Дело № 2а-295/2025

УИД 74RS0049-01-2024-003901-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года г.Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Сойко Ю.Н., при секретаре Обуховой И.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 21150 руб., недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 20874,20 руб., пени в размере 11212,74 руб., всего на сумму 53236 рублей 94 копеек.

В обоснование иска указано, что ответчик является владельцем недвижимого имущества, транспортных средств и плательщиком земельного налога, транспортного налога. Ответчику начислены земельный налог, транспортный налог, за 2017-2022 годы, направлены уведомления об уплате налога, налоги в полном объеме не оплачены. Налоговым органом в отношении ответчика начислены пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 5682,21 руб. за период с 01.01.2023 по 22.12.2023 ответчику исчислены пени в размере 5723 руб.

23.07.2023 ответчику направлено требование об уплате задолженности №, требование не исполнено.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании имеющейся задолженности по налогам. 24.05.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 22.12.2023 – 81837 руб. 38 коп., в т.ч. пени 11405 руб. 21 коп.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу и пени.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 года № 114-30 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно с. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент направления налогового уведомления) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Достоверно установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ответчик в 2018-2022 являлся собственником транспортных средств: Ленд Ровер Рейндж Ровер государственный регистрационный знак №, Ленд Ровер Рейндж Ровер государственный регистрационный знак № (л.д.7).

По сведениям налогового органа ФИО1 с 06.03.2007 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, в связи с чем является плательщиком земельного налога (л.д.73-80).

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговое уведомление № от 29.08.2018 с расчетом земельного налога за 2017 год на сумму 729 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д.9), налоговое уведомление № от 23.08.2019 с расчетом транспортного налога за 2018 год на сумму 12600 рублей со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д. 10), налоговое уведомление № от 01.09.2020 с расчетом транспортного налога за 2019 год на сумму 16800 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 (л.д. 11), налоговое уведомление № от 01.09.2021 с расчетом транспортного налога за 2020 год на сумму 16800 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д. 11), налоговое уведомление № от 01.09.2022 с расчетом транспортного налога за 2021 год на сумму 21038 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (л.д. 13).

В установленный срок оплата налогов не произведена.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом 23.07.2023 было направлено требование № 37713 об уплате числящейся задолженности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, а именно недоимки по транспортному налогу на общую сумму 47309,82 руб., пени в сумме 8095,17 руб., штрафа в сумме 1972,35 руб. в срок до 11.09.2023 (л.д. 17).

Задолженность по транспортному налогу в полном объеме ответчиком не оплачена.

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2022 год на сумму 21150 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 15).

Согласно информации административного истца (л.д.40-41) на едином налоговом счете ФИО1 сформировано отрицательное сальдо, которое на 01.01.2023 года составило 47309 рублей 82 копейки, в том числе

недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 12600 руб.,

недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 13671,82 руб.,

недоимка по транспортному налогу за 2021 год в сумме 21038 руб.,

недоимка по транспортному налогу за 2022 год в сумме 21150 рублей.

За период с 01.01.2023 по 27.11.2024 административным ответчиком произведены следующие платежи в счет уплаты недоимки: 09.01.2024 – 6525 руб., 05.02.2024 – 6525 руб., 07.03.2024 – 6525 руб., 08.04.2024 – 6525 руб., 24.04.2024 – 226,42 руб., 04.06.2024 – 54,6 руб., 26.08.2024 – 54,6 руб., 27.11.2024 – 54,6 руб., всего 26490,22 руб., которые зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018-2021 годы (12600 руб. + 13671,82 руб. + 218,4 руб.).

Недоимка по транспортному налогу составляет за 2021 год – 20819,6 руб. (21038 руб. – 218,4 руб.), за 2022 год – 21150 руб.

За период с 03.12.2019 по 31.12.2022 налоговым органом произведено начисление пени на имеющуюся недоимку по налогам в общей сумме 5682,21 руб.: на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 2503,20 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.11.2022 в сумме 1904,55 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 1116,50 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 157,78 руб., на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 09.12.2018 в сумме 0,18 руб. (л.д. 19-21).

За период с 01.01.2023 по 22.12.2023 налоговым органом произведено начисление пени на недоимку по налогам в общей сумме 5723 рубля.

Общая сумма недоимки по уплате пени на 22.12.2023 года составила 11405,21 рублей (5682,21 руб. + 5723 руб.). Из искового заявления усматривается, что на дату предъявления искового заявления суммы пени частично погашены (уменьшены) на 192,47 руб.

Таким образом, на сегодняшний день у административного ответчика имеется недоимка по пени в сумме 11212,74 рублей (11405,21 руб. – 192,47 руб.).

Доводы административного ответчика о том, что он как лицо, подвергшиеся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, категории которых установлены в Законе Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", имеет право на льготу по уплате транспортного налога, подлежащего расчету исходя из мощности двигателя за вычетом 180 лошадиных сил, основаны на неверном толковании норм права.

Согласно подпункту 1 пункта 1 ст.4 Закона Челябинской области от 28.11.2002 N 114-ЗО "О транспортном налоге" от уплаты налога освобождаются физические лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, категории которых установлены в Законе Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"; лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие участия в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, а также ликвидации аварии ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах в составе подразделений особого риска, категории которых установлены в Постановлении Верховного Совета Российской Федерации "О распространении действия Закона РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" на граждан из подразделений особого риска"; лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", категории которых установлены в Законе Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча"; лица, подвергшиеся воздействию радиации в результате ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, категории которых установлены Федеральным законом "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне".

В соответствии с п.3 ст.4 указанного Закона Челябинской области лицам, указанным в подпунктах 1 - 4 пункта 1 настоящей статьи, имеющим в собственности транспортные средства, льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства с мощностью двигателя до 180 лошадиных сил (до 132,39 кВт) включительно, если транспортное средство признается объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации (кроме снегоходов, мотосаней, катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств, яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов, самолетов, вертолетов и иных воздушных судов, имеющих двигатели).

Указанные нормы Закона Челябинской области определяют предоставление льготы отношении одного транспортного средства с мощностью двигателя до 180 лошадиных сил, и не предусматривают предоставление льготы в отношении транспортного средства с мощностью двигателя, превышающий указанный параметр, за вычетом 180 лошадиных сил.

12.04.2024 года налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 г. Троицка с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени по состоянию на 25.01.2024 года в общей сумме 53400,74 рублей. Мировым судьей судебного участка № 2 г. Троицка от 16.04.2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2021 и 2022 годы в размере 53400,74 руб. На основании возражений ответчика судебный приказ был отменен 24.05.2024 года.

Согласно п.п. 3 п. 3, п. 4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа административный иск о взыскании пени направлен административным истцом в Троицкий городской суд 26.11.2024 года с соблюдением срока, предусмотренного ст.48 НК РФ.

Таким образом, на сегодняшний день у административного ответчика имеется недоимка по транспортному налогу за 2021 год в сумме 20874 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2022 год в сумме 20819,6 рублей, пени в сумме 11212,74 рублей, всего 52906,34 рублей.

Административным ответчиком доказательств уплаты указанной недоимки не представлено, в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, паспорт серии №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 20819 рублей 60 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 21150 рублей, пени в сумме 11212 рублей 74 копейки, всего 52906 рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 20 февраля 2025 года