Дело № 2а-362/2023

УИД-26RS0013-01-2023-000635-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31.07.2023 г. г. Лермонтов

Лермонтовский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Курдубанова Ю.В.

при секретаре Авакове А.А.

с участием:

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась всуд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать налоговую задолженность, а именно: 36 718 руб. 54 коп. налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, в 2020 г.;3 770 руб. – штраф по налогу на доходы физических лиц; 5 руб. 26 коп. - пени по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплаты страховой пенсии, начиная с 01.01.2017 г., за период с 12.08.2020 г. по 13.08.2020 г.; 2 827 руб. 50 коп. – штраф за непредставление налоговой декларации, а всего взыскать – 43 321 руб. 30 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что на налоговом учете в МИФНС России №9 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ. Срок предоставления декларации за 2020 год - 30.04.2021 г.ФИО1 не представила первичную декларацию 30.04.2021 г.Сумма налога по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составляет 36 718 руб. 54 коп. Не представление декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год содержит признак налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ - взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб. С учетом изложенного сумма штрафа, предусмотренная п.1 ст. 119 НК РФ, составит 3 770 руб.; также был начислен штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 2 827 руб. 50 коп. Решением от 21.04.2022 г. № 734 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 назначен штраф. В период с 30.08.2018 г. по 27.07.2020 г., ФИО1 была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю Ставропольского края в качестве ИП, и в соответствии Федеральными законами от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда РФ по г. Ставрополю Ставропольского края и в соответствии с Федеральным законом являлась плательщиком страховых взносов, обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Также, независимо от того, когда индивидуальный предприниматель фактически приступил к осуществлению деятельности (сразу после государственной регистрации либо спустя продолжительное время после нее) или прекратил свою деятельность (задолго до прекращения статуса индивидуального предпринимателя либо одновременно с ним), страховые взносы уплачиваются за весь период, в течение которого он обладал соответствующим статусом (Постановление Конституционного Суда РФ от 09.04.2021 № 12-П «По делу о проверке конституционности п. 7 ст. 430 НК РФ в связи с жалобой гражданки ФИО2»). Согласно п. 2 ст. 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Согласно п. 5 ст. 430 Налогового кодекса, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно. В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. При этом, в соответствии с п. 7 ст. 430 Налогового кодекса данные плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в п. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 г.№ 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов. Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.) (далее ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года (далее ОМС) в фиксированном размере. На момент формирования административно искового заявления административным ответчиком в установленные законом сроки налог уплачен не был, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: ОПС: на сумму 18579,10 руб. за 2020 год, за период с 12.08.2020 г. по 13.08.2020 г., в размере 5 руб. 26 коп. Согласно п.1 ст. 8 Кодекса под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В соответствии с п. 1 ст. 44 Кодекса обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 Кодекса не погашена, что подтверждается учетными данными.Согласно п. 1 ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 75 Кодекса, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (расчет пени прилагается). В соответствии с приказом ФНС России от 15.11.2013 г. № ММВ-7-1/507@ (ред. от 27.10.2014 г.) "О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог- Сервис" ФНС России" филиалы ФКУ выполняют массовую печать и рассылку налоговых документов по назначению. Пунктами 1 и 2 ст. 69 Кодекса установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 27.06.2022 г. № 36817 на сумму 44297 руб. 50 коп.со сроком исполнения 22.08.2022 г. (остаток задолженности 43316 руб. 04 руб.); 27.12.2021 г. № 78293 на сумму 5 руб. 26 коп. со сроком исполнения 28.01.2022 г. (остаток задолженности 5 руб. 26 коп.).Определением от 05.12.2022 г. мирового судьи судебного участка № 2 г.Железноводска Ставропольского края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № 2а-410-10-435/2022 г. от 17.11.2022 г. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 43314 руб. 41 коп. В соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса), в связи с чем, административный истец обратился в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по СК по доверенности ФИО3, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, указав в иске просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении административного иска в части 37 700 руб., с иском в части штрафа согласна, поскольку не подала декларацию по незнанию, и согласна в части требования о взыскании 5 руб. за деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ установлено, что каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или)транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке ст. 75 НК РФ пени в его отношении (ст. 69 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401настоящего Кодекса.

Согласно ч. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Как видно из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, а, в период с 30.08.2018 г. по 27.07.2020 г., являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии.

Решением №734 от 21.04.2022 г. заместителя начальника МИФНС №9 по Ставропольскому краю ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с тем, что по сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, ФИО1 в 2020 г. проданы объекты недвижимого имущества, расположенные по адресу: <адрес>; <адрес>А. Стоимость объекта составила 1 290 000 руб., сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год составляет 37 700. В ходе проведения камеральной проверки расчета НДФЛ ФИО1 направлено требование о предоставлении пояснений, которое осталось без исполнения. Таким образом, ФИО1 не исполнила обязанность по предоставлению в установленный срок декларации за 2020 г. (л.д. 17-23).

Согласно предоставленного истцом расчета, задолженность административного ответчика по налогу на доходы физических лиц составила 36 718 руб. 54 коп.; сумма штрафа, предусмотренная п.1 ст. 119 НК РФ, составила 3 770 руб.; также начислен штраф в сумме 2 827 руб. 50 коп.; задолженность по пени по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплаты страховой пенсии, начиная с 01.01.2017 г., за период с 12.08.2020 г. по 13.08.2020 г. составила 5 руб. 26 коп., а всего - 43 321 руб. 30 коп. (л.д. 13-23).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись требования от 27.06.2022 г. №36817, от 27.12.2021 г. №78293 о наличии задолженности по налогу на доходы физических лиц; штрафу по налогу на доходы физических лиц; штрафу за не предоставление налоговой декларации; пени по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (л.д. 7-11).

05.12.2022 г. определением мирового судьи судебного участка №2 г. Железноводска по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ №2а-410-10-435/2022от 17.11.2022 г., выданный по заявлению МИФНС №14 по Ставропольскому краю о взыскании налоговой задолженности по налогу и пени (л.д. 6).

Указанные обстоятельства достоверно подтверждаются исследованными в судебном заседании письменными доказательствами.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма-№ 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В соответствие с ч. 1, ч. 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании достоверно установлено, что срок предоставления декларации за 2020 год – 30.04.2021 г., однако, ФИО1 не представила первичную декларацию в указанный срок за 2020 год. Сумма налога по продаже объекта недвижимости за 2020 год составила 36 718 руб. 54 коп. За не предоставление налоговой декларации в установленный срок ФИО1 была привлечена руководителем налогового органа к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 3 770 руб. Кроме того, ФИО1, в период 30.08.2018 г. по 27.07.2020 г., являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, обязана была уплачивать налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование работающего населения, однако, обязанность по уплате налога не выполняла, в связи с чем, налоговым органом начислена пеня, однако, налоговая задолженность до настоящего времени не погашена.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафа за непредставление налоговой декларации ответчиком не оспаривается, порядок обращения истца в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о задолженности по налогам, предшествующая обращению в суд, соблюдена, суд приходит к выводу, что требование о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности подлежит удовлетворению в полном объёме.

Доводы возражений административного ответчика ФИО1 о не признании иска в сумме налога в размере 36 718 руб. 54 коп. не могут быть приняты судом во внимание, поскольку достоверно ничем не подтверждены, документов об освобождении от уплаты указанной суммы налога, а также опровергающих расчёт налоговой задолженности суду не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец МИФНС России № 14 по СК освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.ст. 333.19-333.20 НК РФ, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию в бюджет муниципального образования г. Лермонтов государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 176, 177, 178 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Ессентуки, Ставропольского края, паспорт №, выдан Отделением УФМС России по Ставропольскому краю в г. Ессентуки ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю налоговую задолженность, в том числе:

- 36 718 руб. 54 коп. – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, в 2020 г.;

- 3 770 руб. – штраф по налогу на доходы физических лиц;

- 5 руб. 26 коп. - пени по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплаты страховой пенсии, начиная с 01.01.2017 г., за период с 12.08.2020 г. по 13.08.2020 г.;

- 2 827 руб. 50 коп. –штраф за непредставление налоговой декларации, а всего взыскать – 43 321 руб. 30 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования г.Лермонтов государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Лермонтовский городской суд.

Председательствующий судья Ю.В. Курдубанов