкой по арестам и взысканиям от **.**.****, сформированной ПАО Сбербанк.

Представителем административного истца на возражения административного ответчика представлены в суд письменные пояснения, в которых отмечено, что по состоянию на **.**.**** задолженность по единому налоговому счёту ФИО1 составляет <данные изъяты> руб., в том числе: по налогу – <данные изъяты> руб., по пени – <данные изъяты> руб. В справке по арестам и взысканиям от **.**.****, сформированной ПАО Сбербанк, отражены взыскания задолженности на основании ранее вынесенных судебных приказов от **.**.**** № на сумму <данные изъяты> руб. и от **.**.**** № на сумму <данные изъяты> руб. В рамках заявленных административных требований, по отменённому судебному приказу от **.**.**** № взыскания не производились. Взысканные по требованию по уплате задолженности от **.**.**** № денежные средства в общем размере <данные изъяты> руб. в сумму административного иска не включены.

Пунктом 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ предусмотрено, что административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 руб.

В связи с этим, исходя из положений ст. 292 КАС РФ, мнение административного ответчика относительно возможности рассмотрения административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства не выясняется.

Настоящее административное дело в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощённого производства.

Исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора, а также исполнение данной обязанности предусмотрены ст.ст. 44, 45 НК РФ.

Статьями 356-363 НК РФ регламентируются правоотношения, связанные с порядком исчисления и уплаты транспортного налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьями 387-397 НК РФ регламентируются правоотношения, связанные с порядком исчисления и уплаты земельного налога.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом. Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 25 Земельного кодекса РФ права на земельные участки, предусмотренные главами III и IV данного Кодекса, возникают по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации недвижимости».

В силу п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счёта (далее – ЕНС).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента её возникновения; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Согласно ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данной статьёй, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ (пп. 1 п. 4).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судом установлено, что ФИО1 в связи с наличием у него в собственности объектов налогообложения – земельных участков и транспортного средства (л.д. №) – в силу ст. 19 НК РФ является налогоплательщиком транспортного и земельного налогов в соответствии со ст.ст. 357, 388 НК РФ.

В связи с этим налоговым органом за налоговый период **.**.****. произведён расчёт земельного налога и за налоговый период **.**.**** – транспортного налога и налогоплательщику были направлены налоговые уведомления с приведённым расчётом налогов и указанием срока их оплаты.

По налоговому уведомлению от **.**.**** № ФИО1 за **.**.**** г. должен был уплатить в срок не позднее **.**.**** транспортный налог в размере 2 610,00 руб., земельный налог в размере 2 728,00 руб. (л.д. №).

По налоговому уведомлению от **.**.**** № ФИО1 за 2022 г. должен был уплатить в срок не позднее **.**.**** транспортный налог в размере 1 800,00 руб., а также земельный налог за **.**.**** г. в размере 155,00 руб., за **.**.**** г. – 155,00 руб., за **.**.**** г. – 1 551,00 руб. (л.д. №).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанные налоговые уведомления получены административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика: № – **.**.****, № – **.**.**** (л.д. №).

Как следует из материалов административного дела ФИО1 свои обязательства налогоплательщика по уплате в установленный законом срок соответствующих налогов не исполнил, в связи с этим налоговым органом ему было направлено требование об уплате задолженности.

Согласно требованию об уплате задолженности № по состоянию на **.**.**** за ФИО1 числилась недоимка по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., в связи с этим ему были начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. (л.д. №). Данное требование об уплате задолженности получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика **.**.**** (л.д. №). Срок исполнения требования – до **.**.****.

Материалами дела подтверждается надлежащее направление налоговым органом в адрес налогоплательщика приведенных выше налоговых уведомления и требования об уплате задолженности, которые в силу п. 4 ст. 52, п. 4 ст. 69 НК РФ считаются налогоплательщиком полученными. Данные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются.

В связи с неисполнением налогоплательщиком своих обязанностей по уплате налогов и сборов налоговым органом **.**.**** вынесено решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств налогоплательщика на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика или суммы, указанной в требовании по уплате задолженности от **.**.**** №, в размере <данные изъяты> руб. (л.д. №).

В добровольном порядке приведённые налоговые уведомления и требование административным ответчиком не исполнены. Доказательств обратного административным ответчиком суду не предоставлено.

При этом судебный приказ от **.**.**** №, выданный по заявлению УФНС России по Псковской области на взыскание с ФИО1 задолженности по налоговым начислениям, образовавшейся по состоянию на **.**.****, в сумме <данные изъяты> руб., отменён определением мирового судьи судебного участка № 14 в границах административно-территориального образования «Пустошкинский район» Псковской области от **.**.**** на основании ст. 123.7 КАС РФ, так как в установленный срок от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа (л.д. №).

Суд, проанализировав представленные административным истцом расчёты налогов и пени, предъявляемых к взысканию с административного ответчика, находит их арифметически верными, основанными на представленных доказательствах, произведенными в соответствии с требованиями закона.

Рассматриваемый административный иск подан в суд **.**.**** (л.д. №), то есть в установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ во взаимосвязи с п. 4 ст. 48 НК РФ, срок.

Административный ответчик в обоснование своих возражений на административный иск представил справку по арестам и взысканиям от **.**.****, сформированную ПАО Сбербанк.

Проанализировав данную справку, суд приходит к выводу, что она не подтверждает доводы административного ответчика о том, что спорная задолженность по налогам и пени была полностью взыскана, поскольку в ней отражены операции по взысканию денежных средств по иным задолженностям, не связанным со спорной, что с очевидностью следует из дат проведённых операций, а по требованию по уплате задолженности от **.**.**** № взыскано всего <данные изъяты> руб. и эта сумма учтена налоговым органом до предъявления в суд рассматриваемого административного иска, то есть не включена к взысканию.

При изложенных обстоятельствах суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Суд, разрешая вопрос об уплате государственной пошлины, учитывает, что административный истец освобождён от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Пунктом 3 ст. 333.18 НК РФ предусмотрено, что государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия.

В связи с этим и на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в соответствии с которым рассчитывается размер государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования «Пустошкинский район» государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобождён, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося **.**.**** в <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области, ИНН <***>, ОГРН <***>, недоимку по налогам и пени в размере 8 038,35 руб., в том числе: недоимку по земельному налогу за **.**.**** г. – 155,00 руб., недоимку по земельному налогу за **.**.**** г. – 868,77 руб., недоимку по земельному налогу за **.**.**** г. – 1 551,00 руб., недоимку по транспортному налогу за **.**.**** г. – 1 800,00 руб., пени – 3 663,58 руб.

Взыскать с ФИО1, родившегося **.**.**** в <адрес>, ИНН №, в доход муниципального образования «Пустошкинский район» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Опочецкий районный суд в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.М. Шевченко