Решение по делу № 2А-64/2023 от 27.03.2023

Дело №2а-64/2023

УИД 22RS0004-01-2022-001098-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Благовещенка 27 марта 2023 года

Благовещенский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Латкина Д.Г.,

при помощнике ФИО1, секретаре Иост Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, в обоснование которого указывает, что согласно сведениям, полученным Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю), ФИО2 является собственником следующих транспортных средств:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ВАЗ 21101, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автобусы, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:УАЗ-3962, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:САЗ 3507, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:УАЗ 390902, VIN: № Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель.АУДИ А4, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:НИССАН ПАТРОЛ, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:УА3 2206, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ГАЗ 3110, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

За налогоплательщиком ФИО2 числится задолженность по транспортному налогу за 2020 год: недоимка 34 428 рублей, пеня 535,36 рублей.

Кроме того, согласно сведениям из органов государственного земельного кадастра, ФИО2 является собственником следующих земельных участков:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1148, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 9195, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: <адрес>Г, Кадастровый №, Площадь 2595, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Сумма задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений составила: за 2018 год – 39 061 рубль, пени 607,39 рублей; за 2020 год – 51 312 рублей, пени 797,90 рублей.

Кроме того, согласно сведениям от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО2 является собственником следующего имущества:

- Здание (контора), адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Нежилое здание (склад), адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Гараж, адрес: <адрес> „ Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Объект незавершенного строительства (жилой дом), адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Здание бани, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Здание (гараж), адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Здание (корпус №) с жилыми помещениями, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Здание (корпус №) с жилыми помещениями, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Здание овощехранилища, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 75,8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Здание (корпус №) с жилыми помещениями, адрес: <адрес>

- Здание, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Гаражи, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Сумма задолженности по налогу на имущество с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений за 2020 год составляет 8 981,44 (с учетом переплаты в размере 2,96 рубля), пени 139,61.

Кроме того, по сведениям, представленными органами Росреестра, ФИО2 в 2020 году продал объекты недвижимости, расположенные по адресу:

р.<адрес> (земельные участки, <данные изъяты> доли), период нахождения в собственности ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ;

<адрес> (земельный участок, собственность), период нахождения в собственности 10 января 2020 года по 27 мая 2020 года;

<адрес> (гараж, <данные изъяты> доли), период нахождения в собственности 05 февраля 2020 года – 12 февраля 2020 года;

<адрес> (гараж, <данные изъяты> доли), период нахождения в собственности 05 февраля 2020 года – 29 апреля 2020 года.

Сумма сделки по договорам купли-продажи гаражей составила 550 000 рублей (1/2 доли). Сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объектов, составила на основании ст.214.10 НК РФ – 1 012 500,72 рублей (467 128,9 рублей по кадастровому номеру 22:05:050309:7496, 545 371,82 рубль по кадастровому номеру 22:05:050309:7496). Сумма имущественного вычета составила 250 000 рублей (по 1/2 доли от предельного размера имущественного налогового вычета 250 000 рублей за оба объекта), налоговая база для исчисления налога составила 762 500,72 рублей (1 012 500,72 рублей – 250 000 рублей). Сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила 99 125 рублей (762 500,72 рублей х 13%).

ФИО2 не исполнил обязанность по предоставлению декларации по налогу на доходы физических лиц, предусмотренную ст.228-229 НК РФ. В соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в размере 4 373,07 рубля. В соответствии со ст.119 НК РФ рассчитан штраф в размере 29 736 рублей, вместе с тем налоговым органом сумма штрафа, подлежащая взысканию, уменьшена в 4 раза и составила 7 434 рубля. В соответствии со ст.122 НК РФ рассчитан штраф в размере 19 825 рублей, вместе с тем налоговым органом сумма штрафа, подлежащая взысканию, уменьшена в 4 раза и составила 4 956 рублей.

Просят взыскать с ФИО2 недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, налог в размере 99 125 рублей, пеня в размере 4 373,07 рубля, штраф в размере 4 956 рублей, штраф за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ в размере 7 434 рубля;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 8 981,04 рубль, пеня в размере 139,61 рублей;

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 34 428 рублей, пеня в размере 535,36 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 90 373 рубля, пеня в размере 1 405,29 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. В возражениях на исковое заявление указывает, что нежилое помещение по адресу: <адрес> и нежилое помещение по адресу: <адрес> были образованы в результате реального раздела другого (первоначального) объекта недвижимости на две его равные части, при том, что первоначальный объект недвижимости также принадлежал ей и ее мужу по праву общей собственности. При осуществлении реального первоначального объекта недвижимости на две части режим собственности не изменился. Право общей собственности на первоначальный объект возникло на основании ранее действовавшего закона, Федерального закона от 21 июля 1997 года №122-ФЗ. Срок ее владения по праву собственности первоначальным объектом, в том числе с учетом срока владения объектом, образованным при его реальном разделе значительно превышает установленный НК РФ предел 5 лет, в связи с чем она должна быть освобождена от уплаты НДФЛ при продаже недвижимости. Кроме того, инспекцией пропущены сроки как для бесспорного, так и для принудительного взыскания налогов и пени. Просит требования оставить без удовлетворения.

В соответствии со ст.150 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как предусмотрено ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган и налогового агента. В случае если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении должны быть указаны суммы налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю в области надзора.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в редакции, действовавшей в момент возникновения обязанности по уплате налога за 2020 год, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства – в отношении:

- автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 рублей;

- автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 130 л.с. (до 95,6 кВт) включительно – 50 рублей;

- грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 рублей.

Согласно части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и не оспаривается ответчиком, в 2020 году за ФИО2 было зарегистрированы транспортные средства:

- легковые автомобили: ВАЗ 21101, Государственный регистрационный знак № регион, мощность двигателя <данные изъяты> л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; АУДИ А4, государственный регистрационный знак № регион, мощность двигателя <данные изъяты> л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; НИССАН ПАТРОЛ, государственный регистрационный знак № мощность двигателя <данные изъяты> л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; УА3 2206, государственный регистрационный знак № регион, мощность двигателя <данные изъяты> л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак № регион, мощность двигателя <данные изъяты> л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- грузовые автомобили: САЗ 3507, государственный регистрационный знак № регион, мощность двигателя 115 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; УАЗ 390902, государственный регистрационный знак № регион, мощность двигателя <данные изъяты> л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автобус УАЗ 3962, государственный регистрационный знак № регион, мощность двигателя <данные изъяты> л.с.

В этой связи размер транспортного налога за 2020 год составляет 34 428 рублей. Расчет произведен налоговым органом в налоговом уведомлении от 01 сентября 2021 года №30547809 судом проверен и является арифметически верным.

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество относится к местным налогам.

В соответствии со ст.ст. 399, 400, 401 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Благовещенского поселкового Совета депутатов Благовещенского района Алтайского края от 29 октября 2019 года № 40 утвержден и введен в действие на территории муниципального образования Благовещенский поссовет Благовещенского района Алтайского края налог на имущество физических лиц. Пунктом 3 названного решения установлена налоговая ставка в размере 0,3% в отношении:

- жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

- гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пункте 2 настоящего пункта;

- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50кв.м. и которые не расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

2,0% в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

0,5% в отношении прочих объектов налогооблажения.

В соответствии со ст. 393 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено положением ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании ч.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено и не оспаривается ответчиком, что административный ответчик ФИО2 является собственником следующего имущества:

- здания (конторы), с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость объекта недвижимости 3 977 457 рублей, в 2020 году ФИО2 1 месяц обладал объектом единолично, 4 месяца ему принадлежала <данные изъяты> доля. Следовательно, ФИО2 является плательщиком налога на имущество в размере 994 рубля (331 рубль (3 977 457 рублей х 0,5% х 1/12 х 0,2) + 663 рубля (3 977 457 рублей х 0,5% х 1/2 долю х 4/12 х 0,2);

- нежилого здания (склад), с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость объекта недвижимости 1 106 664 рубля, в 2020 году ФИО2 обладал <данные изъяты> долей объекта 4 месяца. Следовательно, ФИО2 является плательщиком налога на имущество в размере 184 рубля (1 106 664 рубля х 0,5% х 1/2 долю х 4/12 х 0,2);

- гаража, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 05.02.2020. Кадастровая стоимость объекта недвижимости 2 892 859 рублей, в 2020 году ФИО2 обладал <данные изъяты> долей объекта 1 месяц. Следовательно, ФИО2 является плательщиком налога на имущество в размере 72 рубля (2 892 859 рублей х 0,3% х 1/2 долю х 1/12 х 0,2);

- объекта незавершенного строительства (жилого дома), с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость объекта недвижимости 349 767 рублей, в 2020 году ФИО2 обладал <данные изъяты> долей. Следовательно, ФИО2 является плательщиком налога на имущество в размере 175 рубля (349 767 рублей х 0,5% х 1/2 долю х 0,2);

- жилого дома, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость объекта недвижимости 1 860 776 рублей, в 2020 году ФИО2 обладал <данные изъяты> долей. Следовательно, ФИО2 является плательщиком налога на имущество в размере 1 768 рублей (1 860 776 рублей х 0,3% х 19/20 долей);

- здания бани, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость объекта недвижимости 114 922 рубля, в 2020 году ФИО2 обладал имуществом единолично. Следовательно, ФИО2 является плательщиком налога на имущество в размере 115 рублей (114 922 рублей х 0,5% х 0,2);

- здания (гаража), с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 16.10.2008, дата утраты права 29.04.2020. Кадастровая стоимость объекта недвижимости 829 002 рубля, в 2020 году ФИО2 4 месяца обладал 1/2 долей. Следовательно, ФИО2 является плательщиком налога на имущество в размере 83 рубля (829 002 рубля х 0,3% х 1/2 долю х 4/12 х 0,2);

- здания (корпус №) с жилыми помещениями, с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость объекта недвижимости 1 050 085 рублей, в 2020 году ФИО2 обладал имуществом единолично. Следовательно, ФИО2 является плательщиком налога на имущество в размере 630 рублей (1 050 085 рублей х 0,3% х 0,2);

- здания (корпус №) с жилыми помещениями, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость объекта недвижимости 1 417 336 рублей, в 2020 году ФИО2 обладал имуществом единолично. Следовательно, ФИО2 является плательщиком налога на имущество в размере 850 рублей (1 417 336 рублей х 0,3% х 0,2);

- здания овощехранилища, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость объекта недвижимости 391 255 рублей, в 2020 году ФИО2 обладал имуществом единолично. Следовательно, ФИО2 является плательщиком налога на имущество в размере 391 рубль (391 255 рублей х 0,5% х 0,2);

- здания (корпус №) с жилыми помещениями, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость объекта недвижимости 3 180 462 рубля, в 2020 году ФИО2 обладал имуществом единолично. Следовательно, ФИО2 является плательщиком налога на имущество в размере 1 908 рублей (3 180 462 рубля х 0,3% х 0,2);

- здания, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость объекта недвижимости 1 775 064 рубля, в 2020 году ФИО2 4 месяца обладал <данные изъяты> долей. Следовательно, ФИО2 является плательщиком налога на имущество в размере 296 рублей (1 775 064 рубля х 0,5% х 1/2 долю х 4/12 х 0,2);

- гаража, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> Площадь 234,2, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость объекта недвижимости 1 558 205 рублей, в 2020 году ФИО2 4 месяца обладал <данные изъяты> долей. Следовательно, ФИО2 является плательщиком налога на имущество в размере 117 рублей (1 558 205 рублей х 0,3% х 1/2 долю х 4/12 х 0,2).

Итого налог на имущество в 2020 году составляет 7 466,04 рублей (с учетом переплаты 2,96 рубля).

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Благовещенского поселкового Совета депутатов Благовещенского района Алтайского края от 29 октября 2019 года № 41 установлен и введен в действие земельный налог, обязательный к уплате на территории муниципального образования Благовещенский поссовет Благовещенского района Алтайского края. Установлена налоговая ставка 0,3 процента:

- в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (представленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков приобретенных (представленных) для индивидуального жилищного стоительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- не используемые в предпринимательской деятельности, приобретенных (представленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

1,5% в отношении прочих земельных участков.

В судебном заседании установлено и не оспаривается ответчиком, что административный ответчик ФИО2 является собственником следующих земельных участков:

- с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым номером № расположенном по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Итого земельный налог за 2018 год составил 39 061 рубль, за 2020 год составил 51 312 рублей. Расчет произведен налоговым органом в налоговых уведомлениях №84541176 от 18 ноября 2020 года и №30547809 от 01 сентября 2021 года судом проверен и является арифметически верным

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговое уведомление №84541176 от 18 ноября 2020 года и налоговое уведомление №30547809 от 01 сентября 2021 года, которые направлены в адрес ФИО2 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой в установленный в налоговом уведомлении срок указанных налогов, 28 января 2022 года в адрес ФИО2 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлялось требование №6833 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28 января 2022 года, в котором предлагалось уплатить в срок до 01 марта 2022 года недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному.

Судом проверены сроки и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления и требования, а также сроки принудительного взыскания недоимки по налогам.

При этом судом установлено, что налоговым органом пропущен срок взыскания задолженности по земельному налогу за 2018 года (налоговое уведомление №84541176 от 18 ноября 2020 года).

Так, согласно положениям п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, земельный налог за 2018 год должен быть уплачен не позднее 01 декабря 2019 года, требование в соответствии с положениями ст.70 НК РФ должно было быть направлено не позднее 01 марта 2020 года, а в суд налоговый орган, в соответствии с положениями ст.48, ч.4. ст.69 НК РФ, должен был обратиться не позднее 09 сентября 2020 года.

Вместе с тем, налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика лишь 18 ноября 2020 года, с учетом следующего налогового периода, требование в соответствии с положениями ст.70 НК РФ должно было быть направлено не позднее 01 марта 2021 года, а в суд налоговый орган, в соответствии с положениями ст.48, ч.4. ст.69 НК РФ, должен был обратиться не позднее 09 сентября 2021 года.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, налоговое уведомление налоговое уведомление №30547809 направлено 01 сентября 2021 года административному ответчику ФИО2 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», срок уплаты налога установлен до 01.12.2021. Суд приходит к выводу, что порядок исчисления налога, а так же налоговое уведомление направлено в соответствии со ст.52 НК РФ и в установленный срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Поскольку в налоговом уведомлении №30547809 от 01 сентября 2021 года указано на обязанность налогоплательщика уплатить налоги до 01.12.2021, то недоимка по уплате вышеуказанного налога должна была быть выявлена налоговым органом 02.12.2021. Требования об уплате налога №6833 по состоянию на 28 января 2022 года направленно в адрес административного ответчика ФИО2 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования №119595 в адрес административного ответчика направлены в пределах трехмесячного срока, предусмотренного ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое по своему содержанию соответствует требованиям ст. 69 НК РФ.

Вместе с тем, учитывая что судом произведен перерасчет имущественного налога, а также пропущен срок для взыскания земельного налога за 2018 год, с административного ответчика подлежит взысканию пеня в следующих размерах:

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 535,36 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 117,10 рублей ((7 466,04 рубля х 7,5% х 1/300 х 18 дней (с 02.12.2021 по 19.12.2021)) + (7 466,04 рубля х 8,5% х 1/300 х 39 дней (с 20.12.2021 по 27.01.2022)));

- пеню по земельному налогу в размере 797,90 рублей.

При разрешении требований истца по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7. В целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Пунктом 7 статьи 214.10 НК РФ установлено, что особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества предусмотрены статьей 217.1 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ установлено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО3 и ФИО2 являлись собственниками, общая совместная собственность, нежилого здания (гараж), общей площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждает решением мирового судьи судебного участка №1 Благовещенского района Алтайского края №2-287/2009 от 23 апреля 2009 года, и свидетельством о государственной регистрации права, выданного Управлением Федеральной службы государственной регистрации и картографии по Алтайскому краю 27 марта 2014 года.

ДД.ММ.ГГГГ нежилое здание (гараж), общей площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым номером №, разделен ФИО3 и ФИО2 на два объекта: нежилое помещение площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым номером №, и нежилое помещение площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером № которые проданы ФИО3 и ФИО2 по договорам купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ года и ДД.ММ.ГГГГ года соответственно.

В соответствии со статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Применительно к рассматриваемому административному спору право собственности административного ответчика на нежилое здание (гараж), общей площадью 434,8 кв.м., с кадастровым номером ДД.ММ.ГГГГ возникло ДД.ММ.ГГГГ.

Основания прекращения права собственности перечислены в статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно пункту 1 которой к таким основаниям относятся: отчуждение собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

Таким образом, действующее законодательство не предусматривает в качестве основания прекращения права собственности на недвижимое имущество разделение объекта недвижимости на несколько с последующей постановкой на кадастровый и технический учет.

Как следует из материалов административного дела, объекты недвижимости нежилое помещение площадью 234,2 кв.м., с кадастровым номером 22:05:050309:7497, и нежилое помещение площадью 200,6 кв.м, с кадастровым номером 22:05:050309:7496, появились в результате раздела в 2020 году нежилого здания (гаража), общей площадью 434,8 кв.м., с кадастровым номером 22:05:050309:3427. Раздел объекта недвижимости не затронул конструктивных особенностей, не нарушил характеристики надежности и безопасности здания и его внешних границ.

Следовательно, изменение объекта недвижимого имущества (здания) в связи с разделом его на несколько самостоятельных помещений без изменения внешних границ исходного объекта не повлекло за собой прекращения или перехода прав на него.

Само по себе постановка на учет двух самостоятельных помещений, которые фактически являются составной частью здания, не свидетельствует о прерывании сроков владения приведенными объектами недвижимости либо о выбытии их из собственности ФИО2

Таким образом, с учетом установленных судом обстоятельств, оснований для взыскания с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 99 125 рублей у суда не имеется, а поскольку требования о взыскании пени и штрафов производны от основного требования, то данные требования также удовлетворению не подлежат.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением исковых требований с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 040 рублей.

Руководствуясь ст.ст.180, 286-290 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 34 428 рублей, пеню по транспортному налогу в размере 535,36 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8 981,04 рубль, пеню по налогу на имущество физических лиц в размере 139,61 рублей, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 51 312 рублей, пеню по земельному налогу в размере 797,90 рублей.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3 085,82 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Благовещенский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Д.Г. Латкин

<данные изъяты>