Решение по делу № 2А-1318/2024 от 24.04.2025

Дело № 2а-82/2025 (2а-1318/2024)

76RS0008-01-2023-000173-84

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 апреля 2025 года г. Переславль-Залесский

Переславский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Быковой Н.Н., при ведении протокола секретарем судебного заседания Морозовой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Переславский районный суд с административным иском к ВИ, просит взыскать с административного ответчика недоимку:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня за 2018 год в размере 618,88 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019, 2020 год в размере 8272 руб., пеня за 2017, 2018, 2019, 2020 года в размере 1069,95 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019, 2020 год в размере 86803,64 руб., пеня за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 год в размере 23945,43 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 1537 руб., пеня за 2020 год в размере 59,64 руб., на общую сумму 122 306,54 рублей.

Требования мотивированы тем, что ВИ на основании ст. 229 НК РФ представила 29.04.2019 года декларацию по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (форма 3-НДФЛ) за 2018 год и заявила доход, в связи с чем обязана уплатить налог в размере 13000 рублей. Заявленная в декларации к уплате сумма налогоплательщиком уплачена несвоевременно, в связи с чем ей начислены пени. Также ВИ является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. До настоящего времени ответчиком не уплачены налоги за 2016-2020 годы. В установленный законом срок, а также срок, указанный в налоговых уведомлениях, налоги не уплачены. 01 августа 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Переславского судебного района вынесен судебный приказ <номер скрыт> о взыскании задолженности. 15.08.2022 по заявлению ВИ судебный приказ определением и. о. мирового судьи судебного участка № 1 Переславского судебного района Ярославской области отменен.

Переславским районным судом Ярославской области по настоящему спору 10 октября 2023 года принято решение об удовлетворении требований административного истца в части.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ярославского областного суда от 6 февраля 2024 года решение Переславского районного суда Ярославской области от 10 октября 2023 года оставлено без изменения.

Кассационным определением Судебной коллегии по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 29 августа 2024 года решение Переславского районного суда Ярославской области от 10 октября 2023 года и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Ярославского областного суда от 6 февраля 2024 года отменены, административное дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции, поступило в Переславский районный суд Ярославской области суд 20.09.2024г. По делу назначено судебное заседание на 05.11.2024г.

В ходе судебного разбирательства было установлено, что ВИ <дата скрыта> умерла.

Определением Переславского районного суда от 04 декабря 2024 года производство по административному делу было приостановлено до определения правопреемников (наследников) ВИ, умершей <дата скрыта>.

Определением Переславского районного суда от 01 апреля 2025 года производство по административному делу было возобновлено, произведена замена стороны административного ответчика, ВИ заменена на ФИО1.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 10 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, заявлений, ходатайств в адрес суда не направил.

Представитель заинтересованного лица Управления Росреестра по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, уведомлен судом надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №7 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, о дате судебного заседания извещались надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в судебном заседании не участвовал, о дате судебного заседания извещались надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

В силу статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 228 НК РФ, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган декларацию на доходы физических лиц не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

26 апреля 2019 года ВИ представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), заявила о доходе, полученном в 2018 году. Сумма налога, подлежащая уплате составила 13 000 рублей (л.д. 19-22,т.1). Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц исполнена ВИ несвоевременно, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом. Доказательств обратного суду представлено не было.

В силу того, что налог на доходы физических лиц был уплачен несвоевременно ВИ начислены пени в размере 618 рублей 88 копеек.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей ст. денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в т.ч. налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом расчет пени проверен, признан верным, суд с суммой задолженности соглашается.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилые дома, иные жилые помещения (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, либо инвентаризационной стоимости (п.2 ст.402 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст.409 НК РФ).

Согласно ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

ВИ на праве собственности принадлежит нежилое здание <данные изъяты> (л.д. 87,т.1). Кадастровая стоимость здания в 2019 году составляла 1 813 082 руб., в 2020 году 689000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 0,5 %.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на налоговую льготу по одному объекту каждого вида, представленных в пункте 4 данной статьи. Принадлежащее в спорный период ВИ нежилое помещение относится к иным строениям, помещениям, налоговая льгота к которым не применяется.

При установленных обстоятельствах ВИ обоснованно начислены суммы налога за 2019г. - в размере 4827 рублей, за 2020г. – 3445 рублей. Расчет судом проверен, соответствует действующему законодательству.

В силу того, что налог на имущество физических лиц был уплачен несвоевременно ВИ начислены пени в размере 1069 рублей 95 копеек.

Судом расчет пени проверен, признан верным, суд с суммой задолженности соглашается.

Согласно положений ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус"), устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст.387 НК РФ при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

Судом установлено, что ВИ. в спорный период на праве собственности принадлежат:

- земельный участок <данные изъяты>

- земельный участок <данные изъяты>,

- земельный участок <данные изъяты>.

В соответствии с решением Архангельского городского совета депутатов от 26 октября 2005 года № 51 « О введении земельного налога на территории муниципального образования «город Архангельск» в отношении прочих земельных участков установлены налоговые ставки в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости участка.

В соответствии с Решением Совета депутатов МО «Приморское» Архангельской области от 16.11.2017 года № 101 «О земельном налоге», в ред. от 20.11.2019 года установлены налоговые ставки для земельных участков, приобретенных для ведения личного подсобного хозяйства размере 0,3 % от кадастровой стоимости участка.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Архангельского городского Совета от 26.10.2005 № 51 (ред. от 30.11.2010) «О введении земельного налога на территории муниципального образования «Город Архангельск», введен на территории муниципального образования «Город Архангельск» земельный налог. В соответствии с п. 2.4 указанного решения от налогообложения освобождаются, в том числе, пенсионеры по возрасту, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Установлено, что ВИ относится к категории пенсионеры с 22.05.1992г., индивидуальным предпринимателем в спорный период не являлась.

Вместе с тем, из имеющихся у суда материалов дела усматривается о том, что имеются обстоятельства, указывающие на использование принадлежащих в спорный период ВИ земельных участков в предпринимательских целях.

В обосновании данных выводов суд ссылается на тот факт, что объект недвижимости, площадью 278,8 кв.м., распложенный на земельных участках, является нежилым зданием, используемым под склад, что подтверждается актом осмотра от 2018 года, вид разрешенного использования земельных участков «под размещение склада», то есть непосредственно связан с использованием складского помещения.

В последующем, исходя из представленных по запросу суда материалов усматривается, что объект недвижимости, площадью 278,8 кв.м., распложенный на земельных участках, имеет наименование – здание спортивного клуба, которое фактически используется для размещения в здании общественной бани (сауны). Данные обстоятельства были установлены в ходе проведения федерального государственного земельного контроля (надзора) Управлением Росреестра по Архангельской области в период с 26.03.2019 по 27.03.2019 (л.д.69,т.2). В связи с чем, в действиях ВИ установлено нарушение требований ст. 42 ЗК РФ, выразившееся в использовании ВИ земельного участка не в соответствии с его целевым назначением и (или) разрешенным использованием. По состоянию на <дата скрыта> года обстоятельства, которые были установлены в 2019 году Управлением Росреестра по Архангельской области, продолжают иметь место (л.д.81-90,т.2). С 07.08.2024г. земельный участок с КН <номер скрыт> и расположенный на нем объект недвижимости с КН <номер скрыт>, площадью 278,8 кв.м. принадлежат на праве собственности ФИО1, который является сыном ВИ и наследником, обратившимся к нотариусу за оформлением после её смерти наследственных прав в отношении принадлежащего ей имущества. Следовательно, суд приходит к выводу о том, что доводы административного истца об использовании административным ответчиком в спорный период (2019,2020 г.г.) земельных участков в предпринимательской деятельности являются обоснованными, подтверждаются собранными по делу доказательствами.

В связи с чем, к ВИ не может быть применена налоговая льгота по земельному налогу, начисленному за 2019-2020 года на земельные участки, расположенные по адресу: <адрес скрыт>.

В связи с чем, позиция административного истца о том, что имелись основания для применения при начислении земельного налога за 2019,2020 года ставки земельного налога, составляющей 1,5 % от кадастровой стоимости, ввиду отсутствия оснований для применения положений части 1 статьи 394 НК РФ, является обоснованной.

При установленных обстоятельствах сумма недоимки по земельному налогу за 2019г. в размере 54797 рублей, за 2020г. в размере 32228 рублей (л.д.27-29,т.1) подлежит взысканию с административного ответчика.

В связи с неуплатой земельного налога, начислены пени в сумме 23945,43 рублей, которые также подлежат взысканию, поскольку основания для взыскания земельного налога за 2019,2020г.г. в общем размере 86803,64 рубля имеются. Судом расчет пени проверен, признан верным, суд с суммой задолженности соглашается.

Решением Совета депутатов МО «Приморское» Архангельской области от 16.11.2017 года № 101 «О земельном налоге», в ред. от 20.11.2019 года льгота по уплате земельного налога для пенсионером не установлена. Земельный налог подлежит уплате в размере 1537 рублей (л.д.29,т.1).

В связи с неуплатой земельного налога, начислены пени в сумме 59,64 рублей.

Судом расчет пени проверен, признан верным, суд с суммой задолженности соглашается.

Налоговое уведомление <номер скрыт> от <дата скрыта> направлено в адрес ВИ (л.д. 27,28,т.1), был произведен расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2019 год, в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2019г. – 4827 руб., по земельному налогу – 54 797,00 руб.

Налоговое уведомление <номер скрыт> от <дата скрыта> направлено в адрес ВИ (л.д. 29,30,т.1), был произведен расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020 год, в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2020г.: строение – 3445 руб., по земельному налогу за 2020 г. – 32228,00 руб.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование <номер скрыт> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21 марта 2022 года. Срок исполнения требования установлен до 13.04.2022 года (л.д. 31-35,т.1).

Налоги в установленные сроки административным ответчиком не уплачены. Доказательств обратного суду не представлено.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу, установленному ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения самого раннего требования установлен до 13 апреля 2022 года, соответственно, срок подачи административного искового заявления до 13 октября 2022 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 21 июля 2022г. (почтовый штемпель на конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи от 15.08.2022 года судебный приказ, вынесенный 01.08.2022 года, отменен на основании представленных ответчиком возражений (л.д. 18,т.1).

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для подачи иска в районный суд истекал 15.02.2023 года. Истец обратился в суд с иском 03.02.2023 года (почтовый штемпель на конверте, л.д. 59,т.1), то есть в установленный законом срок.

Учитывая изложенное, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

С ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области (ИНН <***> ОГРН <***>) к ФИО1 <данные изъяты>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области пени за 2018г. за несвоевременно уплаченный налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 618 рублей 88 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019, 2020г. в размере 8272 рубля, пени за 2017-2020гг. в размере 1069 рублей 95 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019, 2020г. в размере 86803 рубля 64 копейки, пени за 2016-2020г.г. в размере 23945 рублей 43 копейки; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020г. в размере 1537 рублей, пени за 2020г. в размере 59 рублей 64 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3646 рублей 13 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Переславский районный суд в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья Н.Н. Быкова