Решение по делу № 2А-117/2025 от 30.04.2025

Дело №2а-117/2025

48RS0009-01-2025-000003-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Данков 30 апреля 2025 года

Данковский городской суд Липецкой области в составе председательствующего судьи Ермолаева А.А.,

при секретаре Душкиной С.И.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога в связи с тем, что в 2022 году являлся собственником а/м <данные изъяты> и а/м <данные изъяты>

Административным истцом ответчику был исчислен налог за 2022 год в сумме 4466 рублей, но в полном объеме сумма налога уплачена не была.

Кроме того, административный ответчик имеет задолженность по взысканным, но не погашенным задолженностям:

- по транспортному налогу за 2016-2019 гг.;

- по оплате страховых взносов на медицинское страхование за 2017 – 2019 гг.;

- по оплате страховых взносов на пенсионное страхование за 2017 – 2019 гг.

В связи с тем, что суммы задолженности ответчиком не погашены, на сумму недоимки истцом ответчику на дату 01.01.2023 начислялась пени, которая составила 33312,46 рубля, из них:

Пени на транспортный налог:

- 4257,86 рублей за неуплату транспортного налога за 2016 год;

- 1768,24 рублей за неуплату транспортного налога за 2017 год;

- 694,79 рублей за неуплату транспортного налога за 2018 год;

- 580,09 рублей за неуплату транспортного налога за 2019 год;

Пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

- 1063.17 рублей + 403.67 рублей за неуплату СВМС за 2017 год;

- 1352.70 рублей + 59.17 рублей за неуплату СВМС за 2018 год;

- 1028.65 рублей + 1014.11 рублей за неуплату СВМС за 2019 год;

Пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- 5420.03 рублей + 2057.876 рублей за неуплату СВПС за 2017 год;

- 6148.47 рублей + 286.65 рублей за неуплату СВПС за 2018 год;

- 4386.23 рублей + 2445.38 рублей за неуплату СВПС за 2019 год;

- 345.39 рублей за неуплату единого налога на вмененный доход на 01.11.2017.

В связи с введением ЕНС и ЕНП сумма пени на 15.04.2024 составила 40085,42 рублей.

В связи с наличием задолженности по транспортному налогу за 2022 год (4466 рублей) и пени в размере 40085,42 рублей истец 15.04.2024 обращался за выдачей судебного приказа, который по заявлению должника был отменен.

Поскольку ответчиком до настоящего времени не погашена недоимка по налоговым выплатам, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность.

В судебное заседание представитель истца не явился, будучи надлежащим образом извещённым о дате, месте и времени судебного разбирательства.

В исковом заявлении представитель истца просил рассмотреть исковые требования в отсутствие истца.

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании исковые требования в полном объеме не признал и пояснил, что ответчик не имеет задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год, т.к. денежные средства он вносил в уплату данного налога.

Кроме того, указывает, что с административного ответчика взыскивались налоги судебными приказами, часть из которых исполнена, часть находится на исполнении и по которым ответчику предоставлена рассрочка и в отношении части приказов истек срок предъявления к исполнению. В связи с чем, просил отказать в удовлетворении заявленных требований.

Представитель заинтересованного лица Данковского РОСП УФССП России по Липецкой области в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещённым о дате, месте и времени судебного разбирательства. В письменном заявлении оставил разрешение заявленных требований на усмотрение суда.

Выслушав представителя ответчика и оценив обоснованность доводов сторон, и исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению частично.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена соответствующая обязанность.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Липецкой области налоговые ставки, порядок уплаты транспортного налога, налоговые льготы и основания для их использования установлены Законом Липецкой области от 25.11.2002 №20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (далее – Закон).

Согласно ст.6 данного Закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок и условия начисления и уплаты которой установлены ст.75 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п.3 ст.69 НК РФ).

Пунктом 1 ст.70 НК РФ определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Нарушение этого срока не влечет продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности (п.11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утв.Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом, в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст.227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Положениями постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции после 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ (в действующей редакции) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.4 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4); суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6).

Порядок и срок обращения в суд с требованием о взыскании с должника недоимки по налогам и сборам, определен положениями ст.48 НК РФ.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как следует из материалов дела, в соответствии со сведениями РЭО ГАИ М ОМВД России «Данковский» в 2022 году ответчик являлся собственником а/м <данные изъяты> и а/м <данные изъяты>.

В соответствии с положениями налогового законодательства, налоговым органом ответчику был исчислен: транспортный налог за 2022 год в размере 4466 рублей.

Об этом свидетельствует налоговое уведомление №63247683 от 25.07.2023.

Вместе с тем, как указано истцом и не оспорено ответчиком, своевременно сумма налога уплачена не была.

В судебном заседании ответчиком не представлено доказательств внесения суммы транспортного налога за 2022 год, не представлен платежный документ с наличием сведений для получения возможности идентификации платежа (кроме суммы внесения) именно в качестве платежа по транспортному налогу за 2022 год.

На основании ч.10 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п.8 ст.45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ).

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что представленными административным истцом доказательствами, основанными на сведениях регистрационного подразделения ГАИ факт наличия у ФИО2 обязанности по уплате налога за 2022 год на объект налогообложения (транспорт) подтвержден, а ответчиком не представлено сведений о внесении налогового платежа, который можно было бы идентифицировать как уплату транспортного налога за 2022 год.

Кроме того, как указано истцом, на сумму сформировавшейся недоимки ответчику начислено пени в сумме 40085.42 рублей за весь период начисления (по состоянию на 15.04.2024). При этом, за период с даты введения Единого налогового счета (01.01.2023) на дату 16.04.2024 начислено пени 6772.96 рублей (40085.42-33312.46).

Судом установлено, что:

- судебным приказом <данные изъяты> от 10.07.2018 мирового судьи Данковского с/у №1 Данковского района с административного ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год (сведений об отмене приказа суду не представлено);

- судебным приказом <данные изъяты> от 05.07.2019 мирового судьи Данковского с/у №1 Данковского района с административного ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год (сведений об отмене приказа суду не представлено);

- судебным приказом <данные изъяты> от 18.06.2020 мирового судьи Данковского с/у №1 Данковского района с административного ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год (сведений об отмене приказа суду не представлено);

- судебным приказом <данные изъяты> от 07.04.2021 мирового судьи Данковского с/у №1 Данковского района с административного ответчика взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2019 гг. (сведений об отмене приказа суду не представлено, определением мирового судьи от 21.03.2023 ответчику предоставлена рассрочка на 6 месяцев);

- судебным приказом <данные изъяты> от 11.06.2021 мирового судьи Данковского с/у №1 Данковского района с административного ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год (сведений об отмене приказа суду не представлено, определением мирового судьи от 21.03.2023 ответчику предоставлена рассрочка на 10 месяцев).

Кроме того, судебным приказом <данные изъяты> от 06.06.2024 мирового судьи Данковского с/у №1 Данковского района с административного ответчика взыскана (по заявлению, сданному в отделение почтовой связи 24.05.2024) недоимка по транспортному налогу за 2022 год, пени за 2020 – 2024 гг. (определением мирового судьи от 21.06.2024 указанный приказ отменен).

Исковое заявление сдано в отделение почтовой связи 24.12.2024.

По сведениям, представленным Данковским РОСП УФССП России по Липецкой области, по вышеуказанным судебным приказам предпринимались следующие меры ко взысканию:

- судебный приказ <данные изъяты> от 10.07.2018 мирового судьи Данковского с/у №1 Данковского района предъявлен к исполнению; 04.09.2018 по указанному приказы возбужденно <данные изъяты>, в ходе исполнительных действий средства не взыскивались, 28.12.2018 ИП окончено, приказ возвращен взыскателю и более на исполнение не поступал;

- судебный приказ <данные изъяты> от 05.07.2019 мирового судьи Данковского с/у №1 Данковского района предъявлен к исполнению; 12.09.2019 по указанному приказу возбужденно <данные изъяты>, в ходе исполнительных действий средства не взыскивались, 18.12.2019 ИП окончено, приказ возвращен взыскателю и более на исполнение не поступал;

- судебный приказ <данные изъяты> от 18.06.2020 мирового судьи Данковского с/у №1 Данковского района предъявлен к исполнению; 13.08.2020 по указанному приказу возбужденно ИП №25148/20/48007-ИП, в ходе исполнительных действий с должника удержана сумма задолженности в полном объеме, 03.08.2020 ИП окончено фактическим исполнением;

- судебный приказ <данные изъяты> от 04.04.2021 мирового судьи Данковского с/у №1 Данковского района предъявлен к исполнению; 25.05.2021 по указанному приказу возбужденно <данные изъяты> в ходе исполнительных действий с должника удержана сумма задолженности в полном объеме (23.09.2021 – 988.18 рублей; 22.12.2021 – 9211.42 рублей; 23.10.2023 – 69671.66 рублей; 06.02.2024 – 29712.14 рублей), 06.02.2024 ИП окончено фактическим исполнением;

- судебный приказ <данные изъяты> от 11.06.2021 мирового судьи Данковского с/у №1 Данковского района предъявлен к исполнению; 12.08.2021 по указанному приказу возбужденно <данные изъяты>, в ходе исполнительных действий с должника удержана сумма задолженности полностью (07.08.2023 – 29000 рублей; 04.03.2025 – 1470.20 рублей), 04.03.2025 ИП окончено фактическим исполнением.

В обоснование заявленных требований (кроме факта наличия недоимки) истец ссылается на:

- факт направления в адрес ответчика требования №217610 от 08.07.2023, которым установлен общий размер задолженности в 127395,56 рублей (90794.75+36600.81);

- факт обращения к мировому судье Данковского судебного участка №2, которым 06.06.2024 по заявлению истца был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки;

- факт отмены судебного приказа 21.06.2024 по заявлению (возражению) ответчика.

Суд полагает, что не вся недоимка подлежит взысканию с ответчика в силу следующего.

Так, в соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абз.2 п.4 ст.48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В соответствии с ч.3 ст.21 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

В силу требований ст.46 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ в случае окончания исполнительного производства и возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения, в том числе частичного, по обстоятельствам, имеющим отношение к должнику, течение срока на предъявление исполнительного листа исчисляется заново с момента окончания исполнительного производства и возвращения исполнительного документа.

Таким образом, поскольку по сведениям Данковского РОСП УФССП России по Липецкой области исполнительные производства по судебным приказам <данные изъяты> от 10.07.2018 и <данные изъяты> от 05.07.2019 окончены в 2018 и 2019 году (соответственно) и более указанные исполнительные документы к исполнению не предъявлялись, истец утратил право на предъявление указанных приказов к исполнению (при отсутствии сведений о восстановлении срока предъявления к исполнению), а следовательно, оснований для начисления и взыскания пени на задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 гг. не имеется.

Суд полагает, что не имеется оснований для взыскания суммы пени за период до 01.01.2023 в силу следующего.

По состоянию на 01.12.2022 размер задолженности ответчика превышал 10 000 рублей. В связи с чем, сведениями о наличии отрицательного сальдо (наличии недоимки) истец располагал уже 02.12.2022.

А потому, с учетом положений ст.70 НК РФ требование о погашении недоимки должно быть направлено ответчику не позднее 02.03.2023 (3 месяца), а исполнено не позднее 10.03.2023 (+8 дней).

В связи с чем, налоговый орган в силу ст.48 НК РФ (в связи с превышением суммы недоимки 10 000 рублей) был вправе обратиться в суд за взысканием недоимки до 10.09.2023 (10.03.2023+6 месяцев).

Как уже было указано, нарушение этого срока не влечет продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности (п.11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утв.Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016).

Даже, принимая во внимание положения постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» об увеличении сроков направления требований на 6 месяцев (с учетом положений ст.70 НК РФ) требование о погашении недоимки должно быть направлено ответчику не позднее 02.09.2023 (02.03.2023 + 6 месяцев), а исполнено не позднее 10.09.2023 (+8 дней).

Вместе с тем, как следует из представленных истцом документов требование №217610 от 08.07.2023 было направлено должнику лишь 15.09.2023 (по почтовому штемпелю), т.е. также за рамками срока его направления, предусмотренного требованиями законодательства.

В связи с чем, налоговый орган в силу ст.48 НК РФ (в связи с превышением суммы недоимки 10 000 рублей) был вправе обратиться в суд за взысканием недоимки до 10.03.2024 (10.09.2023+6 месяцев).

Однако, обращение налогового органа за выдачей судебного приказа по делу №<данные изъяты> – последовало лишь в 24.05.2024 (согласно штемпелю на конверте) и в любом случае находится за рамками срока обращения.

Мотивированных доводов о восстановлении пропущенного процессуального срока истцом не заявлено, а оснований для восстановления срока судом не установлено.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачено право на взыскание пени за период до 01.01.2023 года.

В связи с чем, на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год не может быть начислено пени, поскольку 03.08.2020 (по сведениям Данковского РОСП) исполнительное производство №25148/20/48007-ИП по приказу о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год окончено фактическим исполнением. Доводов об обратном взыскателем не приведено. Доводы о том, что внесенные денежные средства в погашение задолженности были распределены в автоматическом режиме на иные недоимки не имеют правового значения, т.к. денежные средства взысканы решением суда, содержащим указание об их целевом назначении.

Вместе с тем, судом установлено, что ответчик не своевременно исполнил обязанность:

- по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 4466 рублей;

- по уплате транспортного налога за 2019 год и страховым взносам за 2020 год на медицинское и пенсионное обеспечение в общей сумме 30470,20 рублей, а задолженность по указанной недоимке была погашена ответчиком частично 07.08.2023 (в размере 29 000 рублей);

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2019 гг. на общую сумму 96613 рублей (79299+17314), а задолженность по указанной недоимке была погашена ответчиком частично 23.10.2023 (в сумме 69671.66 рублей), а полностью лишь 06.02.2024.

Указанные выводы административным ответчиком оспорены не были. Сведений о своевременном внесении сумм налоговых платежей ответчиком не представлено, как и сведений о необоснованности исчисления данных платежей.

Вместе с тем, с учетом отсутствия оснований для начисления пени за период до 01.01.2023, а также на недоимку по транспортному налогу за 2016-2019 гг. и единому налогу на вмененный доход на 01.11.2017 (расчет суммы пени в отношении которого представлен лишь на 2019 год) суд полагает, что представленный административным истцом расчет хоть и не оспорен административным ответчиком, обоснованным признан быть не может.

В связи с наличием задолженности суд полагает, что в пределах суммы исковых требований (до 15.04.2024) на сумму недоимки подлежит начислению пени по следующему расчету:

В отношении транспортного налога за 2019 год и страховых взносов за 2020 год (с учетом частичного погашения задолженности 07.08.2023 в размере 29000 рублей в размере 1863,24 рублей за период с 01.01.2023 по 15.04.2024

30470.20х

204 (01.01.2023 по 23.07.2023)

/300х

7.5%

1553.98

30470.20х

15 (24.07.2023 по 07.08.2023)

/300х

8.5%

129.5

1470.20х

7 (08.08.2023 по 14.08.2023)

/300

8.5%

2.92

1470.20х

34 (15.08.2023 по 17.09.2023)

/300

12%

19.99

1470.20х

42 (18.09.2023 по 29.10.2023)

/300

13%

26.76

1470.20х

49 (30.10.2023 по 17.12.2023)

/300

15%

36.02

1470.20х

120 (18.12.2023 по 15.04.2024)

/300

16%

94.09

Итого

1863.24

В отношении транспортного налога за 2022 год в размере 395.23 рублей за период с 02.12.2023 (с учетом даты 01.12.2023 как срока уплаты налога) по 15.04.2024

4466х

16 (02.12.2023 по 17.12.2023)

/300х

15%

109.41

4466х

120 (18.12.2023 по 15.04.2024)

/300х

16%

285.82

Итого

395.23

В отношении недоимки по страховым взносам за 2017-2019 гг. (на сумму 96613 с частичным погашением задолженности 23.10.2023 в размере 69671.66 рублей) за период с 01.01.2023 по 06.02.2024 (дату погашения задолженности) в размере 9757.23 рублей

96613х

204 (01.01.2023 по 23.07.2023)

/300х

7.5%

4927.26

96613х

22 (24.07.2023 по 14.08.2023)

/300х

8.5%

602.22

96613х

34 (15.08.2023 по 17.09.2023)

/300х

12%

1313.93

96613х

35 (18.09.2023 по 23.10.2023)

/300х

13%

1465.29

26941.34х

6 (24.10.2023 по 29.10.2023)

/300

13%

70.04

26941.34х

49 (30.10.2023 по 17.12.2023)

/300х

15%

660.06

26941.34х

50 (18.12.2023 по 06.02.2024)

/300х

16%

718.43

Итого

9757.23

В связи с чем, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 12015.7 рублей = 1863.24+395.23+9757.23

А потому, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022 год и пени за период с 01.01.2023.

Судом также установлено, что сумма недоимки включена административным истцом в уведомление №62347683 от 25.07.2023.

Впоследствии 08.07.2023 в адрес ответчика было направлено требование о погашении недоимки.

Не смотря на то, что срок уплаты налога за 2022 год наступил 01.12.2023, оснований для направления требования после 01.12.2023 не имелось в связи с наличием отрицательного сальдо на ЕНС ответчика.

С учетом периодов формирования и направления ответчику требований о погашении недоимки (ст.69 и 70 НК РФ и Положений постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»), а также периода наличия у налогового органа права на обращение за взысканием недоимки, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд за взысканием задолженности по недоимке за 2022 год и пени за период с 01.12.2022 на дату 24.05.2024 (дата обращения за судебным приказом) истцом не пропущен.

Более того, после отмены судебного приказа определением мирового судьи налоговый орган в пределах срока, определенного п.4 ст.48 НК РФ обратился с настоящим исковым требованием в суд общей юрисдикции.

Таким образом, административный истец последовательно предпринимал действия по взысканию задолженности с ответчика за 2022 год и пени.

При этом, ответчиком не представлено обоснованных доводов об исполнении обязанности по уплате налога, в том числе, после отмены судебного приказа.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (под.1 п.3 ст.44 НК РФ) либо в установленном законом порядке задолженность может быть признана безнадежной ко взысканию.

ФИО2 не представлено решений суда о признании имевшихся недоимок безнадежными ко взысканию. В связи с чем, основанием для освобождения от погашения недоимки является установленный факт ее погашения.

По делу ответчиком не представлено сведений об отсутствии задолженности по налогам за 2022 год и не оспорен представленный расчет.

В соответствии с п.1 ст.64 НК РФ отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных данной статьей, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Статьей 72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов, который применяется к налогоплательщику в случае несвоевременной уплаты им налогов или сборов. По своей правовой природе пеня не является финансовой санкцией, а служит мерой компенсационного характера и на ее начисление не влияет наличие или отсутствие вины плательщика в несвоевременной уплате налогов. Возникновение обязанности по уплате пени исключает только отсутствие просрочки уплаты налога (сбора), поскольку правоотношение по уплате пени обусловлено существованием правоотношения по уплате налога и возникает в результате его неисполнения.

В связи с чем, суд находит несостоятельными доводы представителя ответчика о необоснованном начисление пени в связи с предоставлением рассрочки исполнения судебных актов.

Таким образом, истцом представлено достаточно обоснованных доказательств, свидетельствующих о необходимости удовлетворения (в указанной части) исковых требований при отсутствии обоснованных возражений ответчика.

С учетом существа принятого решения в силу ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.2 п.2 ст.333.17, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.95, 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> денежные средства в размере 16481 (шестнадцать тысяч четыреста восемьдесят один) рубль 70 копеек, из которых:

- 4466 (четыре тысячи четыреста шестьдесят шесть) рублей задолженности по транспортному налогу за 2022 год;

- 12015 (двенадцать тысяч пятнадцать) рублей 70 копеек – пени на недоимки по транспортному налогу за 2019, 2022 гг. и недоимки по страховым взносам за 2017-2019 гг. за период с 01.01.2023 по 15.04.2024.

В удовлетворении исковых требований к ФИО2 о взыскании пени за период до 01.01.2023, пени на недоимку по транспортному налогу за 2016-2018 гг., а также единому налогу на вмененный доход на 01.11.2017 отказать.

Денежные средства подлежат перечислению по следующим реквизитам:

Банк получателя Отделение Тула банка России //УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, корр. счет 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, УИН 18204800230015154021

Взыскать с ФИО2 в бюджет Данковского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Данковский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.А.Ермолаев

Мотивированный текст решения изготовлен 20.05.2025