РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Сочи.

24.11.2022.

Центральный районный суд г.Сочи Краснодарского края в составе

председательствующего судьи Качур С.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Тютеревой А.Ю.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

установил:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю просит суд взыскать с ФИО1 задолженность за 2018 год по налогу на имущество физических лиц в размере 21444,00 рублей, пени в сумме 283,78 рублей; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере 8,97 рублей, пени в сумме 0,12 рублей.

В обоснование требований указывает, что административной ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Так, ФИО1 является плательщиком имущественного налога за квартиру <данные изъяты>; квартиру <данные изъяты>.

За 2018 год ФИО1 в соответствии со СНУ № 56294859 от 01.08.2019 года был начислен имущественный налог в сумме 21444,00 рублей со сроком уплаты до 02.12.2019. Однако, как указывает административный истец, ответчик в срок не уплатил задолженность и в соответствии со сьт.75 Налогового кодекса РФ начислен пеня в сумме 283,78 рублей.

Также, согласно информации, имеющейся в налоговом органе, ФИО1 в 2018 году получил доход при совершении операций с ценными бумагами, налог на который не был удержан налоговыми агентами. Руководствуясь ст.69 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 56294859 от 01.08.2019 и требование № 16284 от 04.02.2020 об уплате налога, сбора, пени, штрафа. С учетом частичного погашения налога, задолженность составляет 8,97 рублей. В установленный законом срок (до 02.12.2019) ответчик сумму налога не оплатил, в связи с чем ему была начислена пеня за неуплату НДФЛ в срок в размере 0,12 рублей. В адрес налогоплательщика было направлено требование № 16284 об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Однако, ответчик добровольно задолженность не оплатил, в связи с чем административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 103 Центрального района города Сочи.

29.10.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-2576\103-21 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу и пени. Определением от 06.04.2022 года данный судебный приказ отменен в связи с частичной уплатой налогоплательщиком задолженности. После отмены судебного приказа взыскателем заявленные требования могут быть предъявлены в порядке искового производства.

В назначенное судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС № 7 России по Краснодарскому краю, не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

Административный ответчик ФИО1 в назначенное судебное заседание не явился, в адресованном суду заявлении просит о рассмотрении дела в свое отсутствие, в удовлетворении требований отказать, согласно позиции, изложенной в письменных возражениях на административное исковое заявление.

Суд, изучив материалы административного дела, находит исковые требования не подлежащими удовлетворению.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Краснодарскому краю в соответствии с п.п.2 ч.1 ст.32 Налогового кодекса РФ осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением. Основаниями же возникновения налоговой обязанности являются такие юридические факты, с которыми связывается обязанность по уплате налога или сбора.

Как установлено судом, следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.4 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

ФИО1 является плательщиком имущественного налога за квартиру <данные изъяты>.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость (п.1 ст.403 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.406 Налогового кодекса РФ). Пунктом 3 Решения Городского Собрания Сочи от 26.10.2016 № 150 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Сочи" установлены ставки налога на имущество. Исчисление налога на имущество произведено на основании кадастровой стоимости имущества, количества месяцев владения, доли, ставки налога.

За 2018 год ФИО1 в соответствии со СНУ № 56294859 от 01.08.2019 был начислен имущественный налог в сумме 21444,00 рублей со сроком уплаты до 02.12.2019. Однако, как указывает административный истец, ответчик в срок не уплатил задолженность и в соответствии со сьт.75 Налогового кодекса РФ начислен пеня в сумме 283,78 рублей.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами, подлежит уплате физическими лицами, получившими такой доход.

Так, согласно информации, имеющейся в налоговом органе, ФИО1 в 2018 году получил доход при совершении операций с ценными бумагами, налог на который не был удержан налоговыми агентами. Руководствуясь ст.69 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 56294859 от 01.08.2019 и требование № 16284 от 04.02.2020 об уплате налога, сбора, пени, штрафа. С учетом частичного погашения налога, задолженность составляет 8,97 рублей. В установленный законом срок (до 02.12.2019) ответчик сумму налога не оплатил, в связи с чем ему была начислена пеня за неуплату НДФЛ в срок в размере 0,12 рублей. В адрес налогоплательщика было направлено требование № 16284 об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, имуществом признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Рассмотрение дел о взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Таким образом, Налоговым кодексом РФ урегулирован как срок на первоначальное обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

Приведенная норма п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 № 12-О).

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст.48 Налогового кодекса РФ и ст.286 КАС РФ срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Как следует из материалов дела, ФИО1 своевременно полностью не произведена уплата имущественного налога и налога на доходы физических лиц, в связи с чем образовалась задолженность по налогам.

Налоговым органом налогоплательщику направились налоговые уведомления об уплате налогов в полном объеме с предложением погасить задолженность.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика направлены требование № 16284 об уплате налога, сбора, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 04.02.2020 со сроком исполнения до 20.03.2020.

Срок обращения в суд налогового органа истекал 21.09.2020.

Таким образом, поскольку заявление о взыскании задолженности по имущественному налогу и по налогу на доходы физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями за 2018 год подано мировому судье административным истцом 29.10.2021, то есть за истечением шестимесячного срока обращения в суд, после истечения срока исполнения требования об уплате налога, следует вывод о пропуске срока обращения налогового органа с данным иском в суд.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление о взыскании налога с ФИО1 подано налоговым органом по истечении шестимесячного срока.

В п.26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве" разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26) АПК РФ). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229.4 АПК РФ).

Из системного толкования вышеприведенных норм и разъяснений Верховного Суда РФ следует, что при истечении шестимесячного срока, предусмотренного ст.48 Налогового кодекса РФ и ст.286 КАС РФ для обращения налогового органа в суд о взыскании обязательных платежей и санкций, требования о взыскании налога, пени не являются бесспорными, и поэтому не могут быть рассмотрены в порядке приказного производства.

Из чего следует, что налоговым органом подано заявление по истечении сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, заявление на восстановление срока отсутствует и не представлено доказательств уважительности пропуска срока, то административное исковое заявление налогового органа к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, пени, подлежит оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налогов и сборов – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Центральный районный суд г.Сочи в течение месяца с момента составления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение составлено 08.12.2022.

Председательствующий