Решение по делу № 2А-619/2025 от 12.05.2025 - о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, и на обязательное пенсионное страхование, за счет имущества физического лица и пени.

Административное дело 2а-619/2025УИД 09RS0002-01-2025-000484-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2025 года г.Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи - Джазаевой Ф.А.,

при секретаре судебного заседания – Джанибекове О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, и на обязательное пенсионное страхование, за счет имущества физического лица и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за счет имущества физического лица и пени.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (далее – Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН (номер обезличен), дата рождения (дата обезличена), место рождения (адрес обезличен )) (далее - Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в соответствии со статьёй 227 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), так как с 01.03.2016. по 10.12.2019 состояла на учете в налоговом органе в соответствии со ст.227 НК РФ в качестве индивидуального предпринимателя, КФХ. Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). В соответствии со статьёй 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в фиксированном размере. Уплата страховых взносов плательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ (ред. от 29.12.2017г. №117-ФЗ) размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере установлен в сумме 26 548 рублей за расчётный период 2018 год и в сумме 29 354 рублей за расчетный период 2019 год.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (ред. от 29.12.2017г. №117-ФЗ) размер страховых взносов на ОМС в фиксированном размере установлен в сумме 5 840 рублей за расчётный период 2018 год и в сумме 6 884 рублей за расчетный период 2019 год. В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признаётся календарный год. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Следовательно, срок уплаты страховых взносов на ОПС в фиксированном размере и страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2018 год не позднее 31 декабря 2018 года и за расчетный период 2019 год не позднее 31 декабря 2019 года. Так же, пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, т.е. индивидуальными предпринимателями, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками – абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ. Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ. Налогоплательщиком частично были уплачены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере. По состоянию на 12.02.2020 года (требование от 12.02.2020 №10612 об уплате налога) у налогоплательщика образовалась недоимка: - 27 696,92 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2018 год (с 01.01.2018 по 31.12.2018); - 6 495,39 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2018 год (с 01.01.2018 по 31.2.2018). По состоянию на 12.02.2020 года (требование от 12.02.2020 №10612 об уплате налога) у налогоплательщика образовалась недоимка: - 29 354 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год (с 01.01.2019 по 31.12.2019); - 6 884 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год (с 01.01.2019 по 31.2.2019). В результате недоимка налогоплательщика по страховым взносам за расчетные периоды 2018, 2019 годы составила в сумме 70 430,31 руб. (57 050,92+13 379,39) в том числе: - 57 050,92 руб. (27 696,92+29 354) в том числе в размере 29 354 руб. недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год, в размере 27 696,92 руб. недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2018 год; -13 379,39 руб. (6 495,39+6 884) в том числе в размере 6 884 руб. недоимка по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год, в размере 6 495,39 руб. недоимка по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2018 год. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды 2018, 2019 годы в размере 532,87 руб. начислены за период с 26.12.2019 по 11.02.2020 на недоимку в размере 27 696,92 руб. Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды 2018, 2019 годы в размере 124,97 руб. начислены за период с 01.01.2020 по 11.02.2020 на недоимку в размере 6 495,39 руб. В результате пеня налогоплательщика страховым взносам за расчетные периоды 2018, 2019 годы составила в сумме 657,84 руб. (532,87+124,97) в том числе в размере 532,87 руб. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчётные периоды 2018, 2019 годы, в размере 124,97 руб. пеня по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды 2018, 2019 годы. Таким образом, задолженность Налогоплательщика по страховым взносам составила в сумме 71 088,15 руб. (70 430,31+657,84) в том числе: - 70 430,31 руб. (57 050,92+13 379,39) в том числе в размере 57 050,92 руб. недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды 2018, 2019 годы; - 657,84 руб. (532,87+124,97) пеня по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды 2018, 2019 годы. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от 12.02.2020 №10612 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Направление налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмом подтверждается списком почтовых отправлений № 1163155 от 20.02.2020 отраженный в скриншоте. Налоговый орган сообщает в качестве справочной информации, что по состоянию на 03 апреля 2025 года общая задолженность налогоплательщика по всем видам налогов, страховым взносам составляет в сумме 157 908,85 руб. в том числе: - 94 198,15 руб. недоимка по страховым взносам за период до 01.01.2023; - 63 710,70 руб. пеня, начисленная на совокупную недоимку налогов, сборов, страховых взносов. Мировым судьей судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 04.10.2024 об отмене судебного приказа №2а-2952/2020 от 11.09.2020. В соответствии со ст.123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ. На основании вышеизложенного Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике просит суд, взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 71 088,15 руб., в том числе: но налогам – 70 430,31 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 657,84 руб.

Административный истец - представитель Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике, будучи надлежащим образом, извещённым о слушании дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1, о рассмотрении дела извещалась надлежащим образом по известному суду адресу, однако заказные письма (Судебное) возвращены в суд с отметкой «истёк срок хранения».

С учетом положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, поскольку лица, участвующие в деле извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, суд в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в их отсутствие.

Суд в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в их отсутствие.

В соответствии с ч.1 ст.140 КАС РФ судебное разбирательство административного дела происходит устно, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. В случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с ч.2 ст.140 КАС РФ в случаях, установленных настоящим Кодексом, судебное разбирательство административного дела может осуществляться без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 настоящего Кодекса.

С учётом положений ст.ст. 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика, и заинтересованных лиц, присутствие которых в судебном заседании не признавалось судом обязательным, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя административного ответчика, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 01.03.2016 по 10.12.2019 года являлась индивидуальным предпринимателем, главой КФХ и состояла в указанный период на учете в Управлении ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ст.425 Налогового кодекса РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента (в редакции действовавшей в рассматриваемый период); на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Иные размеры страховых взносов установлены ст.427, 430 Налогового кодекса РФ.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.6 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» от 15.12.2001г. №167-ФЗ, страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты (за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона), арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Таким образом, уплата страховых взносов налогоплательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ (ред. от 29.12.2017г. №117-ФЗ) размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере установлен в сумме 26 548 рублей за расчётный период 2018 год и в сумме 29 354 рублей за расчетный период 2019 год.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (ред. от 29.12.2017г. №117-ФЗ) размер страховых взносов на ОМС в фиксированном размере установлен в сумме 5 840 рублей за расчётный период 2018 год и в сумме 6 884 рублей за расчетный период 2019 год.

По состоянию на 12.02.2020 года (требование от 12.02.2020 №10612 об уплате налога) у налогоплательщика образовалась недоимка: - 27 696,92 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2018 год (с 01.01.2018 по 31.12.2018); - 6 495,39 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2018 год (с 01.01.2018 по 31.2.2018).

По состоянию на 12.02.2020 года (требование от 12.02.2020 №10612 об уплате налога) у налогоплательщика образовалась недоимка: - 29 354 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год (с 01.01.2019 по 31.12.2019); - 6 884 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год (с 01.01.2019 по 31.2.2019).

В результате недоимка налогоплательщика по страховым взносам за расчетные периоды 2018, 2019 годы составила в сумме 70 430,31 руб. (57 050,92+13 379,39) в том числе:

- 57 050,92 руб. (27 696,92+29 354) в том числе в размере 29 354 руб. недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год, в размере 27 696,92 руб. недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2018 год;

-13 379,39 руб. (6 495,39+6 884) в том числе в размере 6 884 руб. недоимка по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год, в размере 6 495,39 руб. недоимка по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2018 год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды 2018, 2019 годы в размере 532,87 руб. начислены за период с 26.12.2019 по 11.02.2020 на недоимку в размере 27 696,92 руб.

Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды 2018, 2019 годы в размере 124,97 руб. начислены за период с 01.01.2020 по 11.02.2020 на недоимку в размере 6 495,39 руб.

В результате пеня налогоплательщика страховым взносам за расчетные периоды 2018, 2019 годы составила в сумме 657,84 руб. (532,87+124,97) в том числе в размере 532,87 руб. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчётные периоды 2018, 2019 годы, в размере 124,97 руб. пеня по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды 2018, 2019 годы.

Таким образом, задолженность Налогоплательщика по страховым взносам составила в сумме 71 088,15 руб. (70 430,31+657,84) в том числе: - 70 430,31 руб. (57 050,92+13 379,39) в том числе в размере 57 050,92 руб. недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды 2018, 2019 годы; - 657,84 руб. (532,87+124,97) пеня по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды 2018, 2019 годы.

До настоящего времени административным ответчиком не уплачены вышеуказанные страховые взносы в фиксированном размере.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пункт 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 3).

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с частью 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Как следует из материалов дела, объектами налогообложения у административного ответчика, являлись страховые взносы.

Поскольку административный ответчик ФИО1 в установленный срок налоги не оплатила, в ее адрес административным истцом направлено требование №10612 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, по состоянию на 12 февраля 2020 года, по страховым взносам ОПС в фиксированном размере и по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере 70 430,31 рублей, и пени в размере 657,84 рублей со сроком уплаты до 07 апреля 2020 года.

Отправление требования (номер обезличен) ФИО1 подтверждается списком почтовых отправлений (номер обезличен) заказных писем, где за (номер обезличен) значится ФИО1 (почтовый идентификатор (номер обезличен)).

Каких-либо оснований считать вышеуказанные документы недопустимым доказательством, не имеется.

Следовательно, в силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации направленные ФИО1 заказным письмом налоговое требование считается полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма и ФИО1 считается уведомленной о наличии у нее соответствующих обязанностей по уплате страховых взносов и пени.

Мировым судьей судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района КЧР, 11 сентября 2020 года вынесен судебный приказ №2а-2952/2020 о взыскании в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике с должника ФИО1 суммы задолженности по страховым взносам.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 11 сентября 2020 года отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района КЧР 04 октября 2024 года по возражению должника ФИО1.

Из представленного административным истцом определения об отмене судебного приказа №2а-2952/2020 от 11 сентября 2020 года, следует, что с должника ФИО1 в пользу Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике взыскивалась задолженность по страховым взносам в размере 71 454,59 руб., и пени в размере 1 171,82 руб.

С административным иском Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики 03 апреля 2025 года.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец просит взыскать указанную задолженность за счет имущества физического лица.

В силу п.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд считает, что срок, установленный ст.48 НК РФ, для обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском о взыскании с административного ответчика за счет имущества физического лица недоимки по страховым взносам за 2018 и 2019 годы и пени, налоговым органом не пропущен.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении: 1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке; 2) наличных денежных средств; 3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; 4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.6 ст.48 НК РФ).

В соответствии с п.8 ст.48 НК РФ, взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность за счет имущества физического лица по страховым взносам в размере 70 430,31 руб. и пени в размере 657,84 руб. (на общую сумму 71 088,15 рублей).

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признаёт достаточными и допустимыми.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Кроме того, в силу ч.1 ст.111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4 000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, и на обязательное пенсионное страхование, за счет имущества физического лица и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, (ИНН:(номер обезличен)), место рождения: (адрес обезличен ), зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен ) пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, задолженность за счет имущества физического лица в размере 71 088 (семьдесят одна тысяча восемьдесят восемь) рублей 15 копеек, в том числе:

- по налогам в размере 70430,31 руб.;

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 657,84 руб.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18201061201010000510.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банк России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий – судья подпись Ф.А. Джазаева