Дело (УИД) 58RS0025-01-2025-000516-91
Производство №2а-347/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Нижний Ломов 11 сентября 2025 года
Нижнеломовский районный суд Пензенской области
в составе председательствующего судьи Барановой О.И.,
при секретаре судебного заседания Корнеевой Л.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
УФНС по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, указав, что в 2023 году в собственности у ФИО1 находились объекты недвижимости и транспортные средства, в связи с чем он был обязан в срок не позднее 2 декабря 2024 года уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц. Налоговым органом произведено начисление транспортного налога за 2023 год в размере 16838 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 года в размере 180 рублей, о чём ФИО1 извещен в налоговом уведомлении от 11 июля 2024 года №158096461, направленном ему заказной корреспонденцией. Поскольку налогоплательщиком не были уплачены указанные налоги в установленный законом срок и не исполнено требование налогового органа об уплате недоимки, судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Нижнеломовского района Пензенской области от 3 февраля 2025 года с него взыскана задолженность по уплате налогов. В связи с отменой судебного приказа на основании заявления должника УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просило взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 180 рублей; транспортный налог за 2023 года в размере 16838 рублей.
Представитель административного истца УФНС по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Административные исковые требования поддержал полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил.
В соответствии со статьей 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
В силу статьи 358 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На территории Пензенской области транспортный налог введен в действие в соответствии с законом Пензенской области №397-ЗПО от 18 сентября 2002 г.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Из пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Транспортный налог и налог на имущество физических лиц должны быть уплачены в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 и статья 409 Налогового кодекса РФ).
Налоговое уведомление, требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (часть 4 статьи 52, часть 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ).
В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Согласно Приказу от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.
В соответствии с пунктом 23 Приказа, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.
Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ.
Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Как следует из материалов дела, в 2023 году ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Объектами налогообложения в 2023 году являлись транспортные средства: легковой автомобиль КИА СЕРАТО, 2010 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 20 апреля 2019 года; легковой автомобиль ВАЗ 2121, 1984 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 3 июля 2008 года, дата прекращения права 17 марта 2023 года; грузовой автомобиль 2844Р8, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак № дата регистрации права 18 ноября 2020 года; грузовой автомобиль 2834 NE, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права 19 января 2021 года; грузовой автомобиль 3009Z, 2016 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 27 сентября 2019 года.
Также в собственности ФИО1 зарегистрирован жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – 11 января 2013 года.
Налоговым уведомлением № 158096461 от 11 июля 2024 года административный ответчик извещался об обязанности уплаты в срок не позднее 2 декабря 2024 года транспортного налога за 2023 год в размере 16838 рублей и налога на имущество физических лиц за 2023 года в размере 180 рублей.
В связи с неуплатой сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, а также наличием у административного ответчика задолженности за предыдущие периоды, налоговым органом в адрес ФИО1 в установленный законом срок направлено требование №6456 от 8 июля 2023 на сумму 86461, 41 рублей со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо.
Расчет задолженности является правильным, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.
Факт направления налогового уведомления и требования в адрес ФИО1 подтверждается списками заказных писем, направленных административным истцом, с отметкой Почты России о принятии указанной корреспонденции.
Административным ответчиком данные обстоятельства не оспорены, доказательств обратного суду не представлено.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета далее - ЕНС).
В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, в соответствии со статьей 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В силу пункта 9 статьи 48 Налогового кодекса РФ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 налогового кодекса РФ.
Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента её возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
Как следует, из материалов дела, 17 января 2025 года на единый налоговый счет (ЕНС) ФИО1 поступил платежный документ на сумму 17018 рублей, который в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента её возникновения, в том числе по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты до 1 декабря 2022 года в сумме 15475,10 рублей; по налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджет муниципальных районов за 2022 года по сроку уплаты 31 декабря 2022 год в сумме 1542,90 рублей.
26 февраля 2025 года на единый налоговый счет (ЕНС) ФИО1 поступил платежный документ на сумму 17854 рублей, который в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента её возникновения, в том числе по налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджет муниципальных районов за 2022 год по сроку уплаты 31 декабря 2022 года в сумме 17854 рублей.
Обязанность по погашению задолженности в полном объеме административным ответчиком не исполнена, по состоянию на 2 июля 2025 года у ФИО1 имеется отрицательное сальдо ЕНС в сумме 242805,59 рублей, в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 16838 рублей и налог на имущество физических лиц за 2023 года в размере 180 рублей.
При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют, суд находит требования УФНС по Пензенской области о взыскании задолженности по налогам обоснованными.
Срок для обращения в суд с настоящим исковым заявлением налоговым органом соблюден.
В силу положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 29 января 2025 года; судебный приказ был выдан 20 февраля 2025 года и отменен 24 февраля 2025 года, при этом в суд с указанным административным иском налоговый орган обратился 11 июля 2025 года, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте (административный иск поступил и зарегистрирован судом 14 июля 2025 года), то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.
При таких обстоятельствах, административные исковые требования УФНС по Пензенской области подлежат удовлетворению.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 177, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <данные изъяты> (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженность по налогам в общей сумме 17018 (семнадцать тысяч восемнадцать) рублей, в том числе:
- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 180 (ста восьмидесяти) рублей;
- транспортный налог за 2023 год в размере 16838 (шестнадцати тысяч восьмисот тридцати восьми) рублей.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 25 сентября 2025 года
Председательствующий: