Решение по делу № 2А-302/2023 от 20.01.2023 | Калининский районный суд г. Челябинска (Челябинская область)

74RS0006-01-2022-008537-61

Дело № 2а-302/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2023 года г. Челябинск

Калининский районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего Саламатиной А.Г.,

при секретаре Куликовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска (далее ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском, с учетом уточнений, к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС ((дата).) в размере 2020,81 рублей (за 2017 г. за период с (дата) по (дата) в размере 836,10 руб.; за 2018 г. за период с (дата) по (дата) в размере 1184,71 руб.);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (с (дата)г.) в размере 9904,09 руб. (за 2017 г. за период с (дата) по (дата) в размере 4278,63 руб.; за 2018 г. за период с (дата) по (дата) в размере 5384,87 руб.);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 г. за период с (дата) по (дата) в размере 5,89 руб.;

- транспортный налог за 2018-2019 г.г. в размере 154 руб., пени в размере 40983,97 руб. (за 2014 г. за период с (дата) по (дата) в размере 30296,94 руб.; за 2016 г. за период с (дата) по (дата) в размере 10678,20 руб.; за 2018 г. за период с (дата) по (дата) в размере 5,27 руб.; за 2019 г. за период с (дата) по (дата) в размере 3,56 руб.;);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 38263,67 руб. (за 2014 г. за период с (дата) по (дата) в размере 627,07 руб.; за 2015 г. за период с (дата) по (дата) в размере 18837,12 руб.; за 2016 г. за период с (дата) по (дата) в размере 18 799,49 руб.).

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей, в связи с чем, ему были начислены пени, выставлены требования, которые им не исполнены. Кроме того, с (дата). ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, при этом своевременно не оплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. ФИО1 были выставлены требования, которые оставлены без исполнения. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с административным иском.

Представитель административного истца ИФНС по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании пояснил, что с требованием о взыскании с ответчика пени по страховым взносам согласны, с требованием о взыскании пени по имущественным налогам не согласны, поскольку они чрезмерно завышены.

Суд в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Сведения о дате, времени и месте судебного разбирательства доведены до всеобщего сведения путём размещения на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по адресу: http://www.kalin.chel.sudrf.ru.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате, рассчитывается налоговым органом не более чем за три календарных года, предшествующих году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Разрешая требования истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018-2019 г.г. в размере 154 руб., пени в размере 40983,97 руб. (за 2014 г. за период с (дата) по (дата) в размере 30296,94 руб.; за 2016 г. за период с (дата) по (дата) в размере 10678,20 руб.; за 2018 г. за период с (дата) по (дата) в размере 5,27 руб.; за 2019 г. за период с (дата) по (дата) в размере 3,56 руб.), суд исходил из следующего.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», действующим на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Достоверно установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО1 в заявленный период являлся собственником транспортного средства ***, государственный регистрационный знак №, дата регистрации с (дата)

ФИО1 за указанное выше имущество налоговым органом начислен транспортный налог за 2018, 2019 г.г. Согласно списку заказных писем № направлено налоговое уведомление № от (дата). В связи с неуплатой транспортного налога за 2018, 2019 г.г. в установленный срок, ФИО1, согласно списку №, направлено требование № об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 92 рублей, пени за период с (дата) по (дата) в размере 5,27 руб. и за 2019 г. в размере 62 руб., пени за период со (дата) по (дата) в размере 3,56 руб.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате указанных платежей в полном объеме.

Представленный налоговым органом расчет транспортного налога за 2018 - 2019 г., пени, проверен судом и обоснованно признан верным, соответствует положениям налогового законодательства, и оснований для его изменения не имеется.

Кроме того, в связи с неоплатой транспортного налога в установленный срок в адрес ФИО1, согласно списку, отчету об отслеживании Почта России, было направлено требование № по состоянию на (дата) об уплате в срок до (дата) об оплате пени по транспортному налог в размере 40 975,13 руб., а именно: за 2014 г. за период с (дата) по (дата) в размере 30296,94 руб.; за 2016 г. за период с (дата) по (дата) в размере 10678,20 руб.

Разрешая требования истца о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам, суд исходит из следующего.

Согласно подп. 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, которые в силу пункта 2 статьи 14 этого же Федерального закона обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

С 01 января 2017 вступил в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». С 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является индивидуальным предпринимателем с (дата)

В связи с неоплатой страховых взносов в установленный срок, в адрес ФИО1, согласно списку, отчету об отслеживании Почта России, было направлено требование № по состоянию на (дата) об уплате в срок до (дата) об оплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС (с (дата)г.) в размере 2020,81 рублей (за 2017 г. за период с (дата) по (дата) в размере 836,10 руб.; за 2018 г. за период с (дата) по (дата) в размере 1184,71 руб.); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (с (дата)г.) в размере 9904,09 руб. (за 2017 г. за период с (дата) по (дата) в размере 4278,63 руб.; за 2018 г. за период с (дата) по (дата) в размере 5384,87 руб.).

Разрешая требования истца о взыскании пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 38263,67 руб. (за 2014 г. за период с (дата) по (дата) в размере 627,07 руб.; за 2015 г. за период с (дата) по (дата) в размере 18837,12 руб.; за 2016 г. за период с (дата) по (дата) в размере 18 799,49 руб.), суд исходил из следующего.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации земельный налог является местным налогом (статья 15 НК РФ), устанавливается данным Кодексом (глава 31 НК РФ) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 НК РФ); устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения (пункт 2 статьи 387 НК РФ).

НК РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения; в свою очередь, кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 НК РФ); налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом; для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункты 1 и 4 статьи 391 НК РФ), налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ); сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет, исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 396 НК РФ).

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 391 НК РФ, который не изменялся с момента принятия данного Кодекса до настоящего времени, налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежали земельные участки с кадастровыми номерами №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, что подтверждает выписка из ЕГРН.

В связи с неоплатой земельного налога в установленный срок, в адрес ФИО1, согласно списку, отчету об отслеживании Почта России, было направлено требование № по состоянию на (дата) об уплате в срок до (дата) об оплате пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 38263,67 руб. (за 2014 г. за период с (дата) по (дата) в размере 627,07 руб.; за 2015 г. за период с (дата) по (дата) в размере 18837,12 руб.; за 2016 г. за период с (дата) по (дата) в размере 18 799,49 руб.).

Разрешая требования истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 г. за период с (дата) по (дата) в размере 5,89 руб., суд исходил из следующего.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежало недвижимое имущество: помещения с кадастровыми номерами № №, №.

В связи с неоплатой налога в установленный срок, в адрес ФИО1, согласно списку, отчету об отслеживании Почта России, было направлено требование № по состоянию на (дата) об уплате в срок до (дата) об оплате пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 г. за период с (дата) по (дата) в размере 5,89 руб.

С целью взыскания вышеуказанных сумм ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, (дата) мировым судьей судебного участка № 6 Калининского района г. Челябинска выдан соответствующий судебный приказ, который по заявлению ФИО1 был отменен мировым судьей (дата). Иск подан (дата), в установленные законом сроки.

Исходя из установленных законом сроков для взыскания пени по обязательным платежам, учитывая то, что требование № было вынесено по состоянию на (дата), суд определил взыскать с административного ответчика пени начиная с (дата), а именно:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС (с (дата)г.) в размере 637,14 рублей (за 2017 г. за период с (дата) по (дата) в размере 259,72 руб.; за 2018 г. за период с (дата) по (дата) в размере 377,42 руб.);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (с (дата)г.) в размере 3041,60 руб. (за 2017 г. за период с (дата) по (дата) в размере 1105,59 руб. и за период с (дата) по (дата) в размере 220,54 руб.; за 2018 г. за период с (дата) по (дата) в размере 1715,47 руб.);

- пени по транспортному налогу в размере 10 837,43 руб. (за 2014 г. за период с (дата) по (дата) в размере 7886,97 руб.; за 2016 г. за период с (дата) по (дата) в размере 1638,31 руб. и 1312,15 руб.);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 10204,6 руб. (за 2014 г. за период с (дата) по (дата) в размере 234,35 руб. и за период с (дата) по (дата) в размере 11,13 руб. (ОКТМО 75652425); за 2015 г. за период с (дата) по (дата) в размере 4792,72 руб. (ОКТМО 75652408); за 2015 г. за период с (дата) по (дата) в размере 29,56 руб. (ОКТМО 75606460); за 2015 г. за период с (дата) по (дата) в размере 251,19 руб. (ОКТМО 75652425); за 2016 г. за период с (дата) по (дата) в размере 62,62 руб. (ОКТМО 75652408) за 2016 г. за период с (дата) по (дата) в размере 4823,03 руб. (ОКТМО 75652408).

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска при подаче иска была освобождена от уплаты государственной пошлины, ее требования удовлетворены, то с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 946,56 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца (адрес), зарегистрированного по адресу: (адрес), ИНН №, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска:

- транспортный налог за 2018 г. в размере 92 рублей, пени за период с (дата) по (дата) в размере 5,27 руб.;

- транспортный налог за 2019 г. в размере 62 руб., пени за период со (дата) по (дата) в размере 3,56 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (с (дата)г.) в размере 3041,60 руб. (за 2017 г. за период с (дата) по (дата) в размере 1105,59 руб. и за период с (дата) по (дата) в размере 220,54 руб.; за 2018 г. за период с (дата) по (дата) в размере 1715,47 руб.);

а всего 24 885 (Двадцать четыре тысячи восемьсот восемьдесят пять) 22 копейки.

В удовлетворении остальной части требований Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 946,56 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Калининский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий: А.Г.Саламатина

Мотивированное решение изготовлено 23 января 2023 г.