34RS0003-01-2025-001967-26 Дело № 2а-1447/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Волгоград 25 июля 2025 г.
Кировский районный суд г.Волгограда в составе
председательствующего судьи Медведевой А.Ф.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бабешко К.А.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском, в обоснование требований указала, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, с 20.05.2003 по 07.12.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Административным ответчиком в полном объеме не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС, в связи с чем налоговым органом начислены пени. В адрес ФИО2 направлено требование об уплате налога № 246 от 16.05.2023, которое до настоящего времени не исполнено. С учетом изложенного, просила взыскать с ФИО2 задолженность по пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 11062 рубля 61 коп.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области ФИО1 в судебном заседании на заявленных требованиях настаивал.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.
Помимо направления в адрес лиц, участвующих в деле, извещения о времени и месте судебного заседания, участвующие в деле лица извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения административного дела на интернет-сайте Кировского районного суда г.Волгограда в соответствии со статьями 14, 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».
В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Способы и порядок извещения и вызова в суд участников процесса установлены главой 9 КАС РФ, которая допускает фактически любой способ извещения, но при этом в результате такого извещения должен быть с достоверностью подтвержден факт уведомления участника процесса о времени и месте судебного разбирательства.
Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, принимая во внимание, что судом явка лиц, участвующих в деле, обязательной не признавалась, согласно правилам, установленным статьями 150 и 152 КАС РФ, с учетом срока рассмотрения дел данной категории, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела.
Выслушав доводы представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, представленные в материалах дела, суд находит заявленный Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 НК РФ, индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода.
По смыслу пунктов 1, 3, 4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, ФИО2 с 20.05.2003 по 07.12.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, по состоянию на 05.01.2023 (при переходе из ОКНО в ЕНС) у ФИО2 сформировалось отрицательное сальдо в сумме 165714 руб. 93 коп., в том числе по пени в сумме 31379 руб. 27 коп.
Из письменных пояснений Инспекции следует, что пени в размере 31379 руб. 27 коп. (25691,13+5687,02+1,12) сформировалась в связи с отсутствием уплаты страховых взносов по ОПС за 2017г. в сумме 4900 руб., за 2018г. в сумме 5840 руб., за 2019г. в сумме 6884 руб. и за 2020г. в сумме 7882 руб. 39 коп., страховых взносов на ОМС за 2017 г. в сумме 23400 руб., за 2018г. в сумме 26545 руб., за 2019г. в сумме 29354 руб. и за 2020г. в сумме 30354 руб. 58 коп., а также отсутствием уплаты налога на Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 4848 руб.
Взыскание налоговым органом задолженности по страховым взносам и пени с индивидуального предпринимателя ФИО2 производилось в порядке ст.47 НК РФ следующим образом:
-постановлением № 34610048196 от 04.08.2017 взыскана задолженность в сумме 130275 руб. 60 коп., пени в сумме 53859 руб. 63 коп. На основании указанного постановления Кировском РОСП г.Волгограда 11.08.2017 было возбуждено исполнительное производство № 39299/17/34038-ИП, которое окончено 13.11.2017 по п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».
-постановлением № 3621 от 14.04.2019 взыскана задолженность в размере 32385 руб. На основании указанного постановления Кировском РОСП г.Волгограда 25.04.2019 было возбуждено исполнительное производство № 24777/19/34038-ИП, которое окончено 09.10.2019 по п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».
- постановлением № 34610053977 от 16.03.2018 взыскана задолженность в размере 27990 руб. На основании указанного постановления Кировском РОСП г.Волгограда 22.03.2018 было возбуждено исполнительное производство № 21759/18/34038-ИП, которое окончено 27.08.2018 по п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».
- постановлением № 151 от 23.03.2020 взыскана задолженность в размере 26238 руб. и пени в сумме 98 руб. 14 коп. На основании указанного постановления Кировском РОСП г.Волгограда 17.04.2020 было возбуждено исполнительное производство № 35733/20/34038-ИП, которое окончено 19.06.2020 по п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».
- постановлением № 1566 от 26.03.2019 взыскана задолженность по пени в размере 1617 руб. 62 коп. На основании указанного постановления Кировском РОСП г.Волгограда 27.03.2019 было возбуждено исполнительное производство № 286693/19/34038-ИП, которое окончено 19.10.2020 по п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».
- постановлением № 34610056151 от 30.05.2018 взыскана задолженность по пени в размере 23296 руб. 69 коп. На основании указанного постановления Кировском РОСП г.Волгограда 04.07.2018 было возбуждено исполнительное производство № 37193/18/34038-ИП, которое окончено 27.08.2018 по п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».
Сведений о повторном предъявлении постановлений о взыскании задолженности к принудительному исполнению административным истцом не представлено.
Кроме того, решением Кировского районного суда г.Волгограда от 15.12.2022 по административному делу № 2а-2535/2022 с ФИО2 в пользу МИФНС № 11 по Волгоградской области взыскана недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 7882 руб. 39 коп. и пени по ним за период с 31.12.2020 по 22.12.2020 в размере 60 руб. 30 коп., недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 30354 руб. 58 коп. и пени по ним за период с 31.12.2020 по 22.12.2020 в сумме 232 руб. 21 коп.
По вступлению указанного решения суда в законную силу, 24.01.2023 Инспекции был выдан исполнительный лист серии ФС № 038385767, на основании которого Кировским РОСП г.Волгограда ГУ ФССП по Волгоградской области 25.03.2024 возбуждено исполнительное производство № 136422/24/34038-ИП, которое до настоящего времени не исполнено, взыскания с должника по исполнительному производству не производились.
Решением Кировского районного суда г.Волгограда от 15.12.2022 по административному делу № 2а-2637/2022 с ФИО2 в пользу МИФНС № 11 по Волгоградской области взыскана недоимка по пени страховым взносам на ОМС за 2017-2020 за период с 15.01.2018 по 13.07.2021 в сумме 3647 руб. 29 коп. недоимка по пени страховым взносам на ОПС за 2017- 2020 за период с 15.01.2018 по 13.07.2021 в сумме 16563 руб. 01 коп.
По вступлению указанного решения суда в законную силу, 24.01.2023 Инспекции был выдан исполнительный лист серии ФС № 038385770, на основании которого Кировским РОСП г.Волгограда ГУ ФССП по Волгоградской области 25.03.2024 возбуждено исполнительное производство № 136410/24/34038-ИП, которое до настоящего времени не исполнено, взыскания с должника по исполнительному производству не производились.
В связи с несвоевременной уплатой ФИО2 страховых взносов, Инспекцией за период с 05.01.2023 (дата образования отрицательного сальдо ЕНС) по 16.01.2025 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) начислены пени в сумме 44674 руб. 81 коп.
Согласно подробного расчета сумм пени, включенной в исковое заявление (по состоянию на 16.01.2025), ФИО2 исчислены пени в сумме 11062 руб. 61 коп. за период с 12.08.2023 по 16.01.2025 в связи с не уплатой страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме 30354 руб. 58 коп. и страховых взносов на ОМС за 2020 год в сумме 7882 руб. 39 коп., взысканных решением Кировского районного суда г.Волгограда от 15.12.2022 по административному делу № 2а-2535/2022.
Данный расчет стороной ответчика не оспорен, судом проверен, признан арифметически верным.
Сумма задолженности 38236,97 (7882,39+30354,58).
Установленный срок уплаты налога: 12.08.2023
День фактической оплаты: 16.01.2025
Детали расчёта:
Количество дней просрочки платежа:
524
Период Сумма пени Расчёт
с 12.08.2023 по 14.08.2023 32.50 руб. 38 236.97 руб. * 3 дн/300 * 8.5%
с 15.08.2023 по 17.09.2023 520.02 руб. 38 236.97 руб. * 34 дн/300 * 12%
с 18.09.2023 по 29.10.2023 695.91 руб. 38 236.97 руб. * 42 дн/300 * 13%
с 30.10.2023 по 17.12.2023 936.81 руб. 38 236.97 руб. * 49 дн/300 * 15%
с 18.12.2023 по 28.07.2024 4 568.04 руб. 38 236.97 руб. * 224 дн/300 * 16%
с 29.07.2024 по 15.09.2024 1 124.17 руб. 38 236.97 руб. * 49 дн/300 * 18%
с 16.09.2024 по 27.10.2024 1 017.10 руб. 38 236.97 руб. * 42 дн/300 * 19%
с 28.10.2024 по 16.01.2025 2 168.04 руб. 38 236.97 руб. * 81 дн/300 * 21%
Итого: 11 062.61 руб.
Поскольку уплата страховых взносов в полном объеме ФИО2 не произведена, 16.05.2023 в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № 246 об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 30354 руб. 58 коп., страховым взносам на ОМС в размере 7882 руб. 39 коп., а также пени, начисленной в силу ст.75 НК РФ в размере 32756 руб. 25 коп., которую предложено уплатить в срок до 20.06.2023.
При неисполнении налогоплательщиком в установленный требованием срок обязанности по уплате налогов, налоговый орган формирует решение о взыскании задолженности. Физическому лицу копия решения направляется в течение шести дней через "Личный кабинет налогоплательщика", при его отсутствии - по почте заказным письмом.
Решение о взыскании принимается на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого решения (п. 3 ст. 46 НК РФ).
При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования об уплате до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налогов, пеней, штрафов.
08.08.2023 налоговым органом принято решение № 143 о взыскании задолженности за счет денежных средства (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, которым с ФИО2 взыскана задолженность в 16.05.2023 № 246, в общей сумме 71805 руб. 85 коп.
В связи с неисполнением ФИО2 требования от 16.05.2023 № 246, отсутствием сведений о погашении задолженности по страховым взносам на ОПМС и ОМС за 2020 год в общей сумме 38236,97 руб. Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области 29.01.2025 обратилась к мировому судье судебного участка № 87 Кировского судебного района г.Волгограда Волгоградской области за вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО2 пени за период с 12.08.2023 по 16.01.2025 в сумме 11062 руб. 61 коп.
05.02.2025 мировым судьей судебного участка № 87 Кировского судебного района г.Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2а-87-162/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам по пени в сумме 11062 руб. 61 коп.
Определением мирового судьи судебного участка № 87 Кировского судебного района г.Волгограда Волгоградской области от 13.03.2025 судебный приказ № 2а-87-162/2025 отменен по поступившим от должника относительного его исполнения возражениям.
19.06.2025 Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с настоящим иском, то есть с соблюдением установленных законом сроком.
Согласно пункту 3 статьи 3 КАС РФ одной из задач административного судопроизводства является правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел. Достижение указанной задачи невозможно без соблюдения принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 КАС РФ). Данный принцип выражается, в том числе, в принятии предусмотренных КАС РФ мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (часть 1 статьи 63, части 8, 12 статьи 226, часть 1 ст. 306 КАС РФ). Кроме того, решение суда должно быть законным и обоснованным (часть 1 статьи 176 КАС РФ).
С учетом вышеприведенных положений закона, в предмет доказывания по настоящему спору входят обстоятельства о наличии/ отсутствии у административного ответчика неисполненных обязанностей, подлежащих погашению ранее задолженности по настоящему административному делу, а также о том, законно ли сформирована сумма на едином налоговом счете неисполненных обязательств применительно к пункту 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в каком порядке распределились поступившие от административного ответчика на единый налоговый счет денежные средства, была ли действительно погашена задолженность по настоящему административному дела с учетом названных обстоятельств.
При разрешении требований о взыскании с ФИО2 недоимки по пени, суд считает, что административным ответчиком не были своевременно оплачены страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020г., взысканные решением Кировского районного суда г.Волгограда от 15.12.2022 по административному делу № 2а-2535/2022, не оплачены они и по настоящее время (исполнительные производства не окончены), пеня начислена за период просрочки исполнения обязательств налогоплательщиком, процедура, а также все последовательные сроки взыскания недоимки административным истцом соблюдены, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований и удовлетворении административного иска в полном объеме.
В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно пп. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
В связи с удовлетворением требований истца с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец, в бюджет муниципального образования –город-герой Волгоград в силу пп. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, <ДАТА> года рождения (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области задолженность по пени, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 11062 рубля 61 копейка.
Взыскать с ФИО2, <ДАТА> года рождения (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город-герой Волгоград в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд г.Волгограда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий /подпись/ А.Ф. Медведева
Справка: решение суда в окончательной форме, с учетом положений части 2 статьи 177, части 2 статьи 92 КАС РФ, составлено 31 июля 2025г.
Председательствующий /подпись/ А.Ф. Медведева
подлинник документа находится в
Кировском районном суде города Волгограда
в материалах дела № 2а-1447/2025
34RS0003-01-2025-001967-26