Решение по делу № 2А-368/2022 от 08.12.2022 | Таштыпский районный суд (Республика Хакасия)

Дело № 2а-368/2022

УИД Номер

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

8 декабря 2022 года <адрес>

Таштыпский районный суд Республики Хакасия

в составе председательствующего Петраковой Э.В.,

при секретаре Сазанаковой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании: штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по требованию Номер от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 250 руб. 00 коп..; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результатам инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) по требованию Номер от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 500 руб. 00 коп. и требованию Номер от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 500 руб. 00 коп. соответственно; задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018 год в размере 876 руб. 00 коп. и пени по транспортному налогу в размере 26 руб. 03 коп.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, которая прекращена им ДД.ММ.ГГГГ, в своей деятельности применял упрощенную систему налогообложения (УСН) налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы. В установленный законодательством срок исчисленная налогоплательщиком сумма налога уплачена не была, налоговая декларация не представлена, в адрес налогоплательщика было направлено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а в дальнейшем требование Номер от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, которое административным ответчиком не исполнено. Кроме того, в связи с непредставлением налоговой декларации направлены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), в связи с неисполнением решений в адрес налогоплательщика направлены требования Номер от ДД.ММ.ГГГГ и Номер от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафов за налоговые правонарушения. Помимо этого, ответчик является плательщиком транспортного налога. Об обязанности по уплате транспортного налога налогоплательщик был извещен налоговыми уведомлениями Номер от ДД.ММ.ГГГГ и Номер от ДД.ММ.ГГГГ. По истечении сроков уплаты транспортного налога налогоплательщику в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации были направлены требования Номер от ДД.ММ.ГГГГ и Номер от ДД.ММ.ГГГГ, которые административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем Управление обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности. Определением мирового судьи судебного участка в границах <адрес> Республики Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени его проведения были извещены надлежащим образом.

Представитель Управления ФИО2 ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289, ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке главы 32 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1, 3 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в <адрес>), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п.1 ст. 346.12 НК РФ).

В соответствии в п.п. 1,2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с пунктом 9 статьи 346.13 НК РФ в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи (п.1, 2 ст. 346.14 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2, 3 ст. 346.21 НК РФ).

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

В соответствии с п. 7 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В установленный законодательством срок исчисленная налогоплательщиком сумма налога уплачена не была.

Согласно статьи 75 Налогового кодекса РФ не исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов обеспечивается пенями, начисленными за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, начиная со следующего за установленным днем уплаты налогов, взносов.

В связи с непредставлением налоговой декларации в адрес налогоплательщика было направлено решение Номер от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В связи с отсутствием исполнения решения в отношении налогоплательщика было сформировано и направлено требование Номер от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 250 руб. 00 коп.

В связи с непредставлением налоговой декларации в адрес налогоплательщика были направлены решения Номер от ДД.ММ.ГГГГ и Номер от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, установленного главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результатам инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)). В связи с отсутствием исполнения решений в отношении налогоплательщика были сформированы требования об уплате штрафов: требование Номер от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 500 руб. 00 коп. и требованию Номер от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 500 руб. 00 коп. соответственно.

Согласно ст. 356 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 1 Закона Республики Хакасия от 25.11.2002 № 66 «О транспортном налоге» с 01.01.2003 на территории Республики Хакасия вводится транспортный налог.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 3 Закона Республики Хакасия от 25.11.2002 № 66 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 являлся собственником транспортных средств МАЗ 53366, г/н Номер, LADA 21074 LADA2107, гос.номер Номер

В 2018 г. ФИО1 являлся собственником транспортного средства LADA 21074 LADA2107, гос.номер Е887ЕР.

Управлением в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление Номер от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был исчислен подлежащий уплате транспортный налог в сумме 438 руб. 00 коп. за 2017 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление Номер от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был исчислен подлежащий уплате транспортный налог в сумме 438 руб. 00 коп. за 2018 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое согласно сведениям имеющимся в личном кабинете налогоплательщика получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Помимо этого, согласно имеющимся данным в материалах дела, установлено, что требования Номер от ДД.ММ.ГГГГ и Номер от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафов за налоговые правонарушения, получены налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ; требования Номер от ДД.ММ.ГГГГ и Номер от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями, имеющимся в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст. 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 УФНС по РХ направлено требование Номер от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств исполнения административным ответчиком данного требования в материалах дела не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка в границах <адрес> Республики Хакасия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, в том числе штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления контроля в сумме 1000 руб. 00 коп., штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в сумме 250 руб. 00 коп., по транспортному налогу в сумме 876 руб. 00 коп. и пени в сумме 26 руб. 03 коп.

Следовательно, УФНС по РХ обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа в пределах установленного для этого шестимесячного срока со дня окончания срока исполнения требования Номер от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка в границах <адрес> Республики Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Административное исковое заявление предъявлено Управлением в суд посредством электронного документооборота ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается квитанцией, то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Исследованные в судебном заседании письменные доказательства подтверждают, что у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога, штрафов за налоговые правонарушения, а также пени, данная обязанность налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнена.

Доказательств наличия у административного ответчика ФИО1 льгот по налогам и сборам согласно ст.56 НК РФ суду не представлено. Доказательств, опровергающих требования административного истца административным ответчиком ФИО1 суду не представлено. Проверив расчет требований административного истца, суд полагает его арифметически верным.

При изложенных выше обстоятельствах суд находит требования административного истца УФНС по РХ к административному ответчику ФИО1 подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно п. 4 ч. 6 ст. 180 КАС РФ, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное, резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов.

Административный истец при подаче настоящего административного иска в суд не оплачивал государственную пошлину, поскольку в соответствии с п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в полном объеме, при этом административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, не освобожденного от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность в сумме 2 152 руб. 03 коп., в том числе:

- штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 250 руб. 00 коп.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результатам инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) по требованию Номер от ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 руб. 00 коп.;

- задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 год в размере 876 руб. 00 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2017-2018 год в размере 26 руб. 03 коп

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Таштыпский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Э.В. Петракова

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий Э.В. Петракова