РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п.Черлак 31 января 2025 года

Дело № 2а-56/2025

55RS0038-01-2024-001095-52

Резолютивная часть решения оглашена 31.01.2025 года.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 14.02.2025 года.

Черлакский районный суд Омской области

в составе председательствующего Околелова Ю.Л.

при секретаре Павловой К.А.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате: транспортного налога за 2022 год в размере 1957 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 4879 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 19 руб.; налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2022 г. в размере 2783 руб.; пени в общем размере 1 533,54 руб., в общей сумме 11 171,54 руб.

В последующем административный истец уточнил требования, просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени в общем размере 488,51 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 являлся собственником следующих объектов: транспортное средство автомобиль легковой ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак <***> (регистрация права с 29.12.2009 по 22.02.2022) и транспортное средство автомобиль легковой Форд Фокус, государственный регистрационный знак <№> (регистрация права с 10.09.2021 по настоящее время). Помимо этого, ФИО1 является собственником объектов недвижимости: земельного участка с кадастровым номером <№>, категория земель – земли населенных пунктов с разрешенным видом использования для ведения личного подсобного хозяйства, расположенного по адресу: <адрес> (регистрация права с 01.01.2003 по настоящее время), 150/2567 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером <№>, категория земель – земли сельскохозяйственного назначения с разрешенным видом использования для сельскохозяйственного производства, расположенного по адресу: Черлакский район с.Красный Октябрь (регистрация права с 28.04.2014 по настоящее время), квартиры с кадастровым номером <№>, расположенной по адресу: <адрес> (регистрация права с 23.08.2013 по настоящее время). В отношении данных объектов исчислены налоги, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 98734136 от 29.07.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов, должнику было направлено требование об оплате задолженности № 83536 от 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023. Данное требование административным ответчиком не исполнено. В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Впоследствии, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 10.06.2024 мировым судьей в Черлакском судебном районе <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-633/2024 в связи с поступлением возражений от должника. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком уплачена частично. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика с учетом уточнения заявленную выше сумму задолженности по пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом. Как следует из возражений, с исковыми требованиями не согласен. Кроме этого направил в суд чек об оплате указанной задолженности в полном объеме. Просит в удовлетворении заявленных требований отказать.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, (в редакции, действующей на 2022 г.), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Транспортный налог в соответствии с положениями ст. 356 НК РФ устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положения ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога земельного участка признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать ставок, установленных в настоящей статье (ч. 1 ст. 394 НК РФ).

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ). В соответствии с ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.52 - 54 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основе имеющихся у них данных исходя из налоговой базы, представляющей собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения, и налоговой ставки, представляемой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, представляются в налоговые органы на основании ст.85 НК РФ.

В судебном заседании было установлено, что административный ответчик ФИО1 является (являлся) собственником транспортных средств: ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права собственности с 29.12.2009 по 22.02.2022; Форд Фокус, государственный регистрационный знак <№>, дата регистрации права собственности 10.09.2021. Кроме того, административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером <№>, категория земель – земли населенных пунктов с разрешенным видом использования для ведения личного подсобного хозяйства, расположенного по адресу: <адрес> да регистрации права собственности 01.01.2003, 150/2567 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером <№>, категория земель – земли сельскохозяйственного назначения с разрешенным видом использования для сельскохозяйственного производства, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 28.04.2014, квартиры с кадастровым номером <№>, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 23.08.2013.

Налоговым органом исчислены транспортный налог на указанные транспортные средства, земельный налог на указанные земельные участки, а также налог на имущество, административному ответчику направлено уведомление, содержащее, в том числе, расчет транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, расчет налога на доходы физических лиц № 98734136 от 29.07.2023.

В установленный срок ФИО1 не уплатил установленные налоги, за несвоевременную уплату налогоплательщику были начислены пени, в связи с чем, ему были направлено требование: № 83536 по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023. Налоговое требование оставлено без исполнения.

После этого в адрес мирового судьи судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области МИФНС России № 7 по Омской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженностей по уплате налогов и пени.

25.03.2024 мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени, в размере 11171,54 руб.

10.06.2024 мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа в связи с поступлением возражений от должника.

После чего административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением, в последующем уточнив требования в части взыскания лишь задолженности по уплате пени в общем размере 488,51 руб.

После предъявления настоящего административного иска в суд, и до момента рассмотрения настоящего административного иска в судебном заседании, задолженность по пени административным ответчиком погашена полностью, что подтверждается чеками ПАО Сбербанк от 09.01.2025 в размере 488,50 руб. и от 10.01.2025 в размере 10 руб., что в сумме превышает заявленный размер задолженности, указанный в иске.

В соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Поскольку административным ответчиком осуществлен платеж по пени до вынесения решения суда, суд приходит к выводу о том, что указанная задолженность у административного ответчика отсутствует.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Черлакский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.Л.Околелов