№ 2а-562/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
13 апреля 2023 года город Орск
Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области, в составе председательствующего судьи Сбитневой Ю.Д.,
при секретаре Вернер О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-562/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженности по налогам в сумме 1 322 984, 71 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 1174 859 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 74 670 руб., штраф за непредоставление в установленный срок налоговой декларации по п.1 ст.119 НК РФ – 44 073, 38 руб., штраф за неуплату налога в установленный срок п.1 ст.122 НК РФ – 29 382, 25 руб.
В обоснование административного иска налоговый орган указал, что на налоговом учете в МИФНС № 14 по Оренбургской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1
В соответствии с ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 2 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В силу ч.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
По сведениям, представленным Росреестром, в 2020 году ФИО1 продал объект недвижимого имущества: 1)№ по адресу <адрес>, кадастровая стоимость актуальная на 1 января 2020 года – 13 152 949, 37 руб.(кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 – 9207064, 56 руб.) цена сделки иного объекта недвижимости – 900 000 руб. Дата регистрации права – 22 августа 2017 года, дата прекращения права – 31 августа 2020 года.
2) № по адресу <адрес>, кадастровая стоимость актуальная на 1 января 2020 года – 1548037, 47 руб.(кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 – 1083626, 23 руб.) цена сделки земельного участка – 100 000 руб. Дата регистрации права – 22 августа 2017 года, дата прекращения права – 31 августа 2020 года.
В соответствии с п.4 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимости составляет 5 лет (за исключением случаев, указанных в п.3 ст.217.1 НК РФ).
Учитывая, что цена сделки 1000 000 руб. меньше чем кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 1020690, 79 руб., сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной соответствующей кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7, а именно 10290690, 79 руб. С учетом налогового вычета в размере 1 250 000 руб., предусмотренного пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, налоговая база для доходов от продажи объектов недвижимого имущества составила 9040690, 79 руб. (10290690, 79 руб. – 1250000 руб.).
Таким образом, налог, подлежащий уплате составил 1175290 руб. (9040690 руб. х 13%). До настоящего времени налог на доходы граждан в полном объеме не уплачен.
В связи с неоплатой образовавшейся задолженности и в соответствии со ст.69, ст.75 НК РФ налогоплательщику была начислена пеня и направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов от 11 мая 2022 года №. До настоящего времени задолженность не погашена. В настоящее время задолженность по налогу составила 1174859 руб., пени – 74670, 08 руб.
В связи с несвоевременной сдачей декларации о доходах, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст.119 НК РФ, в отношении него вынесено решение о привлечении к ответственности от 10 марта 2022 года № и наложен штраф в размере 44073, 38 руб.
В соответствии со ст.69 НК РФ административному ответчику было направлено требование от 11 мая 2022 года №. До настоящего времени задолженность не погашена.
В связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ч.1 ст.122 НК РФ, вынесено решение от 10 марта 2022 года № и наложен штраф в размере 29382, 25 руб. 11 мая 2022 года налогоплательщику было направлено требование, задолженность не погашена.
Мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г.Орска вынесено определение об отмене судебного приказа от 30 сентября 2022 года №.
В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом, извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, причина неявки не известна, возражений на административный иск не представил.
Принимая во внимание изложенное, суд на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.
Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого оплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В соответствии с ч.1 ст.207 НКУ РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п.5 ч.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Согласно ч.4 ст.217 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Судом установлено, что ФИО1 с 22 августа 2017 года являлся собственником объектов недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>, кадастровая стоимость актуальная на 1 января 2020 года составляла 13 152 949, 37 руб. (кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 – 9 207 064, 56 руб.); с кадастровым номером № по адресу <адрес>, кадастровая стоимость актуальная на 1 января 2020 года – 1 548 037, 47 руб.(кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 – 1 083 626, 23 руб.).
31 августа 2020 года на основании сделки по реализации указанных объектов недвижимости право собственности ФИО1 прекращено. Цена сделки составила 1000 000 руб.
В соответствии со ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании п.1 ст.229 НК РФ декларация предоставляется налогоплательщиком, получающим доходы от продажи личного имущества не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 3 ст.214.10 НК РФ установлено, что доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п.2 настоящей статьи.
В случае если цена сделки меньше кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимости, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.
Учитывая, что цена сделки 1000 000 руб. меньше чем кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 10 290 690, 79 руб. (9 207 064 руб. + 1083626, 23 руб.), сумма дохода налогоплательщика от продажи объектов недвижимости принимается равной соответствующей кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7, а именно 10 290 690,79 руб.
С учетом налогового вычета в размере 1 250 000 руб., предусмотренного пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, налоговая база для доходов от продажи объектов недвижимости составила 9 040 690, 79 руб.
В соответствии со ст.224 НК РФ налоговая ставка отношении доходов от продажи имущества составляет 13%.
Таким образом, налог, подлежащий уплате, составил 1 175 290 руб.
В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В установленный законом срок ФИО1 налог не уплачен.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Поскольку налог административным ответчиком своевременно не был уплачен, налоговым органом была начислена пеня в размере 74 670, 098 руб.
11 мая 2022 года в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено требование № об уплате налога, пени в срок до 22 июня 2022 года.
На момент обращения в суд с административным иском задолженность административного ответчика по налогу на доходы физических лиц, согласно административному иску, составила 1 174 859 руб.
В соответствии с ч.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В нарушение требований закона налоговая декларация подана ФИО1 20 июля 2021 года
В силу ч.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии с ч.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Решением налогового органа № от 10 марта 2021 года ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершенные правонарушения: по ст.119 НК РФ назначен штраф в размере 44 073, 38 руб., по ст.122 НК РФ назначен штраф в размере 29 382 руб.
11 мая 2022 года налогоплательщику было направлено требование № об уплате штрафов в срок до 22 июня 2022 года. До настоящего времени задолженность по налогам не погашена.
МИФНС России №15 по Оренбургской области 24 августа 2022 года обращалась к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г. Орска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1
31 августа 2022 года судебный приказ был вынесен.
В связи с поступившими возражениями от ФИО1 судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 30 сентября 2022 года, в связи с чем, 17 марта 2023 года налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.
С учетом положений ст.48 НК РФ с заявлением о вынесении судебного приказа, с административным исковым заявлением административный истец обратился в предусмотренный законом срок.
Возражений на административное исковое заявлений ФИО1 не представил.
С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 14 815 руб.
Руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №:
- налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 1 174 859 руб.,
- пени по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 74 670 руб.,
- штраф за непредоставление в установленный срок налоговой декларации в размере 44 073, 38 руб.,
- штраф за неуплату налога в установленный срок в размере 29 382 руб.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 14 815 руб.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья Сбитнева Ю.Д.
Мотивированный текст решения изготовлен 20 апреля 2023 года.
Судья Сбитнева Ю.Д.