УИД74RS0027-01-2025-002209-35

Дело № 2а – 1456/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кыштым Челябинской области 9 декабря 2025 года

Кыштымский городской суд Челябинской области в составе председательствующего Елисеевой Т.В.,

при секретаре Устиновой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 12428 рублей 27 копеек, в т.ч. налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 167 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 456 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 3605 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 901 рублей; пени, начисленные по 28 мая 2025 г., в размере 7299 рублей 27 копеек.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. В спорный период времени являлся плательщиком имущественного и транспортного налогов, за ним зарегистрированы жилые помещения, транспортные средства, в связи с чем были начислены данные налоги в спорный период. В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 1380 на сумму 15635 рублей 59 копеек. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае если указанное требование не будет исполнено в установленный срок все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование от 23 июля 2023 года № 1380 на сумму 15635 рублей 59 копеек, и также подлежат уплате на его основе. С 1 января 2023 года у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее неисполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования от 23 июля 2023 года № 1380 на сумму 15635 рублей 59 копеек. Дальнейшая процедура принудительного взыскания задолженности с физического лица с 1 января 2023 года регулируется нормами статей 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с неисполнением требования инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа № 2а-1051/2025 года от 04 июля 2025 года (л.д. 4-9).

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции (л.д. 8, 54, 56).

В судебное заседание представитель заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Челябинской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, об уважительности неявки не сообщил (л.д. 55).

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрении дела извещен надлежащим образом, об уважительности причины неявки не сообщил, ходатайств об отложении слушания по делу не поступало (л.д. 57, 58).

Информация о времени и месте судебного заседания размещена на официальном сайте суда в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив административное исковое заявление, исследовав все материалы дела, оценив доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, исходя из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

В соответствии со статьей 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставки налога на имущество установлены Решением Собрания депутатов Кыштымского городского округа Челябинской области «О введении налога на имущество физических лиц» от 19 ноября 2015 года № 40 в следующих размерах: 0,2% на жилые дома, жилые помещения, объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; 0,2% на единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), гаражи и машино-места, хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м, и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 1,5% на объекты налогообложения, включенные в перечень определяемых в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, объекты налогообложения, предусмотренные абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 НК РФ; 2% на объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 000 000 рублей; 0,2% - прочие объекты налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2).

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» на территории Челябинской области введен транспортный налог.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4).

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика (л.д. 13).

ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

- квартира, кадастровый НОМЕР, расположенная по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 13 июля 2000 г.;

- квартира, кадастровый НОМЕР, расположенная по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 30 марта 2024 г. (л.д. 12).

В адрес административного ответчика МИФНС России № 32 по Челябинской области направлены налоговые уведомления № 188466 от 1 сентября 2022 г., налоговое уведомление № 100688924 от 12 августа 2023г., требование № 1380 от 23 июля 2023 года (л.д. 14, 15, 16, 17, 21).

Согласно сведениям из личного кабинета налогоплательщика налоговое уведомление № 188466 от 1 сентября 2022 г. направлено ФИО1 11 октября 2022 года, налоговое уведомление № 100688924 от 12 августа 2023 г. - 11 октября 2023 г., требование № 1380 от 23 июля 2023 года - 10 ноября 2023 г. (л.д. 18, 19, 22).

На основании статьи 31 НК РФ, в пределах срока, установленного статьей 54 указанного Кодекса, ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц и транспортный налог: за 2021 год в размере 3605 рублей (транспортный налог), 456 рублей (налог на имущество физических лиц), за 2022 год в размере 901 рубль (транспортный налог), 167 рублей (налог на имущество физических лиц), налоговое уведомление № 188466 от 01 сентября 2022 г., установлен срок для уплаты налога не позднее 1 декабря 2022 г. налоговое уведомление № 100688924 от 12 августа 2023 г., установлен срок для уплаты налога не позднее 1 декабря 2023 г. (л.д. 14, 15).

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения задолженности) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Указанный срок предусмотрен законом для возможности принудительной реализации материально-правовых требований налогового органа к налогоплательщику, не исполнившему своего обязательства по уплате предусмотренного законом налога.

В соответствии с пунктом 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Из административного искового заявления следует, что в соответствии со статьей 69 НК РФ по уплате указанных выше налогов налоговым органом новое требование об уплате налога не выставлялось, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование № 1380 по состоянию на 23 июля 2023 г., однако задолженность по транспортному налогу за 2022г., 2023г. и по налогу на имущество физических лиц за 2022г., 2023 года была включена в заявление о вынесении судебного приказа № 2а-1051/2025 от 04 июля 2025 года.

МИФНС № 32 по Челябинской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности уплате налогов и пени в размере 12428 рублей 27 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 167 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 456 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 3605 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 901 рублей; пени, начисленные по 28 мая 2025 г., в размере 7299 рублей 27 копеек (л.д. 48-49).

4 июля 2025 г. мировым судьей судебного участка № 3 г. Кыштыма Челябинской области был вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени в размере 12428 рублей 27 копеек, который был отменен определением мирового судьи от 29 июля 2025 г. в связи с поступлением возражений ФИО1 относительного исполнения судебного приказа (л.д. 31, 51, 53).

С административным исковым заявлением МИФНС № 32 по Челябинской области обратилась в суд 11 ноября 2025 г., то есть в установленный законом срок.

Административным истцом вместе с иском представлен расчет пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой ФИО1 транспортного налога (л.д. 6).

Задолженность по заявленной по настоящему иску пени составляет 7299 рублей 27 копеек и складывается из суммы пени, образованной на 1 января 2023 года (1978,90 рублей) и начисленной за период с 1 января 2023 года по 28 мая 2025 года пени (5320,37 рублей) (л.д. 6, 23-25, 26-27).

В соответствии с ч.ч. 1-3, 5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Оценив имеющиеся в деле доказательства, проверив представленные стороной административного истца расчеты пени по транспортному налогу, суд признает их верными, соответствующими фактическим обстоятельствам дела, и приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований административного истца, поскольку предъявленная к взысканию с административного ответчика сумма пени не оплачена, порядок и срок обращения в суд за взысканием задолженности налоговым органом соблюдены.

Учитывая вышеизложенное и то обстоятельство, что взыскиваемые административным истцом недоимка и пени не уплачены административным ответчиком по настоящее время, суд приходит к выводу о своевременном обращении административного истца в суд с настоящим административным иском после отмены судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований ст. 48 НК РФ, а также о законности заявленных административным истцом требований, которые подлежат удовлетворению.

Удовлетворяя исковые требования, суд в соответствии со ст. 114 КАС РФ взыскивает с административного ответчика ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт РФ НОМЕР) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (ИНН <***>):

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 167 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 456 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 3605 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 901 рублей;

- пени, начисленные по 28 мая 2025 г., в размере 7299 рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт НОМЕР) государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кыштымский городской суд Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий (подпись)

Мотивированное решение составлено 22 декабря 2025 года.

Решение не вступило в законную силу.