Дело № 2а-6754/2022 / 66RS0003-01-2022-003933-70
Мотивированное решение составлено 08 декабря 2022 года
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Екатеринбург 24 ноября 2022 года
Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Головой Ю.В., при секретаре судебного заседания Бородиной А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Административный истец указывает, что у административного ответчика имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно пени в размере 2 537,65 руб. (образованы от суммы недоимки 28 262 руб. за 2018), пени в размере 7 550,03 руб. (образованы от суммы недоимки 140 357 руб. за 2019). Налог начислен на объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении от 15.08.2019 № 10334262, от 03.08.2020 № 40746476. Суммы пени исчислены в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате пени по налогу, направленное в адрес налогоплательщика, не исполнено. Судебный приказ на взыскание с Гребца А.К. пени по налогу отменен мировым судьей в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 2 537,65 руб. (образованы от суммы недоимки 28 262 руб. за 2018), пени в размере 7 550,03 руб. (образованы от суммы недоимки 140 357 руб. за 2019).
В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга не явился, извещен надлежащим образом, не просил рассмотреть дело в свое отсутствие либо отложить рассмотрение дела.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, не просил отложить рассмотрение дела либо рассмотреть дело в свое отсутствие.
В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено рассмотреть дело при данной явке.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Согласно пункту 4 вышеуказанной статьи общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно пункту 4 вышеуказанной статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как следует из материалов дела, ФИО1 за 2018 получен доход, с которого не был удержан налог налоговым агентом СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ», в размере 217 397,50 руб.
В связи с изложенным административному ответчику исчислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 28 262 руб. (217 397,50 руб. х 13 %).
В соответствии с положениями статьи52 Налогового кодекса Российской Федерации Гребцу А.К. было направлено налоговое уведомление № 10334262 от 15.08.2019, в котором налогоплательщику выставлена сумма налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2018 в размере 28 262 руб., с учетом переплаты — 27 211,33 руб.
Налоговое уведомление направлено в адрес Гребца А.К. заказным письмом 23.08.2019.
Наличие указанной задолженности административным ответчиком не опровергнуто.
Также административным истцом заявлено, что в 2019 ФИО1 получен доход, не удержанный налоговым агентами:
- АО «Специализированный застройщик «ЛСР. Недвижимость-Урал» в размере 475 470 руб., следовательно, сумма налога на доходы физических лиц — 61 811 руб. (475 470 руб. х 13%);
- ПАО «АСКО-СТРАХОВАНИЕ» в размере 9 566,65 руб., сумма налога на доходы физических лиц — 1 244 руб. (9 566,65 руб. х 13%);
- ПАО СК «РОСГОССТРАХ» в размере 281 836 руб., сумма налога на доходы физических лиц — 36 639 руб. (281 836 руб. х 13%);
- АО «ГСК «ЮГОРИЯ» в размере 312 796 руб., сумма налога на доходы физических лиц — 40 633 руб. (312 796 руб. х 13%),
всего на общую сумму 140 357 руб.
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 40746476 от 03.08.2020. В указанном уведомлении Гребцу А.К. выставлена сумма налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, на сумму 140 357 руб.
Налоговое уведомление направлено в адрес Гребца А.К. заказным письмом 24.09.2020.
Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 23.12.2021 по административному делу № 2а-6860/2021 по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к Гребцу А.К. о взыскании обязательных платежей и санкций, с административного ответчика взыскана в пользу налогового органа задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 в размере 131 049 руб., пени в размере 92,83 руб. за период с 02.12.2020 по 06.12.2020. Решение суда вступило в законную силу.
Согласно части 2 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Таким образом, решением суда, вступившим в законную силу, установлен факт наличия у Гребца А.К. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 и ее размер, факт невыплаты административным ответчиком суммы налога в установленный срок, а также факт начисления пени за период с 02.12.2020 по 06.12.2020.
Указанные обстоятельства не подлежат оспариванию при рассмотрении настоящего дела.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
Согласно материалам дела налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 62894 от 15.10.2021, согласно которому Гребцу А.К. выставлена задолженность по уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 10 087,68 руб.
Требование об уплате налога 26.10.2021 направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается почтовым реестром.
Согласно расчету задолженности суммы пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 период образования задолженности составил с 23.12.2019 по 14.10.2021. Пени исчислены налоговым органом из суммы первоначальной недоимки 27211,33 руб. с учетом последующих оплат.
Как следует из указанного расчета Гребцу А.К. выставлено требование об уплате задолженности по налогу и пени 23.12.2019 за период с 02.12.2019 по 22.12.2019. Ранее пени за налоговый период 2018 судебными актами с Гребца А.К. не взыскивались (доказательств иному не представлено), следовательно, имеются основания для взыскания с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 в размере 2 537,645 руб. за заявленный административным истцом период, исход из следующего расчета:
Период
Днейвпериоде
Ставка,%
Делитель
Проценты,?
23.12.2019 – 09.02.2020
49
6,25
300
277,78
10.02.2020 – 20.04.2020
71
6
300
386,40
20.04.2020 - оплата 2405,08 руб.; недоимка 24806,25 руб.
21.04.2020 – 26.04.2020
6
6
300
29,77
27.04.2020 – 21.06.2020
56
5,5
300
254,68
22.06.2020 – 26.07.2020
35
4,5
300
130,23
27.07.2020 – 10.11.2020
107
4,25
300
376,02
10.11.2020 - оплата 1004,61 руб., недоимка 23 801,64 руб.
11.11.2020 – 13.11.2020
3
4,25
300
10,12
13.11.2020 - оплата 5 000 руб., недоимка 18801,64 руб.
14.11.2020 – 21.03.2021
128
4,25
300
340,94
22.03.2021 – 25.04.2021
35
4,5
300
98,71
26.04.2021 – 14.06.2021
50
5
300
156,68
15.06.2021 – 25.07.2021
41
5,5
300
141,33
26.07.2021 – 12.09.2021
49
6,5
300
199,61
13.09.2021 – 14.10.2021
32
6,75
300
135,37
Согласно расчету задолженности суммы пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 период образования задолженности составил с 07.12.2020 по 14.10.2021. Пени исчислены из суммы недоимки по налогу 140357 руб.
Как следует из указанного расчета Гребцу А.К. выставлено требование об уплате задолженности по налогу и пени 07.12.2020 за период с 02.12.2020 по 06.12.2020. Также решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 23.12.2021 по административному делу № 2а-6860/2021 задолженность по пени взыскана по 06.12.2020.
Таким образом, доводы административного ответчика о повторном взыскании пени за один и тот же период при рассмотрении дела не подтверждены и имеются основания для взыскания с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц за 2019. Вместе с тем, решением суда по делу № 2а-6860/2021 установлен размер налога на доходы физических лиц, подлежащего взысканию с Гребца А.К. за 2019, в сумме131049 руб., следовательно, сумма пени подлежит исчислению из указанной суммы недоимки. Таким образом, расчет пени будет следующий:
Период
Днейвпериоде
Ставка,%
Делитель
Проценты,?
07.12.2020 – 21.03.2021
105
4,25
300
1949,35
22.03.2021 – 25.04.2021
35
4,5
300
688,01
26.04.2021 – 14.06.2021
50
5
300
1092,08
15.06.2021 – 25.07.2021
41
5,5
300
985,05
26.07.2021 – 12.09.2021
49
6,5
300
1391,30
13.09.2021 – 14.10.2021
32
6,75
300
943,55
всего на сумму 7049,34 руб.
Также согласно расчету задолженности сумма задолженности по пени превысила 3 000 руб. в дату 21.03.2021, следовательно, налоговый орган мог выставить требование о взыскании пени не позднее 21.03.2022.
Как уже установлено, требование о взыскании пени по налогу было выставлено налогоплательщику 15.10.2021.
Таким образом, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок налоговым органом не пропущен.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случаеснятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Из материалов дела следует, что срок исполнения требования об уплате налога № 62894 от 15.10.2021 — 23.11.2021.
Требования административным ответчиком в установленный срок не исполнены, в связи с чем на основании статей 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Гребца А.К. пени по налогу 14.03.2022, то есть в пределах установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока. Мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района 21.03.2022 вынесен судебный приказ.
Определением мирового судьи от 04.05.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, с административными исковыми требованиями о взыскании с Гребца А.К. недоимки по уплате пени по налогу налоговый орган был вправе обратиться в срок до 04.10.2022.
С настоящим административным иском в суд административный истец обратился 30.06.2022, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.
Таким образом, сроки на взыскание недоимки по пени по налогу на доходы физических лиц налоговым органом по вышеуказанным требованиям не пропущены.
Доказательств оплаты задолженности, иного расчета задолженности суду не представлено.
Доводы административного ответчика о повторном взыскании налога за 2018, поскольку такая задолженность взыскана решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга по административному делу № 2а-4205/2020, не нашли своего подтверждения в материалах дела, так как указанным решением с Гребца А.К. взыскана задолженность по транспортному налогу и пени за 2018.
Таким образом, административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к Гребцу А.К. о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению в установленном судом размере.
В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес регистрации: ***, в доход бюджетов задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 2 537,65 руб. (образованы от суммы недоимки 27211,33 руб. за 2018), пени в размере 7049,34 руб. (образованы от суммы недоимки 131 049 руб. за 2019).
В остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1, ИНН ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Ю.В. Голова