11RS0003-01-2025-000490-85
2а-544/2025
2а-564/18
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Инта
24 апреля 2025 года
Интинский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Матюшенко Ю.Ф., при помощнике судьи Гостевой Е.Ю.,, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,
установил:
УФНС по РК обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2023 год в размере 4 356 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 351 руб., пени в сумме 5 617 руб. 42 коп. за период с __.__.__ по __.__.__.
В обоснование иска административный истец указал, что ФИО1 в 2023 году являлась собственником транспортного средства и недвижимого имущества, однако в установленные сроки налоги не уплатила. Кроме того, ранее являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога, в установленные сроки обязательные платежи в бюджет не уплатила, в связи с чем, ей были начислены пени, сумма которых за период с __.__.__ по __.__.__ составляет 5 617 руб. 42 коп.
Стороны в заседании суда участия не приняли, извещены надлежаще, об отложении рассмотрения дела не просили, явка сторон не является обязательной и не признана судом обязательной, на основании ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в их отсутствие.
Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела Западного судебного участка ____ Республики Коми №__, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 Налогового кодекса РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Как разъяснено в п.34 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от __.__.__ №__ "О судебной практике по делам о наследовании" наследник, принявший наследство, независимо от времени и способа его принятия считается собственником наследственного имущества, носителем имущественных прав и обязанностей со дня открытия наследства вне зависимости от факта государственной регистрации прав на наследственное имущество и ее момента.
На основании п.6 ст.85 НК РФ органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В силу п. 7 ст.408 НК РФ в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.
Из материалов дела следует, что ФИО1 с __.__.__ на основании свидетельства о праве на наследство по закону от __.__.__ является собственником недвижимого имущества – квартиры площадью <....> кв.м, расположенной по адресу: ____, с кадастровым номером <....>, ранее принадлежавшей её брату, <....> умершему __.__.__. Данная квартира в соответствии с подп.2 п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц.
Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении указанной квартиры.
Кроме того, за ответчиком с __.__.__ зарегистрировано транспортное средство – <....> года выпуска, являющееся в соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом.
В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ, п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц и транспортного налога должна производиться не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).
В силу положений п.1 ст.45, п.2 ст.52, п.3 ст.363, п.2 ст.409 НК РФ исчисление данных налогов производится налоговыми органами, которые обязаны не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление. В таких случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).
Как следует из материалов дела, __.__.__ в адрес ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №__ от __.__.__ о необходимости уплаты транспортного налога за 2023 год в сумме 4 356 руб. и налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 351 руб. со сроком уплаты в соответствии с п.1 ст.363, п.1 ст.409 НК РФ с учетом положений п.7 ст.6.1 НК РФ, то есть до __.__.__.
По сведениям, представленным налоговым органом, ответчик сумму транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год в бюджет с установленный срок не уплатил.
Кроме того, согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с __.__.__ по __.__.__ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налога на доходы физических лиц.
В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Согласно информации административного истца налоги и страховые взносы не были своевременно уплачены в бюджет.
C __.__.__ применяется новая система учета - институт Единого налогового счета далее — ЕНС), который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика c бюджетом.
Согласно подп.1 п.1 ст.4 Федерального закона от __.__.__ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета физического лица формируется __.__.__ на основании имеющихся y налоговых органов по состоянию на __.__.__ сведений o сумме неисполненных обязанностей физического лица.
В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. B случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По данным административного истца в едином налоговом счете ФИО1 по состоянию на __.__.__ сформировано отрицательное сальдо в размере 1 063 315 руб. 15 коп., из них 733 893 руб. – недоимка по налогам и страховым взносам, 27 824 руб. 03 руб. – штрафы, 301 597 руб. 73 коп. – пени.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст.69 НК РФ).
Поскольку налоги и страховые взносы в установленные сроки ответчиком уплачены не были, УФНС России по ____ в установленные ст.70 НК РФ с учетом положений Постановления Правительства РФ от __.__.__ №__ "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" сроки в адрес ответчика __.__.__ направило требование №__ от __.__.__ об уплате налогов, страховых взносов на общую сумму 733 893 руб. 39 коп, пени на сумму 335 723 руб. 61 коп., штрафов на сумму 27 824 руб. 03 коп. со сроком уплаты до __.__.__.
В подп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от __.__.__ № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное после __.__.__ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до __.__.__ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии с положениями п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо именно на дату исполнения, а не в размере указанной в направленном требовании суммы задолженности, в случае последующего изменения суммы задолженности действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.
Налоговый орган известил ФИО1 о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, после чего у УФНС по ____ не имеется обязанности выставлять другие налоговые требования, уточняющие сумму задолженности, до погашения отрицательного сальдо.
Согласно информации административного истца данное требование №__ в добровольном порядке не исполнено.
Общая задолженность по налогам и сборам на __.__.__ составляла 728 251,29 руб. из них:
- по налогу на доходы физических лиц: за полугодие 2016 г. – 1835,49 руб., за 9 месяцев 2016 г. - 11123 руб., за 2016 год - 2392 руб., за 1 квартал 2017 г. - 7176 руб., за полугодие 2017 г. - 7176 руб., за 9 месяцев г. - 7176 руб., за 2017 г. - 7200 руб., за 1 квартал 2018 г. - 17043 руб., за полугодие 2018 г. - 19076 руб., за 9 месяцев 2018 г. - 20093 руб., за 2018 год - 20424,37 руб., за 1 квартал 2019 г. - 19817,70 руб. Итого 140 532,56 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (КБК №__): за 1 квартал 2017 г. - 11398,26 руб., за полугодие 2017 г. - 12144 руб., за 9 месяцев 2017 г. - 12144 руб., за 2017 г. - 12183,56 руб., за 1 квартал 2018 г. - 28842 руб., за полугодие 2018 г. - 32282,80 руб., за 9 месяцев 2018 г. - 34003,20 руб., за 2018 г. - 34712,70 руб., за 1 квартал 2019 г. - 34003,20 руб. Итого 211713,72 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (КБК №__): за 2017 год - 24177,96 руб., за 2018 год - 30545 руб., за 2019 г.- 29354 руб., за 2020 год – 32448 руб., за 2021 год - 10455,47 руб. Итого 126980,43 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (КБК №__): за 2016 год - 69719,89 руб.;
- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (КБК №__): за 1 квартал 2017 г. - 1585,15 руб., за полугодие 2017г. - 1600,80 руб., за 9 месяцев 2017 г. - 1600,80 руб., за 2017 г. - 1600,80 руб., за 1 квартал 2018 г. - 3801,90 руб., за полугодие 2018 г. - 3801,90 руб., за 9 месяцев 2018 г. - 3801,90 руб., за 2018 год - 3801,90 руб., за 1 квартал 2019 г. - 3801,90 руб., за полугодие 2019 г. - 3801,90 руб. Итого 29198,95 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (КБК №__): за 2016 г. – 16308,72 руб. , за 1 квартал 2017 г. – 2587,24 руб., за полугодие 2017г. – 2815,20 руб., за 9 месяцев 2017 г. – 2815,20 руб., за 2017 г. – 2824,37 руб., за 1 квартал 2018 г. – 6686,10 руб., за полугодие 2018 г. – 7483,74 руб., за 9 месяцев 2018 г. – 7882,56 руб., за 2018 год – 7882,56 руб., за 1 квартал 2019 г. – 8047,03 руб., за полугодие 2019 г. - 3801,90 руб. Итого 65 332,72 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (КБК №__): за 2017 г. - 4547,06 руб., за 2018 г.- 5840 руб., за 2019 г. - 6884 руб., за 2020 г. - 8426 руб., за 2021 г. - 2715,04 руб. Итого 28 412,10 руб.;
- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов: за 2017 год – 11947,24 руб., за 2018 год – 14933,54 руб. Итого 26880,78 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц: за 2016 г. - 10,14 руб., за 2018 г. – 218 руб., за 2019 г. - 240 руб., за 2021 г. - 290 руб., за 2022 г. - 319 руб. Итого 1077,14 руб.;
- по транспортному налогу: за 2015 г. - 2904 руб., за 2016 г. - 4356 руб., за 2018 г. - 4356 руб., за 2019 г. - 4356 руб., за 2020 г. - 3719 руб., за 2021 г. - 4356 рyб., за 2022 г. - 4356 руб. Итого 28403 руб.
В отношении всей указанной задолженности приняты меры взыскания, в том числе в отношении задолженности по транспортному налогу за 2015 г. в размере 2904 руб., за 2016 г. в размере 4356 руб., а также по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 10,14 руб., что подтверждается копией судебного приказа от __.__.__ №<....>, а также сведениями ОСП по ____ и материалами исполнительного производства №__-ИП, в соответствии с которыми задолженность по указанному судебному приказу в размере 7 369 руб. 04 коп. до настоящего времени не погашена в полном объеме.
Согласно п. 1 ст. 72 и п. 1 ст. 75 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов. В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен оплатить пени.
В силу п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в размере 728 251 руб. 29 коп. налоговым органом начислены пени в размере 4 078 руб. 21 коп. за период с __.__.__ по __.__.__ и в размере 1 539 руб. 21 коп. за период с __.__.__ по __.__.__ с учетом возникновения с __.__.__ недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 года в общей сумме 4 707 руб., в связи с чем отрицательное сальдо ЕНС составило 732 958 руб. 29 коп. (728 251 руб. 29 коп. + 4 375 руб. + 351 руб.).
Таким образом, задолженность по пени за период с __.__.__ по __.__.__ составляет 5 617 руб. 42 коп. исходя из расчета:
Период просрочки
Сумма долга
Дней просрочки
Ставка процентов
Сумма неустойки
__.__.__
__.__.__
728 251,29
8
21,00%
4 078,21
__.__.__
__.__.__
732 958,29
3
21,00%
1 539,21
Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп.1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подп.2).
Срок обращения в суд за взысканием задолженности по требованию №__ со сроком исполнения до __.__.__ истекал __.__.__.
__.__.__ мировым судьей Восточного судебного участка ____ Республики Коми в период исполнения обязанностей мирового судьи Западного судебного участка ____ выдан судебный приказ №__а-115/2024 на взыскание с должника недоимки по налогам, штрафам, пени, указанным в требовании №__, но не обеспеченными иными мерами взыскания, в размере 344 026,92 руб. Данный судебный приказ был отменен по заявлению должника __.__.__, в связи с чем, __.__.__ налоговый орган обратился в Интинский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности.
Налоговый орган также обращался __.__.__ к мировому судье Западного судебного участка ____ с заявлением №__ от __.__.__ о взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом в виде пени в размере 14 282 руб. 43 коп. за период с __.__.__ по __.__.__, по которому был вынесен судебный приказ от __.__.__ по делу №__а-98/2025.
Из материалов дела следует, что УФНС России по ____ __.__.__ обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 351 руб., транспортному налогу за 2023 год в размере 4 356 руб., пени в размере 5 617 руб. 42 коп., а всего 10 324 руб. 42. Данная задолженность сформирована за период с __.__.__ по __.__.__ и, соответственно, не могла быть включена в требование №__ со сроком исполнения до __.__.__.
После подачи заявления №__ от __.__.__ общая сумма задолженности, рассчитанная с __.__.__ по __.__.__, превысила 10 000 руб., следовательно, срок, установленный подп.2 п.3 ст.48 НК РФ для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности (то есть до __.__.__) на момент обращения __.__.__ к мировому судье не истек.
Вынесенный мировым судьей Западного судебного участка ____ __.__.__ по делу №__а-98/2025 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 351 руб., транспортному налогу за 2023 год в размере 4 356 руб., пени в размере 5 617 руб. 42 коп. на основании заявления должника был отменен __.__.__.
Шестимесячный срок, установленный п.4 ст.48 НК РФ для обращения в суд с иском после отмены судебного приказа о взыскании указанной задолженности на момент обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением __.__.__ (согласно штампу почтового отправления) не истек.
Поскольку срок обращения в суд соблюден, доказательств добровольной уплаты задолженности перед бюджетом не представлено, в связи с чем, имеются основания для взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 351 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 356 руб., пени сумме 5 617 руб. 42 коп.
Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ и п.2 ст.61.1 БК РФ, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми (ИНН <....>, ОГРН <....>) удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <....>), зарегистрированной по адресу: ____, в доход бюджета недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 356 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 351 рубль, пени за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 5 617 рублей 47 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <....>) в доход бюджета муниципального округа "Инта" Республики Коми государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Интинский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий
подпись
Мотивированное решение составлено __.__.__.