Решение по делу № 02А-0164/2022~МА-0086/2022 от 10.08.2022 | Басманный районный суд (Город Москва)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 августа 2022 года адрес

Басманный районный суд адрес в составе председательствующего судьи Липкиной О.А., при помощнике судьи фио, с участием представителя административного истца ИФНС России № 1 по адрес – по доверенности фио, представителя административного ответчика ...а А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-164/22 по иску ИФНС России № 1 по адрес к ...у Алексею Михайловичу о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 1 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ...у А.М. о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обосновании исковых требований административный истец указал, что в спорные налоговые периоды ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: адрес, 2, кадастровый номер 50:23:0020317:27, площадью 2500, а также квартиры, расположенные по адресу: адрес,2,25Е, кадастровый номер 77:04:0002003:4319, площадью 95,90 кв.м., квартира по адресу: адрес, 136, кадастровый номер 77:06:0006003:5404, площадью 58,60 кв.адрес... не исполнена обязанность по оплате налога на доходы физических лиц, полученных за 2019 год. Инспекцией в адрес ответчика направлены уведомления от 01 сентября 2020 года № 6117663 об уплате налога на имущество физических лиц в размере сумма, об уплате транспортного налога в размере сумма, об уплате земельного налога в размере сумма, об уплате налога на доходы физических лиц в размере сумма, направлено налоговое уведомление от 22.08.2019 № 69063068 об уплате налога на имущество физических лиц в размере сумма, об уплате земельного налога в размере сумма В адрес административного ответчика Инспекцией было направлены требования от 25 декабря 2020 года № 52283 в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц недоимки в размере сумма, пени в размере сумма, транспортного налога недоимки в размере сумма, пени в размере сумма; от 27 января 2021 года № 22275 в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в размере сумма, пени в размере сумма; от 14 декабря 2020 года № 194007 в связи с неуплатой земельного налога недоимки в размере сумма, пени в размере – сумма; от 05 августа 2020 года № 142412 в связи с неуплатой земельного налога пени в размере сумма; от 10 июля 2019 года № 34737 в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц пеня в размере сумма; от 26 декабря 2019 года в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц недоимки в размере сумма, пени в размере сумма Налогоплательщиком данные требования исполнены не были. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 362 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа № 452 от 14 апреля 2021 года о взыскании суммы недоимки по указанным налогам и пени. В связи с поступившими возражениями от ответчика относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей вынесено определение от 10 августа 2020 года об отмене судебного приказа. До настоящего времени ответчиком задолженность по налогам, пени не оплачены, в связи с чем с учетом уточненных исковых требований истец просит взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации налог в размере сумма, пени в размере сумма за 2019 год;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальный образований городов федерального значения за 2018 год в размере сумма, пени в размере сумма;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальный образований городов федерального значения в размере сумма;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальный образований городов федерального значения за 2019 год в размере сумма, пени в размере сумма;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере сумма, пени в размере сумма

Представитель административного истца ИФНС России № 1 по адрес – по доверенности фио в судебное заседание явилась, уточненные исковые требования поддержала в полном объеме, пояснив, что установленный законом срок Инспекцией не пропущен, поддержала письменные пояснения.

Административный ответчик ...фио в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения исковых требований по основаниям, изложенным в отзыве на административное исковое заявление, пояснив, что его семья является многодетной, в связи с чем он освобожден от уплаты транспортного налога, по земельному налогу ему должна быть представлена льгота для многодетных семей. Срок исковой давности по налогам за 2018 года Инспекцией пропущен, установленный законом трехлетний срок давности пропущен. Кроме того, ИФНС России № 1 по адрес истцом неверно произведен расчет налога по требованию о взыскании налога на доходы физических лиц, поскольку сумма на по возмещению компенсации морального вреда, судебных расходов налогом не облагается.

Выслушав пояснения представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п.3. ч.3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Пунктом 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно подпунктам 1, 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, административный ответчик в спорные налоговые периоды является собственником земельного участка, расположенного по адресу: адрес, 2, кадастровый номер 50:23:0020317:27, площадью 2500, а также квартир, расположенных по адресу: адрес,2,25Е, кадастровый номер 77:04:0002003:4319, площадью 95,90 кв.м., квартира по адресу: адрес, 136, кадастровый номер 77:06:0006003:5404, площадью 58,60 кв.м.

Налоговым агентом ООО СЗ «ВЦ СТРОЙЭКСПО» в ИФНС № 1 по адрес представлена справка о доходах и суммах налога, получателем которого является ...фио, исчисленная сумма дохода составляет сумма, исчисленная сумма налога на доходы физических лиц составляет сумма Сумма налога и дохода была исчислена налоговым агентом самостоятельно.

В материалы дела административным ответчиком представлена копия исполнительного листа ФС № 029922399, выданного Басманным районным судом адрес по гражданскому делу № 2-2422/2019, из которого усматривается, что решением Басманного районного суда адрес от 30 мая 2019 года с ООО СЗ «ВЦСтройэкспо» в пользу ...а А.М. взыскана неустойка за нарушение сроков передачи жилого помещения в размере сумма, неустойка за нарушение сроков передачи нежилого помещения в размере сумма, излишне уплаченная сумма в счет стоимости нежилого помещения в размере сумма, проценты за пользование чужими денежными средствами в размере сумма, компенсация морального вреда в размере сумма, расходы на оплату юридических услуг в размере сумма, расходы на оформление доверенности сумма, расходы по оплате государственной пошлины в размере сумма, штраф в размере сумма

Инспекцией в адрес административного ответчика направлены уведомления от 01 сентября 2020 года № 6117663 об уплате налога на имущество физических лиц в размере сумма, об уплате транспортного налога в размере сумма, об уплате земельного налога в размере сумма, об уплате налога на доходы физических лиц в размере сумма, направлено налоговое уведомление от 22 августа 2019 года № 69063068 об уплате налога на имущество физических лиц в размере сумма, об уплате земельного налога в размере сумма

В адрес административного ответчика ИФНС России № 1 по адрес направлены требования от 25 декабря 2020 года № 52283 в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц недоимки в размере сумма, пени в размере сумма, транспортного налога недоимки в размере сумма, пени в размере сумма; от 27 января 2021 года № 22275 в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в размере сумма, пени в размере сумма; от 14 декабря 2020 года № 194007 в связи с неуплатой земельного налога недоимки в размере сумма, пени в размере – сумма; от 05 августа 2020 года № 142412 в связи с неуплатой земельного налога пени в размере сумма; от 10 июля 2019 года № 34737 в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц пеня в размере сумма; от 26 декабря 2019 года № 69997 в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц недоимки в размере сумма, пени в размере сумма

Налогоплательщиком данные требования исполнены не были. ИФНС России № 1 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка № 362 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа № 452 от 14 апреля 2021 года о взыскании суммы недоимки по указанным налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 359 адрес, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 390 адрес от 28 мая 2021 года вынесен судебный приказ о взыскании с ...а А.М. недоимки по налогам, пени.

Мировому судье ...ым А.М. представлены возражения относительно исполнения судебного приказа.

10 августа 2021 года мировым судьей судебного участка № 359 адрес, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 390 адрес судебный приказ отменен.

До настоящего времени ответчиком задолженность по налогам, пени не оплачены.

Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

Возражая против удовлетворения исковых требований, административный ответчик указал, что его семья является многодетной, в связи с чем он освобожден от уплаты транспортного налога, а также по земельному налогу ему должна быть представлена льгота для многодетных семей.

Из представленных в материалы дела сведений следует, что ...фио является собственником автомобиля марка автомобиля, VIN: VIN-код, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак 05310077.

Между тем, в ходе рассмотрения дела установлено, что льгота по транспортному налогу на объект - автомобиль марка автомобиля, VIN: VIN-код, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак 05310077, дата регистрации права 17.08.2011 года предоставлена административному ответчику.

Согласно 10 п.5 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база при исчислении земельного налога уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.

Задолженность по земельному налогу в размере сумма начислена ИФНС России № 1 по адрес за 2019 г. на земельный участок, расположенный по адресу: адрес, 2, кадастровый номер 50:23:0020317:27, площадью 2500.

Решение вопросов, связанных с предоставлением многодетным семьям налоговых льгот по уплате земельного налога относится к компетенции законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований. Данных льгот многодетным семьям в указанный период предоставлено не было, в связи с чем оснований для отказа истцу в удовлетворении исковых требований о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2019 год не имеется.

Довод ответчика о том, что ИФНС России № 1 по адрес неверно произведен расчет налога по требованию о взыскании налога на доходы физических лиц, в связи с тем, что сумма на по возмещению компенсации морального вреда, судебных расходов налогом не облагается, суд находит несостоятельным, поскольку сумма компенсации морального вреда и судебных расходов в расчет не включен.

При исчислении налога был учтен доход в следующих суммах: неустойка за нарушение сроков передачи жилого помещения в размере сумма, неустойка за нарушение сроков передачи нежилого помещения в размере сумма, штраф в размере сумма

В соответствии с ч.6 ст.13 Закона РФ «О защите прав потребителей», при удовлетворении судом требований потребителя, установленных законом, суд взыскивает с изготовителя (исполнителя, продавца, уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера) за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя штраф в размере пятьдесят процентов от суммы, присужденной судом в пользу потребителя.

Сумму штрафа, в которую как указал ответчик, была включена сумма взысканных судебных расходов, в связи с чем сумма штрафа взыскана с ООО СЗ «ВЦ СТРОЙЭКСПО» в большем объеме в пользу ...а А.М., не была оспорена ...фио Решение суда вступило в законную силу 24 октября 2019 года.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ.

Налоговым агентом ООО СЗ «ВЦ СТРОЙЭКСПО» представлена справка о доходах и суммах налога, получателем которого является ...фио, исчисленная сумма дохода составляет сумма, исчисленная сумма налога на доходы физических лиц составляет сумма Сумма налога и дохода была исчислена налоговым агентом самостоятельно.

Учитывая изложенное налоговым органом обосновано произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2019 год, в связи с чем требования истца о взыскании с ответчика налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере сумма, пени в размере сумма являются законными и обоснованными.

Возражая против удовлетворения исковых требований, ответчиком заявлено о пропуске ИФНС России № 1 истцом установленного срока на подачу административного искового заявления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Срок исполнения требования от 25 декабря 2020 года № 52283 установлен до 10 февраля 2021 года, требования от 27 января 2021 года № 22275 установлен до 02 марта 2021 года, требования от 14 декабря 2020 года № 194007 - до 15 января 2021 года, требования от 05 августа 2020 года № 142412 - до 27 августа 2020 года, требования от 10 июля 2019 года № 34737 - до 06 ноября 2019 года.

Данные требования в установленный срок административным ответчиком не исполнены.

Представленными материалами дела подтверждается, что судебный приказ от 28 мая 2021 года отмен мировым судьей 10 августа 2021 года.

Как разъяснено в 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Учитывая, что судебный приказ отмен мировым судьей 10 августа 2021 года в связи с поступившими от ответчика возражениями относительно его исполнения, с исковым заявлением административный истец обратился в суд 31 января 2022 года, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Довод административного ответчика о применении трехгодичного срока для заявления иска в суд не может быть принят во внимание, так как законодательством не предусмотрено применение налоговыми органами иного срока для взыскания в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, чем установлено ст. 48 НК РФ.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно представленному административным истцом расчёту, размер подлежащей взысканию с ...а А.М. налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год составляет сумма,

налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальный образований городов федерального значения за 2018 год - сумма,

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год составляет сумма

Данный расчет является обоснованным, административным ответчиком не оспорен и не опровергнут.

Учитывая изложенное, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении требований истца, в связи с чем с административного ответчика в пользу ИФНС России №1 по адрес подлежит взысканию налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации налог за 2019 год в размере сумма,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере сумма

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Учитывая изложенное, с ответчика подлежит взысканию пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации налог за 2019 год в размере сумма;

пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальный образований городов федерального значения за 2018 год в размере сумма;

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере сумма

В соответствии со ст. 103 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет адрес государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в размере сумма

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ...а Алексея Михайловича в пользу ИФНС России № 1 по адрес налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации налог в размере сумма, пени в размере сумма за 2019 год;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальный образований городов федерального значения за 2019 год в размере сумма, пени в размере сумма;

Взыскать с ...а Алексея Михайловича государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через Басманный районный суд адрес.

Судья фио