63RS0039-01-2023-002659-38

2а-3654/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 июля 2023 года г.Самара

Ленинский районный суд г. Самара в составе председательствующего судьи Копьёвой М.Д., при секретаре Ахметовой М.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3654/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогам,

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по обязательным платежам, указав, что ФИО1 является плательщиком земельного и транспортного налога в проверяемые налоговые периоды (2014-2020 г.г.), обязанность по уплате налогов не исполнил, судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу: налог за 2018 г. – 1 682 руб., налог за 2019 г. – 1850 руб., налог за 2020 г. – 2 035 руб., пени за 2014 г. – 25,23 руб., пени за 2015 г. – 476,55 руб., пени за 2018 г. – 68,29 руб., пени за 2019 г. – 54,30 руб., пени за 2020 г. – 6,61 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 22425 руб.

Представитель МИФНС № 23 в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В силу ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и транспортного налога в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения, что подтверждается сведениями налогового и регистрирующих органов.

На основании сведений о зарегистрированных объектах налогообложения административному ответчику направлены налоговые уведомления: № 109065776 от 04.09.2016 г. о суммах транспортного и земельного налога за 2015 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 г., № 31171979 от 21.09.2017 о суммах налогов за 2014 г. и 2016 г. со сроком уплаты до 01.12.2017, № 55775706 от 23.08.2018 о суммах транспортного и земельного налога за 2017 г. со сроком уплаты до 03.12.2018, № 45071569 от 25.07.2019 г. о суммах налогов за 2018 г. со сроком уплаты до 02.12.2019 г., № 54837214 от 01.09.2020 о суммах транспортного и земельного налога за 2019 г. со сроком уплаты до 01.12.2020 (л.д.14, 19, 20, 21, 25).

Поскольку административным ответчиком в установленный в налоговом уведомлении срок налог не уплачен, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены следующие требования:

№ 27508 от 07.02.2020 об уплате суммы земельного налога за 2018 год в размере 1682 руб. и пени 23,31 руб. со сроком уплаты до 19.03.2020 г. (л.д. 11),

№ 44000 от 25.06.2020 об уплате пени по земельному налогу в размере 1028,96 руб., начисленную на недоимку в размере 1529 руб., со сроком уплаты до 27.11.2020 г. (л.д. 15),

№ 25657 от 16.06.2021 об уплате суммы земельного налога за 2019 год в размере 1850 руб. и пени 54,30 руб. со сроком уплаты до 17.11.2021 г. (л.д. 22),

№ 65612 от 15.12.2021 об уплате суммы земельного налога за 2020 год в размере 2035 руб. и пени 6,61 руб., транспортного налога в размере 48425 руб. и пени 157,38 руб. со сроком уплаты до 08.02.2022 г. (л.д. 26).

Вышеуказанные налоговые уведомления и требования направлены в адрес налогоплательщика посредством заказного почтового отправления, что подтверждается списком заказных почтовых отправлений, и в силу п.п. 2, 4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ, считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административным ответчиком требования налогового органа оставлены без исполнения.

Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2021) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку общая сумма недоимки превысила 10000 руб. при выставлении требования № 65612 от 15.12.2021 со сроком уплаты до 08.02.2022, следовательно, шестимесячный срок для обращения к мировом судье с заявлением о выдаче судебного приказа истек 08.08.2022.

Из материалов приказного производства № 2а-1841/2022 следует, что налоговый орган обратился с указанным заявлением 28.04.2022, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

06.05.2022 мировым судьей судебного участка № 26 Ленинского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1841/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2018, 2019, 2020 годы по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, в размере 5567 руб., пени в размере 1113, 18 руб., задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 22425 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 26 Ленинского судебного района г. Самары Самарской области от 09.11.2022 года указанный судебный приказ № 2а-1841/2022 от 06.05.2022 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения.

Административное исковое заявление согласно входящему штампу Ленинского районного суда г. Самары подано в суд 22.05.2023, то есть за пределами установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом указанное обстоятельство не оспаривается, в связи с чем, налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока, мотивированное тем, что 16.03.2023 года МИФНС России № 23 по Самарской области подано административное исковое заявление в суд о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному и транспортному налогам и пени, однако определением Ленинского районного суда г. Самары от 12.04.2023 года указанное административное исковое заявление возвращено заявителю в связи с неустранением недостатков в установленный судом срок.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Принимая во внимание, что первоначально налоговый орган обратился в суд в порядке административного судопроизводства в установленные сроки, с предоставлением доказательств соблюдения принудительной процедуры взыскания задолженности по налоговым обязательствам, которые в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены, тем самым уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов и с соблюдением сроков на первоначальное обращение в суд, указанные обстоятельства свидетельствуют об уважительности причин пропуска срока, в связи с чем, суд находит ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Наличие налоговой задолженности, составляющей предмет заявленных требований, подтверждается материалами дела. Доказательства ее погашения суду не представлены. Расчет суммы налога приведен в налоговых уведомлениях, размер суммы пени приведен в расчетах к требованиям, является арифметически верным.

По данным налогового органа за ответчиком числится задолженность в сумме 28622,98 руб., в том числе:

- задолженность по земельному налогу: налог за 2018 год в размере 1682 руб. и пени 68,29 руб., налог за 2019 год в размере 1850 руб. и пени 54,30 руб., налог за 2020 год в размере 2035 руб. и пени 6,61 руб., а также пени за 2014 год в размере 25,23 руб., пени за 2015 год в размере 476,55 руб.;

- задолженность по транспортному налогу: налог за 2020 год в размере 22425 руб.

Как указано в определении Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Административный истец просит взыскать пени по земельному налогу за 2014 год в размере 25,23 руб. и за 2015 год в сумме 476,55 руб.

Вместе с тем, доказательств того, что земельный налог за 2014-2015 гг., пени на которые заявлены к взысканию в настоящем иске без требования о взыскании самого налога, ранее были взысканы налоговым органом либо уплачены налогоплательщиком самостоятельно, материалы дела не содержат. Следовательно, указанные пени не подлежат взысканию, поскольку пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования МИФНС России №23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному и транспортному налогам подлежат частичному удовлетворению.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1043,64 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу: налог за 2018 год в размере 1682 руб. и пени 68,29 руб., налог за 2019 год в размере 1850 руб. и пени 54,30 руб., налог за 2020 год в размере 2035 руб. и пени 6,61 руб.; задолженность по транспортному налогу: налог за 2020 год в размере 22425 руб., а всего взыскать 28 121,2 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 1043,64 руб.

В остальной части требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) М.Д. Копьёва

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 03.08.2023.