Решение по делу № 2А-956/2023 от 17.02.2023

2а-956/2023

УИД №RS0№-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе судьи Жидковой М.Л., при секретаре Меховой И.В., с организационным участием помощника судьи Бадьяновой И.Ю., рассмотрев в открытом судебном в г. Омске

17 февраля 2023 года

материалы административного дела по административному иску заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по земельному налогу физических лиц за 2017 год в размере 226 руб., по земельному налогу физических лиц в за 2018 год в размере 387 руб., пени в размере 15,95 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 226 руб., пени в размере 0,26 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 413 руб., пени в размере 1,45 руб., штраф за налоговые нарушения в размере 605 руб., руб., страховых взносов за 2021 год в размере 40874 руб., пени в размере 164,01 руб., а всего в размере 42912,67 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указав, что ФИО1 (<данные изъяты>) в 2016-2019 годах была собственником земельного участка, в 2020 году – собственником квартиры. И за указанный период и объекты должна была оплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц, который не оплатила своевременной, ей были начислены пени. Так же указано, что ФИО1 в 2019 году получила доход от продажи земельного участка, то есть получила налогооблагаемый доход. В установленный законом срок не представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. В связи с чем она была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа. Кроме того, в период с 2010 года и по настоящее время является действующим адвокатом. И как действующий адвокат в 2021 году должна была оплатить страховые взносы. Однако своевременной это не сделала. Ей были начислены пени. В адрес ФИО1 направлены требования о необходимости оплатить соответствующие налоги, взносы, штраф и пени. Требования в добровольном порядке не исполнено. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу физических лиц за 2017 год в размере 226 руб., по земельному налогу физических лиц в за 2018 год в размере 387 руб., пени в размере 15,95 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 226 руб., пени в размере 0,26 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 413 руб., пени в размере 1,45 руб., штраф за налоговые нарушения в размере 605 руб., руб., страховых взносов за 2021 год в размере 40874 руб., пени в размере 164,01 руб., а всего в размере 42912,67 руб.

Стороны в судебном заседании участия не принимали, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежаще. Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав доказательства, представленные в административное дело, обозрев в судебном заседании материалы приказного производства № 2а-689/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Плательщиком налога на имущество является тот, кто имеет на праве собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

Налогом облагается следующее имущество, расположенное в пределах муниципального образования (п. 1 ст. 401 НК РФ):

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки и срок для уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьями 363, 397, 409 НК РФ предусмотрено, что вышеназванные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из материалов административного дела, на имя ФИО1 (<данные изъяты> зарегистрированы следующие налогооблагаемые объекты:

? доля квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок по адресу: <адрес>, <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

за 2019 год получила налогооблагаемый доход от продажи земельного участка по адресу: <адрес>, <данные изъяты> №.

В адрес налогоплательщика посредством заказной почтовой корреспонденции и посредством личного кабинета налогоплательщика, были направлены налоговые уведомления, требования, решения о привлечении к налоговой ответственности.

В том числе налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить, в том числе, земельный налог за 2017 год в размере 226 руб. (л.д. 14-15);

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить, в том числе, земельный налог за 2018 год в размере 387 руб. (л.д. 16-17);

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить, в том числе, земельный налог за 7 месяцев 2019 года в размере 226 руб. (л.д. 18-19);

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 413 руб. (л.д. 25-26).

Поскольку в 2019 году ФИО1. получила доход от продажи земельного участка, в соответствии со ст. 80, 229 НК РФ в срок до ДД.ММ.ГГГГ должна была представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Однако такая декларация была ею представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного налоговым кодексом срока. По результатам налоговой проверки в рамках ст.ст. 88, 119 НК РФ, было принято решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 605 руб., о чем ФИО1 была своевременно уведомлена. (л.д. 22-24, 36-42).

Судом установлено, что ФИО1 является действующим адвокатом и с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет адвокатскую деятельность (<данные изъяты> и в соответствии со ст. 226 НК РФ является плательщиком налога на доходы за 2018 год, и,

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в Пенсионный фонд Российской Федерации, учитываются на его индивидуальном лицевом счете по нормативам, предусмотренным настоящим Федеральным законом и Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).

Статья 14 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" возлагает на страхователя обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Согласно ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 настоящего Федерального закона, являются, в том числе арбитражные управляющие.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Конституция Российской Федерации как социального государства, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека, устойчивый экономический рост страны и повышение благосостояния граждан, гарантирует установление в соответствии с федеральным законом системы обязательного социального страхования в качестве основного элемента правового механизма социальной защиты граждан, предусматривает сбалансированность прав и обязанностей гражданина, в том числе при установлении гарантий социальной защиты в таких сферах, как охрана здоровья, социальное обеспечение, государственная поддержка семьи, материнства, отцовства и детства и др. (статьи 7 и 39; статья 75, часть 7; статья 75.1).

Обязательное социальное страхование обеспечивает защиту застрахованных лиц от социальных страховых рисков, к числу которых, в частности, отнесены необходимость получения медицинской помощи и утрата застрахованным лицом заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица) или другого дохода в связи с наступлением страхового случая, а именно при достижении пенсионного возраста, наступлении инвалидности, потере кормильца, заболевании, беременности и родах, рождении ребенка (детей), уходе за ребенком в возрасте до полутора лет и наступлении других событий, установленных законодательством (абзац четвертый статьи 4, пункты 1 и 1.1 статьи 7 Федерального закона от 16 июля 1999 года N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования").

Для обязательного социального страхования характерна такая взаимосвязь прав и обязанностей страхователя и застрахованного лица, при которой право застрахованного лица на получение обязательного страхового обеспечения обусловлено возложением на страхователя обязанности по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование, а также - с учетом специфики конкретных видов обязательного социального страхования - ее надлежащим исполнением (начислением и уплатой взносов).

Лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, подлежат обязательному социальному страхованию в случае, если законодательством Российской Федерации предусматривается уплата ими как страхователями страховых взносов на обязательное социальное страхование - обязательных платежей, взимаемых в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (пункт 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом указанные лица (включая индивидуальных предпринимателей) одновременно выступают в качестве застрахованного лица и страхователя, причем статусом страхователя они обладают не только в отношении физических лиц, которым они производят выплаты по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, но и в отношении себя.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств своевременной оплаты земельного налога за 2017-2019 годы, налога на имущество физических лиц за 2020 год, штрафа за налоговое правонарушение, страховых взносов за 2021 год, ФИО1 суду не представила.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку ФИО1 в установленные законом сроки не произвела оплату земельного налога за 2017-2019 годы, налога на имущество физических лиц за 2020 год, штрафа за налоговое правонарушение, страховых взносов за 2021 год, ей были начислены пени и посредством заказной почтовой корреспонденции и личного кабинета налогоплательщика направлены требования об уплате налога, взноса, пени, штрафа, процентов, в том числе:

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2017 год в размере 226 руб., пени в размере 11,98 руб. (л.д. 27-29);

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере 387 руб., пени в размере 15,95 руб. (л.д. 30-32);

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2019 год в размере 226 руб., пени в размере 0,26 руб.; (л.д. 33-35);

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ штрафа за налоговое правонарушение в размере 605 руб. (л.д. 43-44);

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 413 руб. (л.д. 45-47);

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 20934 руб., пени в размере 35,99 руб., страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 5436,13 руб., пени в размере 9,24 руб. (л.д. 48-50);

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 11513,81 руб., пени в размере 94,61 руб., страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 2989,87 руб., пени в размере 24,57 руб. (л.д. 52-55).

Доказательств исполнения требований суду не представлено.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, штраф за налоговые нарушения, страховых взносов за 2021 год налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> был выдан судебный приказ №а-689/2022. На основании заявления должника судебный приказ №а-689/2022 был отменен ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 13).

Судом установлено, что настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ. Срок обращения в суд с заявленными требованиями соблюден.

Проверив представленный расчет, суд соглашается с расчетом административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу физических лиц за 2017 год в размере 226 руб., по земельному налогу физических лиц за 2018 год в размере 387 руб., пени в размере 15,95 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 226 руб., пени в размере 0,26 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 413 руб., пени в размере 1,45 руб., штраф за налоговые нарушения в размере 605 руб., руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., пени в размере 130,2 руб., страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб., пени в размере 33,81 руб., а всего в размере 42912,67 руб.

В силу ст. 111 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 1487 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> зарегистрированной по адресу: <адрес> <адрес>)

земельный налог физических лиц за 2017 год в размере 226 руб.,

земельный налог физических лиц за 2018 год в размере 387 руб.,

пени в размере 15,95 руб.,

земельному налог физических лиц за 2019 год в размере 226 руб.,

пени в размере 0,26 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 413 руб.,

пени в размере 1,45 руб.,

штраф за налоговые нарушения в размере 605 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

пени в размере 130,2 руб.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года,

пени в размере 33,81 руб., а всего 42912,67 руб.

а также в бюджет г. Омска государственную пошлину в размере 1487 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Судья <данные изъяты> М.Л. Жидкова

<данные изъяты>