УИД 32RS0027-01-2022-006914-17

Дело № 2а-1858/2023 (2а-6952/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июля 2023 года <...>

Советский районный суд города Брянска в составе

председательствующего судьи Рассказовой М.В.,

при секретаре Данченковой В.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Брянской области обратилось в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога, однако установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнила. Несмотря на направленные в ее адрес требования задолженность по налоговым платежам в установленный срок не погасила. На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 4797 руб. 47 коп., из них: транспортный налог с физических лиц: налог за 2019г. в размере 1576 руб. 26 коп., пеня в размере 2802 руб. 21 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019г. в размере 384 руб. 82 коп., пеня в размере 34 руб. 18 коп.

В ходе рассмотрения дела административным истцом в порядке ст.46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации исковые требования уточнены, с учетом уточнения, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимки на общую сумму 2836 руб. 39 коп., из них: транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 2802 руб. 21 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 34 руб. 18 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела не заявлено, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Аналогичный срок установлен и в абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что требование №17995 по состоянию на 29 января 2020г. имеет срок исполнения - до 20 марта 2020г., требование №37307 по состоянию на 25 июня 2019г. имеет срок исполнения - до 17 ноября 2020г., требование №57374 по состоянию на 29 июня 2020г. имеет срок исполнения - до 17 ноября 2020г., требование №32779 по состоянию на 18 июня 2021г. имеет срок исполнения - до 16 ноября 2021г., требование №72650 по состоянию на 31 октября 2021г. имеет срок исполнения - до 09 декабря 2021г.

14 марта 2022г. мировым судьей судебного участка №16 Советского судебного района г.Брянска по заявлению ИФНС России по г.Брянску выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в общей сумме 18803 руб. 05 коп., а также государственной пошлины в размере 290 руб. 12 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №13 Советского судебного района г.Брянска, и.о.мирового судьи судебного участка №16 Советского судебного района г.Брянска от 26 октября 2022г. судебный приказ от 14 марта 2022г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам отменен.

С административным исковым заявлением в Советский районный суд г.Брянска области административный истец обратился 20 декабря 2022г.

Таким образом, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением с соблюдением установленного законом срока.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что срок исковой давности по заявленным требованиям административным истцом не пропущен.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Частью 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В ходе рассмотрения дела установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории Брянской области налоговые ставки установлены ст.2 «Закона Брянской области от 09 ноября 2002 года N 82-З «О транспортном налоге».

Согласно абз.3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается год.

При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.3 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, обладает(л) земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пп. 1, 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 1 ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ставки земельного налога на территории муниципального образования «город Брянск» устанавливаются согласно п.2 Постановления Брянского городского Совета народных депутатов «О земельном налоге» от 26.10.2005 N 202-п.

Прилагаемое налоговое уведомление содержит расчет подлежащей к уплате суммы налога, а также срок уплаты налога, установленный в соответствии с требованиями ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно налоговому уведомлению №71944382 от 01 сентября 2020г. по сроку уплаты 01 декабря 2020г. налогоплательщику начислены налоги за 2019г.: земельный налог по ОКТМО 15608455 в общей сумме 565 руб., транспортный налог по ОКТМО 15701000 в общей сумме 2520 руб. Транспортный налог за 2019г. был оплачен частично, согласно платежного поручения от 01 сентября 2020г., в связи с чем, остаток непогашенной задолженности по транспортному налогу составляет 2314 руб. 30 коп.

Налоговое уведомление содержит расчет подлежащей к уплате суммы налога, а также сроки уплаты налога.

В установленный срок вышеуказанные налоги административным ответчиком уплачены не были.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, административному ответчику были начислены пени за неуплату в установленный срок транспортного налога: за 2014г. в сумме 7214 руб. 02 коп за период с 19 февраля 2018г. по 26 апреля 2020г.; за 2015г. в сумме 8011 руб. 30 коп. за период с 10 октября 2017г. по 26 апреля 2020г.; за 2016г. в сумме 430 руб. 48 коп. за период с 16 мая 2018г. по 16 июня 2020г.; за 2017г. в сумме 42 руб. 29 коп. за период с 27 ноября 2019г. по 14 февраля 2020г.; за 2018г. в общей сумме 103 руб. 46 коп., из них: пеня в сумме 30 руб. 20 коп. за период с 03 декабря 2019г. по 28 января 2020г., пеня в сумме 73 руб. 26 коп. за период с 29 января 2020г. по 28 июня 2020г.; за 2019г. в общей сумме 134 руб. 81 коп., из них: пеня в сумме 68 руб. 77 коп. за период с 02 декабря 2020г. по 17 июня 2021г., пеня в сумме 66 руб. 04 коп. за период с 18 июня 2021г. по 30 октября 2021г.

За неуплату земельного налога в установленный законом срок была начислена пеня: за 2018г. в сумме 17 руб. 17 коп. за период с 03 декабря 2019г. по 24 июня 2020г.; за 2019г. в общей сумме 32 руб. 92 коп., из них: пеня в сумме 16 руб. 79 коп. за период с 02 декабря 2020г. по 17 июня 2021г., пеня в сумме 16 руб. 13 коп. за период с 18 июня 2021г. по 30 октября 2021г.

Произведенный УФНС России по Брянской области расчет недоимки суд признает верным. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

14 марта 2022г. мировым судьей судебного участка №16 Советского судебного района г.Брянска вынесен судебный приказ №2а-845/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 18803 руб. 05 коп.

Данный судебный приказ направлен на исполнение в территориальный орган ПФР. Исполнительный документ частично исполнен, органом ПФР с ФИО1 удержаны следующие денежные средства: платежный документ №228934 от 06.10.2022г. земельный налог: пеня в сумме 10 руб. 44 коп., платежный документ №228935 от 06.10.2022г. земельный налог: пеня в сумме 5 руб. 47 коп., платежный документ №228974 от 06.10.2022г. земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 180 руб. 18 коп., платежный документ №228967 от 06.10.2022г. транспортный налог с физических лиц в сумме 738 руб. 04 коп., платежный документ №228863 от 06.10.2022г. транспортный налог с физических лиц: пеня в сумме 32 руб. 99 коп., платежный документ №228864 от 06.10.2022г. транспортный налог с физических лиц: пеня в сумме 42 руб. 99 коп., платежный документ №228865 от 06.10.2022г. транспортный налог с физических лиц: пеня в сумме 2554 руб. 86 коп., платежный документ №228866 от 06.10.2022г. транспортный налог с физических лиц: пеня в сумме 117 руб. 29 коп., платежный документ №228867 от 06.10.2022г. транспортный налог с физических лиц: пеня в сумме 13 руб. 49 коп., платежный документ №228868 от 06.10.2022г. транспортный налог с физических лиц: пеня в сумме 2300 руб. 60 коп.

В связи с частичным удержанием сумм налогов, а также принятым 06 апреля 2022г. решением о списании задолженности по пени по транспортному налогу, остаток непогашенной задолженности составляет: по земельному налогу за 2019г. 384 руб. 82 коп., пени по земельному налогу 34 руб. 18 коп., по транспортному налогу за 2019г. 1576 руб. 26 коп., пени по транспортному налогу 2802 руб. 21 коп.

16 мая 2023г. административным ответчиком ФИО1 произведены единые налоговые платежи в размере 384,82 руб. и 2418,26 руб., что подтверждается квитанцией о переводе денежных средств.

В ходе рассмотрения дела административным истцом исковые требования в порядке ст.46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации уточнены, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 2836 руб. 39 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 2802 руб. 21 коп., начисленная на задолженность: в размере 37720 руб. за 2014г. (списана решением ИНФНС России по г.Брянску 27 апреля 2020г. в рамках положений ст.12 ФЗ от 28.12.2017г. №436-ФЗ) в сумме 2154 руб. 23 коп. за период с 19.02.2018г. по 26.04.2020г.; в размере 2520 руб. за 2016г. (уплачена 28.04.2020г. и 17.06.2020г.) в сумме 367 руб. 78 коп. за период с 16.05.2018г. по 16.06.2020г.; в размере 2520 руб. за 2017г. (уплачена 15.02.2020г.) в сумме 42 руб. 29 коп. за период с 27.11.2019г. по 14.02.2020г.; в размере 2520 руб. за 2018г. (уплачена 01.09.2020г.) пеня в общей сумме 103 руб. 46 коп., из них: пеня в сумме 30 руб. 20 коп. за период с 03.12.2019г. по 28 января 2020г., пеня в сумме 73 руб. 26 коп. за период с 29.01.2020г. по 28.06.2020г.; в размере 2520 руб. за 2019г. (уплачена 06.10.2022г.) пеня в общей сумме 134 руб. 45 коп., из них: пеня в сумме 68 руб. 41 коп. за период с 02.12.2020г. по 17.06.2021г., пеня в сумме 66 руб. 04 коп. за период с 18.06.2021г. по 30.10.2021г.). Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 34 руб. 18 коп., начисленная на задолженность: в размере 423 руб. за 2018г. (уплачена 03.09.2020г.) пеня в сумме 1 руб. 26 коп. за период с 03.12.2019г. по 24.06.2020г.; в размере 565 руб. (уплачена 19.12.2022г.) за 2019г. в общей сумме 32 руб. 92 коп., из них: пеня в сумме 16 руб. 79 коп. за период с 02.12.2020г. по 17.06.2021г., пеня в сумме 16 руб. 13 коп. за период с 18.06.2021г. по 30.01.2021г.

В связи с частичным удержанием сумм налогов, а также с учетом решения ИФНС России по г.Брянску от 27 апреля 2020г. о списании задолженности, остаток непогашенной задолженности недоимки составляет 682 руб. 16 коп., из них: транспортный налог с физических лиц: пеня в сумме 647 руб. 98 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в сумме 34 руб. 18 коп.

В силу ч.1 ст.178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

При таких обстоятельствах, с учетом вышеизложенного, заявленные УФНС России по Брянской области исковые требования, с учетом уточнений, о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций подлежат частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 179-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Брянской области задолженность недоимки на общую сумму 682 руб. 16 коп., из них: транспортный налог с физических лиц: пеня в сумме 647 руб. 98 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в сумме 34 руб. 18 коп.

В остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.В.Рассказова

Мотивированное решение изготовлено 07 июля 2023 года