УИД: 78RS0019-01-2024-010926-91
Дело № 2а-2778/2025 (2а-12687/2024) 18 февраля 2025 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Катковой А.С.,
при секретаре судебного заседания Гриценко В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности, обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 995 рублей, пени в размере 10 235.67 руб., а всего - 55 441.67 руб.
В обоснование требований указано, что ФИО1 (ИНН №) с 24.03.2021 года состоит на учете в налоговой инспекции в качестве арбитражного управляющего (уникальный номер в реестре арбитражных управляющих №20457 от 24.03.2021 года), в спорный налоговый период являлся плательщиком страховых взносов. Также в собственности ФИО1 находится недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №. В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год не исполнена, в связи с чем начислены пени. Заявленные к взысканию суммы недоимки и пени не уплачены.
Представитель административного истца МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в связи с чем, суд в порядке статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации), полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, явка которых не признана судом обязательной.
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы
Из материалов дела следует, что ФИО1 с 2006 года являлся собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <...>, кадастровый номер: № (л.д.25).
Согласно статье 400, пункту 1 статьи 401 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, включая жилые помещения (квартиры, комнаты).
При этом, поскольку на основании статей 362, 396, 408 НК Российской Федерации сумма указанных налогов исчисляется налоговым органом, последний в соответствии с пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу пункта 4 статьи 52 НК Российской Федерации может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Во исполнение вышеприведенных требований, налоговым органом на основании сведений, представленных в налоговую инспекцию органами, осуществляющими регистрацию, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК Российской Федерации ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 995 рублей, о чем в личном кабинете налогоплательщика 19.09.2022 года направлено налоговое уведомление № 50658217 от 01.09.2022 года, срок уплаты – до 01.12.2022 года (л.д. 12, 13).
Кроме того, ФИО1 с 24.03.2021 года по настоящее время состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 26 по Санкт-Петербургу в качестве арбитражного управляющего, в связи с чем в силу требований подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации в 2022 году являлся плательщиком страховых взносов.
В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей) в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
По общему правилу пунктов 1 и 2 статьи 432 НК Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, указанной категорией плательщиков производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 432 НК Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.
В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
Согласно п. 1 ст. ст. 69 НК Российской Федерации (здесь и далее – в редакции, действующей с 01.01.2023 г.) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.
Пункт 3 статьи 48 НК Российской Федерации предусматривает обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1).
В силу части 3.1 статьи 1 КАС Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 названного Кодекса. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС Российской Федерации).
По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации, мировой судья отказывает в принятии такого заявления.
В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (статья 286 КАС Российской Федерации, пункт 4 статьи 48 НК Российской Федерации).
В связи с наличием задолженности по уплате налогов, страховых взносов, налоговой инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в адрес ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика требование № 7726 по состоянию на 27.06.2023 года об уплате в срок до 26.07.2023 года недоимок в сумме 82 169 руб. 90 коп., пени в размере 6 427 руб. 20 коп. (л.д. 10, 11).
По причине неисполнения требования № 7726, налоговая инспекция с соблюдением установленного статьей 48 НК Российской Федерации срока, обратилась с заявлением № 4548 от 13.11.2023 года о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 55 441.67 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 169 Санкт-Петербурга от 31.12.2024 года по делу № 2а-15/2024-169 отменен судебный приказ от 22.01.2024 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу недоимки по налогам и пени по требованию № 7726 от 27.06.2023 года в размере 55 441.67 руб (л.д. 7).
В суд с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась 27.06.2024 года (л.д. 3), т.е. с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации.
Поскольку в данном случае процессуальный срок обращения в суд с административным иском не пропущен, процедура извещения налогоплательщика о необходимости уплаты налогов, страховых взносов соблюдена, однако доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год в ходе судебного разбирательства не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в соответствующей части требований.
Вместе с тем, оснований для взыскания с административного ответчика пени в заявленном налоговой инспекцией к взысканию размере, не имеется в силу следующего.
Исходя из положений статьи 72, 75 НК Российской Федерации, предполагающих необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О).
Между тем, как следует из представленного в материалы дела расчета, сумма заявленных к взысканию пени в размере 10 235.67 руб., состоит не только из пени, начисленных на недоимку по уплате страховых взносов за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, но и пени, начисленных на иные недоимки по налогам, взносам, за иные налоговые периоды. При этом, доказательств того, что обязанность по уплате соответствующих налогов и взносов за иные налоговые периоды, в отношении которых начислены суммы пени, ФИО1 не исполнена и налоговый орган не утратил права взыскания указанных сумм недоимок, административным истцом суду не представлено, равно как не представлено доказательств того, что соответствующие недоимки взысканы с административного ответчика в установленном законом порядке.
При таком положении, поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в установленные законом сроки – до 1 декабря 2022 года, а равно обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год в срок до 31 декабря 2022 года административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, в соответствии с требованиями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату указанных налогов, рассчитанные исходя из размеров недоимок, в отношении налога на имущество физических лиц за 2021 год – за период со 2 декабря 2022 года по 13.11.2023 года, в отношении страховых взносов за 2022 год – за период с 10.01.2023 года по 13.11.2023 (дата, по которую налоговым органом начислены пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа), суммы которых составляют 207.55 руб. и 4 074,08 руб. соответственно.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного иска.
В порядке статьи 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика также надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой административный истец освобожден, в сумме 1 685 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, (ИНН №), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 995 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 207 руб. 55 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4 074 руб. 08 коп., а всего – 49 487 рублей 63 копейки.
В остальной части в удовлетворении требований административного иска отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 1 685 рубля.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья А.С. Каткова
Решение в мотивированном виде составлено 18 августа 2025 года