Решение по делу № 2А-1727/2025 от 25.07.2025 | Октябрьский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-1727/2025

55RS0004-01-2025-001843-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2025 года <...>

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Безверхой А.В. при секретаре судебного заседания Сайчук Ю.В., с участием представителя истца ФИО1, действующей на основании доверенности, административного ответчика ФИО2, представителя заинтересованного лица ООО «С-Фрукт Сибирь» - ФИО3, действующего на основании выписки из ЕГРЮЛ, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физического лица, пени, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Омской области обратилась в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по уплате: налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2023 год – 4685,27 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2023 год – 43274,00 руб., штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в общем размере – 3809,20 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за 2023 года – 32608,35 руб., пени в общем размере 17746,70 руб., всего на общую сумму 102 123,52 руб.

В ходе подготовки дела к судебному разбирательству от представителя истца поступило уточненное административное исковое заявление, согласно которому административный истец уточнил требования дополнив их требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 4590 руб., задолженности по земельному налогу 2023 г. в сумме 182 руб., задолженности по налогу на имущество 2023 г. в сумме 167 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 действующая на основании доверенности, уточненные исковые требования поддержала, суду пояснила, что ФИО2 в период с 2021 по 2024 год был зарегистрирован в качестве ИП. Обязанность по оплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, не исполнил. По результатам двух камеральных проверок за 2022 и 2023 решениями налогового органа ФИО2 был привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, ему были до начислены налоги, взимаемые с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 и 2023 год. В связи с доначислением налогов, и несвоевременной их уплаты была начислена пеня. Подробный расчет пени представлен в дополнительных пояснениях налогового органа от 15.07.2025, 18.07.2025 и от 23.07.2025. Пеня на недоимку за 2022 год рассчитана с 19.11.2024 года, а фактически недоимка образовалась с 2022 году, указанный расчет прав административного ответчика не нарушает. Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения были обжалованы ФИО2 в УФНС по Омской области, жалоба ФИО2 была оставлена без удовлетворения. Все поступившие на ЕНС от ФИО2 платежи были зачтены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, назначение платежа указано не было.

Административный ответчик ФИО2, принимавший участие в судебном заседании до объявления перерыва, требования административного истца не признал, суду пояснил, что в 2021 году принял решение заняться бизнесом в сфере грузоперевозок, заключил договор с ООО «С-Фрукт Сибирь», руководителем которого является ФИО3, с которым он подживает дружеские отношения. Для приобретения грузового автотранспорта заключил с ООО «С-Фрукт Сибирь» договор займа, денежные средства по которому ООО перечисляло по мере возможности. Вместе с тем, полученный в заем денежные средства налоговым органом были учтены как доходы по договору перевозки. Кроме того, им были оплачены транспортный налог за 2023 г. в сумме 4590 руб., земельный налог 2023 г. в сумме 182 руб., налог на имущество 2023 г. в сумме 167 руб. Намерен предоставить квитанцию об оплате, в которой будет указано наименование платежа.

Представитель заинтересованного лица ООО «С-Фрукт Сибирь» ФИО3 в судебном заседании доводы ФИО2 поддержал, суду пояснил, что бухгалтером ООО «С-Фрукт Сибирь», которая работает удаленно и по гражданско- правовому договору была допущена ошибка в указании наименования платежа в платежных документах о перечислении ФИО2 денежных средств, в связи с чем денежные средства, передаваемые ФИО2 в заем были учтены как плата по договору перевозки. Полагает, что налоговым органом не верно исчислены налоги.

Заслушав представителя административного истца, административного ответчика, представителя заинтересованного лица, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счету платы установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела ФИО2 в период с 10.12.2021 по 08.08.2024 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 24).

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Положениями пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (далее - плательщики) уплачивают, в частности, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, плательщиками так же уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может превышать восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Таким образом, предельная величина страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, определяется как разница между восьмикратным фиксированным размером страховых взносов и фиксированным размером страховых взносов, исчисленным плательщику за расчетный период.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) УСН применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса (пункт 1 статьи 346.12 Кодекса).

Таким образом, физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя и перешедшее в установленном порядке на УСН, вправе применять указанную систему налогообложения при условии соблюдения ограничений, установленных главой 26.2 Кодекса.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно пункту 1 статьи 346.18 Кодекса в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 346.20 налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

Главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации регламентируется специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Согласно положениям абзаца 1 пункта 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 2 пункта 1 статьи 80 НК РФ).

Из положений ст. 108 НК РФ следует, что налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица.

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Пункт 4 ст. 112 НК РФ предусматривает, что обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В п. 1 ст. 112 НК РФ содержится перечень смягчающих ответственность обстоятельств.

При этом, в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Пункт 2 ст. 112 НК РФ предусматривает, что обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Согласно п. 4 ст. 114 НК РФ при наличии обстоятельств, предусмотренных в п. 2 ст. 112 НК РФ, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения указаны в ст. 111 НК РФ.

Порядок взыскания штрафов идентичен порядку взыскания недоимок и пени.

Из материалов дела следует, что ФИО2 23.04.2024 представил первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период 2023 года (л.д. 25-28).

В период с 23.04.2024 по 23.07.2024 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, на основании имеющихся сведений, представленных налогоплательщиком.

Согласно акту налоговой проверки № 04-15/3643мна от 06.08.2024, установлено, что ФИО2 в соответствии со ст. 346.14 НК РФ на основании поданного уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения, является плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН с 10.12.2021 с выбранным объектом налогообложения «Доходы». Налогоплательщиком выбран основной вид деятельности 49.42 – Предоставление услуг по перевозкам. ИП ФИО2 23.04.2024 предоставлена налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год, со следующими показателями: сумма полученных доходов за налоговый период <***> руб., сумма исчисленного налога за налоговый период 57 376 руб., сумма страховых взносов за налоговый период, уменьшающих исчисленный налог 1013 руб., Сумма налога подлежащая уплате 56 363 руб. Вместе с тем, в ходе проверки деятельности ИП за 2023 год было установлено занижение налоговой базы в размере 3260935 руб., повлекшее занижение налога к уплате в размере 76184 руб.

Рассмотрение материалов налоговой проверки назначено на 03.10.2024 в 10:00 часов, о чем 13.08.2024 ФИО2 направлено извещение № 04-15/4992мна.

Копии акта № 04-15/3643мна от 06.08.2024 и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 04-15/4992мна направлены в адрес ФИО2. заказной почтовой корреспонденцией.

Решением №04-15/3193мна от 03.10.2024 ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ.

ФИО2 до начислен налог, штраф за совершение налогового правонарушения: по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3 809, 20 руб.

Указанное выше решение направлено в адрес ФИО2 заказным почтовым отправлением 10.01.2024 (ШПИ №). Получено 06.11.2024.

ФИО2 подано возражение на решение о привлечении к ответственности от 03.10.2024 № 04-15/3193мна, в котором указано, что из суммы равной 4 217 105 руб., поступившей на его расчетный счет <***> руб. является доходом, в остальной части денежные средства являются заемными.

Решением УФНС России по Омской области от 10.02.2025 № 5500-2025/000049/И жалоба ФИО2 оставлена без удовлетворения. Отказывая в удовлетворении жалобы Управление указало, что при проведении проверки были исследованы представленные контрагентом индивидуального предпринимателя ФИО2 – ООО «С-Фрукт Сибирь» платежные документы подтверждающие назначение платежа «Оплата за организацию перевозки груза с-но договору № 1/2021 от 14.12.021. НДС не облагается».

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из представленных административным истцом в материалы дела документов следует, что ФИО2 зарегистрирован в онлайн-сервисе Федеральной налоговой службы (далее по тексту – ФНС России) «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 23.03.2018.

Статьей 11.2 НК РФ регулируются вопросы использования налогоплательщиком – физическим лицом личного кабинета.

Личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами (п. 1 ст. 11.2 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Приказом ФНС России от 31.10.2014 №ММВ-8-17/59дсп@ утвержден Регламент работы сотрудников налоговых органов ФНС России по обслуживанию пользователей Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», обеспечению работоспособности сервиса и обеспечению современной актуализации данных.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее по тексту – Порядок) утвержден приказом ФНС России от 22.08.2017 №ММВ-7-17/617@.

Согласно п. 6 Порядка в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: об объектах недвижимого имущества, о транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, сведения о которых поступили в налоговые органы от органов, указанных в ст. 85 Кодекса; о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

В абзаце четвертом п. 4 ст. 31 НК РФ разъяснено, что в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей и санкций в адрес ФИО2 посредством онлайн-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлялось требование № 20096 по состоянию на 22.11.2024 об уплате в срок до 17.12.2024 обязательных платежей и санкций в сумме 63 368, 63 руб., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 47 959, 27 руб., пени – 11600, 16, штрафы – 3 809, 20 руб.

Указанное требование получено налогоплательщиком 26.11.2024 в 06:50.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Исходя из положений п. 2 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Направление после 01.01.2023 требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом.Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Из системного толкования вышеприведенных норм закона следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо налогоплательщика и действует до момента перехода отрицательного сальдо в нулевое или положительное.

Правительством Российской Федерации 29.03.2023 принято постановление №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – постановление Правительства РФ от 29.03.2023 №500), в соответствии с пунктом 1 которого, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 36 Жилищного кодекса Российской Федерации собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, в том числе земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства, иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома и расположенные на указанном земельном участке объекты. Границы и размер земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, определяются в соответствии с требованиями земельного законодательства и законодательства о градостроительной деятельности.

Если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении него проведен государственный кадастровый учет, то налогоплательщиками указанного земельного участка признаются собственники жилых и нежилых помещений этого дома.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ), в редакции Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ - в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге».

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 статьи 358, частью 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, налоговая база в отношении которых определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ), в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ - в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в 2023 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (1/2 доля); собственником жилого помещения (квартира) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, а так же владельцем автомобиля «HYUNDAI» г.р.з. №.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ в связи с нахождением в собственности ФИО4 указанных объектов налогообложения в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

- от 28.09.2024 № 174395141 об уплате в срок до 02.12.2024 земельного налога за 2023 в размере 182 руб. ( <данные изъяты> доля в праве общей долевой на земельный с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>), налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 167 руб. (1/2 доля в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>); транспортного налога за 2023 год в размере 4 590 рублей (автомобиля - «HYUNDAI» г.р.з. №).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

Из совокупности представленных доказательств следует, что ФИО2 являясь с период 2023 года индивидуальным предпринимателем был обязан оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей в сумме 32 608, 35 руб. Кроме того, у ФИО2 возникла обязанность по оплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в сумме 4685, 27 руб. и 43 274, 00 руб., размер которого был до начислен по результатам камеральной налоговой проверки, решение по которой от 06.08.2024 года вступило в силу.

Так же материалами дела подтверждается, что ФИО2 как собственник долю в жилом помещении и земельном участке, а так же как владелец транспортного средства был обязан оплачивать земельный налог, транспортный налог и налог на имущество за 2023 год.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

25.12.2024 Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области в отношении ФИО2 сформировано решение № 67258 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 22.11.2024 № 20096, в размере 105 745, 71 руб.

Копия решения №67258 от 25.12.2024 направлена в адрес ФИО2 25.12.2024 через Личный кабинет Налогоплательщика.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В пределах установленного ст. 48 НК РФ срока (23.01.2025) Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области направила мировому судье судебного участка №71 в Октябрьском судебном районе в г. Омске заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций.

30.01.2025 мировым судьей судебного участка №71 в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ №2а-164/2025(71) о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области задолженности за 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 107 062, 52 руб., в том числе: по налогам – 85 506, 62 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 17 746, 70 руб., штрафам – 3 809, 20 руб.

В связи с поступившими от должника 12.02.2025 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 68 в Октябрьском судебном районе в г. Омске, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 71 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от 18.02.2025 судебный приказ №2-164/2025 от 30.01.2025 отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд г. Омска 25.04.2025, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением, административный истец, помимо недоимки по налогам и сборам, просит взыскать с административного ответчика ФИО2 пени по состоянию на 16.01.2025 в размере 17 746, 70 руб.

В обоснование заявленных требований о взыскании пени административным ответчиком представлены письменные пояснения, из которых следует, что на момент формирования заявления о вынесение судебного приказа №171 от 16.01.2025 года отрицательного сальдо ЕНС составляло 107062,52 руб., в том числе пени 17746,70 руб.

В сумму отрицательного сальдо входила задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 590 рублей, задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 182 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 167 руб., задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2023 год – 4685,27 руб., задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2023 год – 43274,00 руб., штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в общем размере – 3809,20 руб., задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за 2023 года в размере 32608,35 руб.

Как указано ранее, решением №04-15/3193мна от 03.10.2024 ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ.

ФИО2 до начислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в сумме 29 405 рублей по сроку уплаты 28.07.2023; в сумме 42 676 рублей по сроку уплаты 28.04.2023; 42 274 руб. по сроку уплаты до 30.10.2023.

Этим же решением начисленный за 2023 год налог уменьшен на 39 171 руб.

Из представленного административным истцом расчета от 23.07.2025 следует, что на сумму 29 405 рублей в период с 28.07.2023 по 19.11.2024 начислена пеня в размере 7 120 руб. Расчет пени проверен судом, признан арифметически верным.

На сумму недоимки в размере 43 274, 00 руб. начислена пеня в период с 31.10.2023 по 19.11.2024 в сумме 9 328, 43 руб. Расчет пени проверен судом, признан арифметически верным.

Из расчета пени следует, что по состоянию на 19.11.2024 задолженность по пени составила 11 499, 45 рублей (7 120 руб. +9 328, 43 руб. = 16 448, 43 руб. – 4 948, 98 руб. (уменьшение по расчету).

Так же административным истцом представлен расчет пени за период с 19.11.2024 по 02.12.2024 на сумму недоимки в размере 388 611, 62 руб. и с 02.12.2024 по 16.01.2025 на сумму 393 550, 62 руб.

В материалы дела представлено решение налогового органа № 04-16/1624ВВН от 28.04.2025 из которого следует, что по результатам камеральной налоговой проверки за 2022 год до начислен налог по сроку уплаты 25.07.2022 года в сумме 95425.00 руб., по сроку уплаты 25.10.2022 года в сумме 67896.00 руб., 144 723 руб. по сроку уплаты до 28.04.2023, а так же штраф в размере 30 587, 60 руб.

Решение налогового органа вступило в законную силу.

Камеральная налоговая проверка проводилась в период с 30.07.2024 по 30.10.2024 года в связи с представлением ФИО2 уточненной налоговой декларации, по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на основании акта налоговой проверки от 13.11.2024 № 04-15/6449ввн и дополнений к акту от 07.03.2025 № 04-16/10ввн.

Таким образом, в сальдо для начисления пени за период с 19.11.2024 по 02.12.2024 на сумму недоимки в размере 388 611, 62 руб. включена следующая недоимка: 4685,27 руб. (29405,00 руб. - (зачтено с ЕНП 19.11.2024 года на сумму 19780,73 руб., 71,61 руб., 110,39 руб., 167,00 руб., 1674,34 руб. и 2915,66 руб.)+ 43274 руб. ( за 2023 год)+ 144 723, 00 руб. (за 2022 год)+95 425 руб. (за 2022 год)+ 67 896 (2022 год)+ 32 608, 35 руб.

Сальдо для начисления пени в период с 03.12.2024 по 16.01.2025 составило 393 550, 62 руб. (388 611, 62 руб. + недоимка по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4590,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 167.00 руб., по земельному налогу за 2023 год в сумме 182,00 руб.).

Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным.

В период с 19.11.2024 по 16.01.2025 начислена пеня в размере 16 480, 72 руб.

Исчисление пени на сумму до начисленного налога за 2022 год не с момента срока уплаты (25.07.2022, 25.10.2022, 28.04.2023), а с 19.11.2024 прав административного ответчика не нарушает.

Исходя из представленного административным истцом расчета следует, что задолженность по пени составляет 17 746, 70 руб. (11499,45 руб. +16480,72 руб.= 27980,17 руб.- 10233,47 руб. (уменьшено пени по расчету, в связи с уменьшением налога по УСН по уточненной декларации за 2022 год) = остаток пени в сумме 17746,70 руб.

Разрешая доводы административного ответчика о том, что им был внесен платеж 29.09.2024 в размере 4 939 рублей в счет погашения имущественных налогов физического лица, а административным истцом он был распределен в счет погашения налога на доходы за 2023 год, суд приходит следующему.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Административному ответчику было разъяснено право на предоставление доказательств внесения денежных средств в сумме 4 939 рублей с указанием наименования платежа, вместе с тем, после перерыва административный ответчик в судебное заседание не явился, доказательств внесения денежных средств с указанием наименования платежа не представил.

В отсутствие указанных доказательств и поступлении на ЕНС спорных денежных средств 29.09.2024, т.е. до момента формирования на ЕНС отрицательного сальдо по имущественным налогам физического лица, налоговым органом правомерно были зачислены денежные средства в счет погашения недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в момент их отражения на ЕНС, а именно 19.11.2024. Право требования недоимки по налогу на доходы за 2023 год в сумме 29 405 рублей административным истцом не утрачено.

Судом отклоняются доводы административного ответчика о неправомерном до начислении административному ответчику налогов, взимаемых с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 и 2023 год, в связи с ошибочным учетом денежных средств полученных им в заем, в качестве дохода, поскольку при проведении камеральных проверок и при рассмотрении УФНС по Омской области жалобы ФИО2 было установлено, что первичные платежные документы не содержат сведений о перечислении денежных средств по договору займа.

Анализируя установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований и наличию оснований для удовлетворения административного иска.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 212,00 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО2 о взыскании недоимки страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области задолженность по уплате недоимки по налогу на доходы, пени, штрафов в общей сумме 107062, 52 руб., в том числе: задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2023 год – 4685,27 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2023 год – 43274,00 руб., штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в общем размере – 3809,20 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за 2023 года – 32608,35 руб., задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 4590 руб., задолженности по земельному налогу 2023 г. в сумме 182 руб., задолженности по налогу на имущество 2023 г. в сумме 167 руб., пени по состоянию на 16.01.2025 в размере 17 746, 70 руб.

Взыскать ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> ИНН № в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 4 212 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В.Безверхая

Решение в окончательной форме изготовлено 25 июля 2025 года.