РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 27 июля 2022 года

Братский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Громовой Е.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-672/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1580 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 64 руб. 55 коп., за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 24 руб. 14 коп., по транспортному налогу за 2018 год в размере 54233 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 1423 руб. 80 коп., за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 828 руб. 87 коп., всего – 58154 руб. 36 коп.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области по месту нахождения своих транспортных средств. По сведениям налогового органа административный ответчик является собственником транспортных средств: Тойота Land Cruiser 200, государственный регистрационный знак – ***, дата регистрации права – **.**.****, дата утраты права – **.**.****; Мерседес-Бенц GLS 350 D 4MATIC, государственный регистрационный знак – *** дата регистрации права – **.**.****. В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 № 53-оз ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 54233 руб. 00 коп. (Тойота Land Cruiser 200: налоговая база – 309,00, налоговая ставка – 105,00 руб., количество месяцев владения в году – 12/12; Мерседес-Бенц GLS 350 D 4MATIC: налоговая база – 249,00, налоговая ставка – 52,50 руб., количество месяцев владения в году – 10/12, повышающий коэффициент – 2,00). О необходимости уплаты вышеуказанного налога налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением *** от **.**.****. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год в сумме 32445,00 руб. начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 1423 руб. 80 коп. В связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год в сумме 54233,00 руб. начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 828 руб. 87 коп.

Также ФИО1 является собственником недвижимого имущества - квартиры, адрес: Россия, ... дата регистрации права – **.**.****. Административному ответчику был исчислен налог на имущество за 2018 год в размере 1580 руб. 00 коп. (509715 руб. (инвентаризационная стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,31 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году). О необходимости уплаты вышеуказанного налога налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением об уплате налога *** от **.**.****. В связи с неуплатой налога на имущество начислены пени в размере 88 руб. 69 коп., в том числе: на задолженность 2017 года в размере 1471,00 руб. за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 64 руб. 55 коп., на задолженность 2018 года в размере 1580,00 руб. за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 24 руб. 14 коп.

В связи с тем, что налоги и пени не были уплачены, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени *** от **.**.****, *** от **.**.****. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не оплачена.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании задолженности с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ. **.**.**** мировым судьей вынесен судебный приказ *** о взыскании задолженности в сумме 58154 руб. 36 коп., который был отменен **.**.****, в связи с поступившими от должника возражениями.

По задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1471 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2017 год в размере 32445 руб. 00 коп. был вынесен судебный приказ *** от **.**.****, до настоящего времени требования указанные в данном судебном приказе не исполнены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Начальник инспекции ФИО2 представила в суд письменные пояснения, в которых указала, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1471 руб. 00 коп., по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 21 руб. 12 коп., по транспортному налогу за 2017 год в размере 32445 руб. 00 коп., по пени по транспортному налогу в размере 465 руб. 86 коп. взыскана по судебному приказу *** от **.**.****. ФИО1 **.**.**** произведена оплата в сумме 25496 руб. 06 коп. и 319 руб. 40 коп., **.**.**** в сумме 370 руб. 00 коп., **.**.**** в сумме 1 руб. 00 коп. Платежи были зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год, по сроку уплаты **.**.****, по хронологии имеющейся задолженности, поскольку на дату платежа имелась задолженность по оплате транспортного налога за 2017 год в сумме 32445 руб. 00 коп. Задолженность по настоящему административному исковому заявлению до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. Просила рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления, сформированным официальным сайтом Почты России, о причинах неявки суд не уведомил, письменных возражений в отношении заявленных требований суду не представил.

Поскольку лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, в судебное заседание не явились, судом на основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, о чем вынесено определение.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как следует из содержания п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В силу п. 5 ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Судом установлено, что ФИО1 с **.**.**** является собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: ..., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от **.**.****.

Кроме того, по сообщению МУ МВД России «Братское» от **.**.****, а также согласно копиям карточек учета транспортных средств ФИО1 является собственником транспортных средств: Тойота Land Cruiser 200, государственный регистрационный знак – <***>, с **.**.****; Мерседес-Бенц GLS 350 D 4MATIC, государственный регистрационный знак – ***, с **.**.****.

Согласно налоговому уведомлению *** от **.**.**** ФИО1 за 2017 год на вышеуказанное имущество (за исключением транспортного средства Мерседес-Бенц GLS 350 D 4MATIC, право собственности на которое возникло позже) начислен транспортный налог в размере 32445 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц в размере 1471 руб. 00 коп., срок уплаты налогов – не позднее **.**.****.

Задолженность по налогам за 2017 год взыскана с ФИО1 судебным приказом *** от **.**.****.

В связи с неуплатой указанного налога Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование *** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на **.**.**** с предложением в срок до **.**.**** погасить задолженность по пени по транспортному налогу в размере 1423 руб. 80 коп., по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 64 руб. 55 коп.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно расчету указанные в требовании пени начислены на задолженность по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты – **.**.**** в размере 32445 руб. 00 коп. за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 1423 руб. 80 коп., на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты – **.**.**** в размере 1471 руб. 00 коп. за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 64 руб. 55 коп.

Сумма задолженности по данному требованию не превысила 3000 рублей.

Согласно налоговому уведомлению *** от **.**.**** ФИО1 за 2018 год начислен транспортный налог в размере 54233 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц в размере 1580 руб. 00 коп., срок уплаты налогов – не позднее **.**.****.

Направление налогового уведомления ФИО1 подтверждается копией списка почтовых отправлений *** от **.**.****.

В связи с неуплатой указанного налога Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование *** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на **.**.**** с предложением в срок до **.**.**** погасить задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты – **.**.**** в размере 54233 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты – **.**.**** в размере 1580 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 828 руб. 87 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 24 руб. 14 коп.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно расчету указанные в требовании пени начислены на задолженность по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты – **.**.**** в размере 54233 руб. 00 коп. за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 828 руб. 87 коп., на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты – **.**.**** в размере 1580 руб. 00 коп. за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 24 руб. 14 коп.

При этом, общая сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 3000 рублей.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с ФИО1, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, срок обращения в суд исчисляется по правилам абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, то есть налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3000 рублей.

Срок исполнения требования *** (задолженность превысила 3000 руб.) установлен в данном требовании и истек **.**.****, следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истек **.**.****.

Определением мирового судьи судебного участка № ... от **.**.**** судебный приказ *** от **.**.**** о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу в размере 58154 руб. 36 коп. отменен.

Поскольку судебный приказ вынесен мировым судьей **.**.****, суд приходит к выводу, что налоговая инспекция в установленный законом срок обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам.

Шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, следует исчислять с **.**.**** (определение об отмене судебного приказа), следовательно, последним днем подачи административного искового заявления является **.**.****.

Согласно квитанции об отправке настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд **.**.****, в связи с чем суд приходит к выводу, что административный истец в установленный законом срок обратился в суд в порядке административного искового производства.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1580 руб. 00 коп., пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 64 руб. 55 коп., пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 24 руб. 14 коп., по транспортному налогу за 2018 год в размере 54233 руб. 00 коп., пени на задолженность по транспортному налогу за 2017 год за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 1423 руб. 80 коп., пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 828 руб. 87 коп. до настоящего времени административным ответчиком не оплачена. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

На основании вышеизложенного, суд находит заявленные Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, тогда как административный ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 1944 руб. 63 коп., исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по ... задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1580 рублей 00 копеек, пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 64 рубля 55 копеек, пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 24 рубля 14 копеек, по транспортному налогу за 2018 год в размере 54233 рубля 00 копеек, пени на задолженность по транспортному налогу за 2017 год за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 1423 рубля 80 копеек, пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 828 рублей 87 копеек, всего – 58154 рубля 36 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1944 рубля 63 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Братский районный суд Иркутской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.Н. Громова