Решение по делу № 2А-651/2025 от 24.04.2025 - о взыскании недоимки по уплате налогов и пени.

Дело № 2а-651/2025 (УИД 37RS0012-01-2025-000593-07)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2025 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе председательствующего судьи Королевой Ю.В., при секретаре Поповой А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС по Ивановской области, Инспекция) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1:

- недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты>;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>;

- недоимку по земельному налогу физических лиц ОКТМО 24701000 за 2021 год в размере <данные изъяты>;

- недоимку по земельному налогу физических лиц ОКТМО 24607404 за 2021 год в размере <данные изъяты>;

- отрицательное сальдо по пени по состоянию на 10.11.2023 в размере <данные изъяты>, в том числе: пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере <данные изъяты> по судебному приказу № от 11.06.2019; пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере <данные изъяты> по судебному приказу № от 11.06.2019; пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере <данные изъяты> по судебному приказу № от 18.05.2020; пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере <данные изъяты> по судебному приказу № от 18.05.2020; пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере <данные изъяты> по судебному приказу № от 18.05.2020; пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> по судебному приказу № от 18.05.2020;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 24701000 за 2022 год в размере <данные изъяты>;

- недоимку по земельному налогу физических лиц ОКТМО 24607404 за 2022 год в размере <данные изъяты>;

- отрицательное сальдо по пени за период с 11.11.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты>;

- отрицательное сальдо по пени за период с 12.12.2023 по 17.05.2024 в размере <данные изъяты>

Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2017 год. Однако обязанность по уплате транспортного налога за указанный налоговый период в установленный законом срок не исполнил. В связи с нарушением срока уплаты налога налоговым органом на указанную недоимку произведено начисление пени. Указанная недоимка и пени были взысканы по судебному приказу № от 11.06.2019 и по судебному приказу № от 18.05.2020 соответственно. Между тем, задолженность по ним не взыскана до настоящего времени.

Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком имущественного налога за 2015, 2016, 2017. Между тем, обязанность по уплате указанных налогов в установленный законом срок им не исполнена. В связи с нарушением срока уплаты налога налоговым органом на указанную недоимку произведено начисление пени. Указанная недоимка и пени были взысканы по судебному приказу № от 11.06.2019 и по судебному приказу № от 18.05.2020. Между тем, задолженность по ним не взыскана до настоящего времени.

Являясь собственником объектов недвижимого имущества ФИО1 также являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2021 год и 2022 год, а также земельного налога за 2022 год. Указанная обязанность им также не исполнена, в связи с чем, на недоимку начислены пени. Требования налогового органа об уплате указанных налогов ФИО1 не исполнены, в связи с чем, УФНС вынуждено обратится в суд с настоящим административным иском о взыскании спорной недоимки и пени.

Кроме того, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления в части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу и имущественному налогу за 2017 год, а также пени на недоимку по налогу на имущество за 2015, 2016 и 2017 годы, пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области в судебное заседание своего представителя не направило, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте судебного разбирательства, просило суд рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О дате, времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом. Об уважительности причин неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствие либо об отложении рассмотрения дела не просил, возражений на административное исковое заявление суду не представил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ).

Как следует из норм ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки транспортного налога за 2017 год на территории Ивановской области установлены ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге» в редакции Закона Ивановской области «О внесении изменений в ст. 2 Закона Ивановской области «О транспортном налоге»» № 96-ОЗ от 06 октября 2015 года.

Нормы абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ определяют, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно положениям п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок (п. 3 ст. 392 НК РФ).

Решением Ивановской городской Думы от 11 октября 2005 года № 600 «О земельном налоге» (в ред. Решения Ивановской городской Думы от 26 ноября 2014 года № 798) устанавливалось, что налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в соответствии со ст. 397 ч. 2 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Тот же нормативно-правовой документ (в редакции Решения Ивановской городской Думы от 23 декабря 2015 года № 113) установил, что физические лица уплачивают земельный налог в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В п. 4 Решения Ивановской городской Думы от 11 октября 2005 года № 600 «О земельном налоге» установлены налоговые ставки по видам разрешенного использования земельного участка.

Согласно предоставленным по запросу суда выпискам из ЕГРН от 13.02.2025 в собственности ФИО1 в спорный период времени находилось следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (с 05.05.2021 по настоящее время);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (с 20.03.2018 по настоящее время);

- строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (с 30.03.2015 по 27.07.2017);

- помещение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (с 12.04.2013 по 27.04.2024);

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (с 15.11.2024 по настоящее время);

- строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (с 27.07.2017 по 12.01.2022).

Также в спорный период времени ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

- <данные изъяты>, г.р.з. № (с 25.02.215 по 11.11.2017);

- <данные изъяты>, г.р.з. № (с 29.07.2008 по 17.11.2017);

- <данные изъяты>, г.р.з. № (с 23.04.2013 по 11.11.2017);

- <данные изъяты>, г.р.з. № (с 29.11.2011 по 18.11.2017).

Таким образом, в спорный период времени 2017 года ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, в период 2015, 2016, 2017, 2021 и 2022 – плательщиком налога на имущество физических лиц, в 2022 – плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № 101844197 от 04.09.2016 об уплате: транспортного налога за 2015 год на транспортные средства: <данные изъяты>, г.р.з. № – <данные изъяты>. <данные изъяты>, г.р.з. № – <данные изъяты>, <данные изъяты>, г.р.з. № – <данные изъяты>, <данные изъяты>, г.р.з. № – <данные изъяты>; налога на имущество: строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> – <данные изъяты>, помещение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> – <данные изъяты> (л.д. 29).

- № 62226429 от 20.09.2017 об уплате: транспортного налога за 2016 год на транспортные средства: <данные изъяты>, г.р.з. № – <данные изъяты>, <данные изъяты>, г.р.з. № – <данные изъяты>, <данные изъяты>, г.р.з. № – <данные изъяты>, <данные изъяты>, г.р.з. № – <данные изъяты>; имущественного налога на объекты недвижимого имущества: помещение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> – <данные изъяты>, строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> – <данные изъяты>, помещение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> – <данные изъяты>

- № 82041052 от 23.11.2017 о перерасчете налога на имущество физических лиц;

- № 76434117 от 06.09.2018 об уплате: транспортного налога за 2017 год: на транспортное средство <данные изъяты>, г.р.з. № – <данные изъяты>, <данные изъяты>, г.р.з. № – <данные изъяты>, <данные изъяты>, г.р.з. № – <данные изъяты>, <данные изъяты>, г.р.з. № – <данные изъяты>; налога на имущество за 2017 год: на объекты: помещение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> – <данные изъяты>, строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> – <данные изъяты>, помещение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> 4 – <данные изъяты>, строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> – <данные изъяты>4

- № 46588068 от 25.07.2019 об уплате: транспортного налога за 2018 год: на транспортное средство <данные изъяты>, г.р.з. № – <данные изъяты>, <данные изъяты>, г.р.з. № – <данные изъяты>; налога на имущество за 2018 год: на объекты: помещение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> – <данные изъяты>. помещение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> – <данные изъяты>, строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> – <данные изъяты>;

- № 88282533 от 05.09.2019 о перерасчете транспортного налога за 2017 год;

- № 31817898 от 01.09.2020 об уплате: земельного налога за 2019 год на объект земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> – <данные изъяты>; налога на имущество за 2019 год: на объекты: помещение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> - <данные изъяты>, помещение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> – <данные изъяты>, строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> – <данные изъяты>;

- № 38767339 об уплате: налога на имущество за 2020 год на объекты: помещение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> – <данные изъяты>, помещение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> – <данные изъяты>. строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> – <данные изъяты>;

- № 9395306 от 01.09.2022 об уплате: земельного налога за 2021 год на объект земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> – <данные изъяты>, на объект земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> – <данные изъяты>;

- № 84198493 об уплате: земельного налога за 2022 год на объекты: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> – <данные изъяты>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> – <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц за 2022 год: на объекты помещение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> – <данные изъяты>, помещение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> – <данные изъяты>

Административный ответчик в ходе рассмотрения дела факт получения им выше перечисленных налоговых уведомлений не оспорил.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись требования об уплате налога:

- № 6927 об уплате налога имущество физических лиц за 2017 в размере <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> в срок до 03.04.2018;

- № 57141 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме <данные изъяты> и пени <данные изъяты>, а также налога на имущество за 2017 год в сумме <данные изъяты> и пени <данные изъяты> в срок до 12.02.2019;

- № 108360 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме <данные изъяты> и пени <данные изъяты>, а также налога на имущество за 2018 год в сумме <данные изъяты> и пени <данные изъяты> в срок до 04.02.2020;

- № 13646 об уплате налога на имущество за 2019 год в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>, а также земельного налога за 2019 год в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> в срок до 06.04.2021;

- № 112137 об уплате налога на имущество за 2020 год в сумме <данные изъяты> в срок до 08.02.2022.

В ходе рассмотрения дела установлено, что и стороной административного ответчика не оспорено, что указанные в требованиях об уплате налога недоимки ФИО1 погашены не были.

Таким образом, в ходе рассмотрения дела был установлен факт наличия у ФИО1 недоимки по уплате налогов:

- по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты>;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>;

- по земельному налогу физических лиц ОКТМО 24701000 за 2021 год в размере <данные изъяты>;

- по земельному налогу физических лиц ОКТМО 24607404 за 2021 год в размере <данные изъяты>;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>;

- по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 24701000 за 2022 год в размере <данные изъяты>;

- по земельному налогу физических лиц ОКТМО 24607404 за 2022 год в размере <данные изъяты>

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административными исковыми требованиями о взыскании задолженности по уплате спорной недоимки по налогам, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от 27.11.2017 № 343-ФЗ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Таким образом, при исследовании вопроса о праве административного истца на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке гл. 32 КАС РФ необходимо учитывать факт первоначального обращения налогового органа к мировому судье за вынесением судебного приказа о принудительном взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям Инспекции и последующей отмены судебного приказа по заявлению должника.

Из материалов дела следует, что требование об уплате № 6927 об уплате налога имущество физических лиц за 2017 в размере <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> в срок до 03.04.2018 и требование № 57141 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме <данные изъяты> и пени <данные изъяты>, а также налога на имущество за 2017 год в сумме <данные изъяты> и пени <данные изъяты> в срок до 12.02.2019.

Установлено, что обязанность по уплате указанных выше налогов за 2017 год административным ответчиком добровольно в полном объеме исполнена не была, в связи с чем, налоговый орган должен был предпринять меры по принудительному взысканию налоговой задолженности.

Из искового заявления и материалов дела следует, что за принудительным взысканием спорной недоимки налоговый орган обратился путем подачи заявления о выдаче судебного приказа на ее взыскание.

11.06.2019 мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Иваново выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>; пени в размере <данные изъяты>, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>

Указанный судебный приказ был предъявлен налоговым органом в службу судебных приставов для принудительного взыскания, между тем, возбужденное на основании данного судебного приказа исполнительное производство № 65995/19/37002-ИП от 21.08.2019 было окончено без исполнения в порядке п.п. 4 п. 2 ст. 43 Федерального закона «Об исполнительном производстве» 11.12.2019. Более судебный приказ налоговым органом для принудительного взыскания не предъявлялся.

Принимая во внимание, что с момента окончания исполнительного производства 11.12.2019 и до момента обращения в суд с настоящим административным иском в суд прошло более 6-ти лет, то предусмотренный ст. 48 НК РФ срок для взыскания данной недоимки в судебном порядке налоговым органом безусловно пропущен.

Основания для его восстановления отсутствуют.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, а именно длительное более 6-ти лет не обращение налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>; пени в размере <данные изъяты>, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> на основании судебного приказа № от 11.06.2019, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности их взыскания и признании их безнадежными к взысканию, в связи с чем, указанная недоимка подлежит исключению из совокупной обязанности по ЕНС.

Таким образом, оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме <данные изъяты>, недоимки по налогу на имущество за 2017 год в сумме <данные изъяты>, а также пени на указанную недоимку <данные изъяты> суд не усматривает.

07.09.2018 мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Иваново выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2015 и 2016 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> за период с 01.02.2018 по 12.02.2018.

18.05.2020 мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Иваново выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере <данные изъяты>; пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере <данные изъяты>; пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере <данные изъяты>; пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>

Указанный судебный приказ был предъявлен налоговым органом в службу судебных приставов для принудительного взыскания, между тем, возбужденное на основании данного судебного приказа исполнительное производство № 45858/20/37002-ИП от 22.06.2020 было окончено без исполнения в порядке п.п. 4 п. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» 25.08.2020. Более судебный приказ налоговым органом для принудительного взыскания не предъявлялся.

Принимая во внимание, что с момента окончания исполнительного производства 25.08.2020 и до момента обращения в суд с настоящим административным иском в суд прошло более 5-ти лет, то предусмотренный ст. 48 НК РФ срок для взыскания данной недоимки в судебном порядке налоговым органом безусловно пропущен.

Основания для его восстановления отсутствуют.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, а именно длительное более 5-ти лет не обращение налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере <данные изъяты>; пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере <данные изъяты>; пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере <данные изъяты>; пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> на основании судебного приказа № от 18.05.2020, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности ее взыскания и признании указанной задолженности безнадежной ко взысканию.

Таким образом, оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере <данные изъяты>; пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере <данные изъяты>; пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере <данные изъяты>; пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> суд не усматривает.

Разрешая вопрос о соблюдении налоговым органом срока обращения за взысканием недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за 2021-2022 годы, суд учитывает, что 25.05.2023 в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате задолженности на сумму <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием сумм налогов на момент направления требования. Указанным требованием установлен срок погашения недоимки до 20.07.2023.

09.01.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Иваново был выдан судебный приказ №, которым с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2021 год в сумме <данные изъяты>, недоимка по земельному налогу за 2021 год ОКТМО 24701000 в размере <данные изъяты> и ОКТМО 24607404 в размере <данные изъяты>

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за 2021 год налоговый орган обратился в течение установленного законом шестимесячного срока, установленного требованием от 25.05.2023.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Иваново от 28.08.2024 судебный приказ № от 09.01.2024 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 10.02.2025, т.е. в установленный законом шестимесячный срока со дня отмены судебного приказа 28.08.2024.

Таким образом, срок для обращения в суд с иском о взыскании недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за 2021 год налоговым органом не пропущен.

22.01.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Иваново был выдан судебный приказ №, которым с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество и земельному налогу за 2022 год в сумме <данные изъяты>

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за 2021 год налоговый орган обратился в течение установленного законом шестимесячного срока, установленного требованием от 25.05.2023.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Иваново от 25.10.2024 судебный приказ № от 22.01.2024 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 10.02.2025, т.е. в установленный законом шестимесячный срока со дня отмены судебного приказа 25.10.2024.

Таким образом, срок для обращения в суд с иском о взыскании недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за 2022 год налоговым органом не пропущен.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах ( п.2 ст. 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов ( п.3 ст. 75 НК РФ).

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.

В иске заявлены ко взысканию с ответчика отрицательное сальдо по пени за период с 11.11.2023 по 11.12.2023 в размере <данные изъяты> и отрицательное сальдо по пени за период с 12.12.2023 по 17.05.2024 в размере <данные изъяты>

Как следует из искового заявления пени были начислены на совокупную обязанность, размер которой по состоянию на 23.11.2023 составил <данные изъяты>, из которых: <данные изъяты> - недоимка по земельному налогу за 2021 год (являющаяся предметом настоящего иска), <данные изъяты> - недоимка по земельному налогу за 2022 год (являющаяся предметом настоящего иска), <данные изъяты> - недоимка по земельному налогу за 2019 год (взыскана решением по делу № от 08.09.2022), <данные изъяты> - недоимка по земельному налогу за 2021 год (являющаяся предметом настоящего иска), <данные изъяты> - налог на имущество физических лиц за 2017 год (указанная задолженность признана безнадежной ко взысканию), <данные изъяты> - налог на имущество физических лиц за 2018 год (взыскана решением по делу № от 26.05.2021), <данные изъяты> - налог на имущество физических лиц за 2019 год (взыскана решением по делу № от 08.09.2022), <данные изъяты> - налог на имущество физических лиц за 2020 год (взыскана решением по делу № от 09.10.2023), <данные изъяты> - налог на имущество физических лиц за 2021 год (являющаяся предметом настоящего иска), <данные изъяты> - налог на имущество физических лиц за 2022 год (являющаяся предметом настоящего иска), <данные изъяты> - транспортный налог за 2017 год (взыскан решением по делу №, в принудительном порядке 23.11.2023), <данные изъяты> - транспортный налог (взыскана решением по делу № от 09.10.2023), <данные изъяты> – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % сроком уплаты до 31.10.2021 за 2019 год (взыскана решением по делу № от 09.10.2023), <данные изъяты> – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % сроком уплаты до 30.11.2021 за 2019 год (взыскана решением по делу № от 09.10.2023), <данные изъяты> - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год (взыскана решением по делу № от 09.10.2023), общая сумма которых уменьшена на <данные изъяты> в связи с имевшейся у ФИО1 переплатой.

Поскольку из указанная задолженность, имевшая место на 01.01.2023 подлежит уменьшению на <данные изъяты> (недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в связи с признанием ее безнадежной для взыскания), при определении размера отрицательного сальдо по пени за период с 11.11.2023 по 11.12.2023 и отрицательного сальдо по пени за период с 12.12.2023 по 17.05.2024 из общей суммы пени подлежат вычитанию пени, начисленные на указанную недоимку <данные изъяты>

Размер пени, начисленных на недоимку в размере <данные изъяты> за период с 11.11.2023 по 17.05.2024, рассчитан следующим образом:

- за период с 11.11.2023 по 17.12.2023: <данные изъяты> х (15 % х 1/300) х 37 дн. = <данные изъяты>;

- за период с 18.12.2023 по 17.05.2024: <данные изъяты> х (16 % х 1/300) х 152 дн. = <данные изъяты>

Таким образом, размер пени, начисленных на недоимку в размере <данные изъяты> за период с 11.11.2023 по 17.05.2024 составил <данные изъяты> (<данные изъяты> + <данные изъяты>).

Поскольку недоимка в сумме <данные изъяты> признана судом безнадежной ко взысканию, общий размер заявленных налоговым органом ко взысканию с ответчика пени, начисленных на указанную недоимку за спорный период времени с 11.11.2023 по 17.05.2024 (<данные изъяты> (<данные изъяты> + <данные изъяты>) подлежит уменьшению на сумму пени, начисленных за указанный период на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме <данные изъяты>, т.е. на <данные изъяты>

С учетом изложенного, размер отрицательного сальдо по пени за период с 11.11.2023 по 17.05.2024, подлежащих взысканию с ФИО1 составил <данные изъяты> (<данные изъяты> – <данные изъяты>).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>; недоимку по земельному налогу физических лиц ОКТМО 24701000 за 2021 год в размере <данные изъяты>; недоимку по земельному налогу физических лиц ОКТМО 24607404 за 2021 год в размере <данные изъяты>; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>; недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 24701000 за 2022 год в размере <данные изъяты>; недоимку по земельному налогу физических лиц ОКТМО 24607404 за 2022 год в размере <данные изъяты>; отрицательное сальдо по пени за период с 11.11.2023 по 17.05.2024 в размере <данные изъяты>

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Ю.В. Королева

Решение суда в окончательной форме изготовлено 29 апреля 2025 года.