№ 2а-16/2025

УИД: №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 сентября 2025 г. с.Зональное

Зональный районный суд Алтайского края в составе судьи Куксина И.С.,

при помощнике судьи Ветровой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по уточненному административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, суммы пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с уточненным административным иском (т. 1, л.д. 156 - 166), в обоснование которого указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю состоит ФИО2 (адрес места жительства: <адрес>). Согласно данным ГИБДД административный ответчик являлся собственником транспортных средств, в том числе: автомобиля ТОЙОТА КАМРИ, государственный регистрационный знак № автомобиля СУБАРУ ИМПРЕЗА WRX, государственный регистрационный знак №; автомобиля СИТРОЕН С3, государственный регистрационный знак №; автомобиля ЛЕКСУС LS430, государственный регистрационный знак №; автомобиля Ниссан Санни, государственный регистрационный знак №. Транспортный налог за 2021 год составляет за указанные автомобили в общей сумме 29760 руб. Недоимка по транспортному налогу за 2021 год составляет 5046,40 руб. Согласно сведениям, представленным органами государственной регистрации недвижимого имущества, административному ответчику также принадлежало недвижимое имущество – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Налог на данное имущество за 2021 год составил 213 руб. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составляет 54,80 руб. Требования налогового органа не исполнены, задолженность административным ответчиком не уплачена. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Зонального района Алтайского края выдан судебный приказ от 26.12.2023, который в связи с возражениями административного ответчика отменен 07.03.2024.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю с ФИО2 денежные средства в сумме 9231,15 руб., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 5046,40 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 54,80 руб., суммы пеней в размере 4129,95 руб.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании требования налогового органа в части взыскания транспортного налога за автомобиль ЛЕКСУС LS430, государственный регистрационный знак № не признал в связи с наличием по данному вопросу решений Зонального районного суда Алтайского края от 26.01.2022, 19.10.2022, 22.03.2023, приговора Индустриального районного суда г.Барнаула Алтайского края от 14.11.2018, которыми установлен факт выбытия из его обладания автомобиля ЛЕКСУС LS430, государственный регистрационный знак №

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Представители заинтересованных лиц Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, УФНС России по Алтайскому краю, Приобского ОСП г.Бийска и Зонального района ГУФССП по Алтайскому краю, Администрации Первомайского района Алтайского края в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом и заблаговременно.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.ст. 356-360, 362, 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлены налоговые ставки соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст.ст. 399, 400 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1, п. 4, п. 5, п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что на ФИО5 в 2021 году были зарегистрированы указанные в административном исковом заявлении транспортные средства, за которые начислен транспортный налог, а также в 2021 году ему принадлежал жилой дом, за который начислен налог на имущество.

Согласно положениям ст.ст. 44, 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст.ст. 52, 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В материалах дела имеются налоговое уведомление (№ 13446463 от 01.09.2022, т. 1, л.д. 11), требование (№ 4269, т. 1, л.д. 13), направленные налоговым органом ФИО2 в установленном законом порядке. В данных налоговом уведомлении и требовании содержатся все предусмотренные законом сведения, касающиеся уплаты транспортного налога, налога на имущество.

В требовании № 4269 ФИО2 был установлен срок уплаты налогов до 17.08.2023.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Зонального района Алтайского края в отношении ФИО2 выдан судебный приказ от 26.12.2023, который в связи с возражениями административного ответчика отменен 07.03.2024 (т. 1, л.д. 20).

04.09.2024 налоговый орган обратился в Зональный районный суд Алтайского края с административным иском о взыскании указанной задолженности (т. 1, л.д. 25).

Таким образом, из материалов дела усматривается, что налоговым органом в установленном налоговым законодательством порядке и с соблюдением предусмотренных им сроков были исчислены суммы налогов.

Вместе с тем, требование налогового органа в части о взыскании транспортного налога за автомобиль ЛЕКСУС LS430, государственный регистрационный знак №, не может быть удовлетворено, поскольку из материалов дела, в том числе приговора Индустриального районного суда г.Барнаула Алтайского края от 14.11.2018 (т. 2, л.д. 21 - 47), решений Зонального районного суда Алтайского края от 26.01.2022 (т. 2, л.д. 4 - 8), от 19.10.2022 (т. 2, л.д. 9 - 14), от 22.03.2023 (т. 2, л.д. 15 - 20) следует, что на указанный автомобиль 11.07.2018 наложен арест, в связи с чем он был изъят, и впоследствии на него было обращено взыскание в счет возмещения ущерба по гражданскому иску, заявленному в рамках уголовного дела № 1 – 545/18.

Из документов в административном деле усматривается, что регистрация ФИО1 как владельца указанного транспортного средства была прекращена ГИБДД 23.03.2021 года в связи с продажей (передачей) автомобиля другому лицу (т. 1, л.д. 43).

Согласно п. 3.4 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным федеральным законом, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором такое транспортное средство было принудительно изъято у его собственника, на основании заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Пункт 3.4 ст. 362 Налогового кодекса РФ введен Федеральным законом РФ от 02.07.2021 № 305-ФЗ.

В силу п. 3 ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

Поскольку право собственности ФИО2 на автомобиль ЛЕКСУС LS430, государственный регистрационный знак №, прекращено в связи с его принудительным изъятием в 2018 году, учитывая, что введенная в действие в 2021 году вышеуказанная норма, устанавливающая дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, имеет обратную силу, суд приходит к выводу о том, что исчисленный транспортный налог за указанный автомобиль за 2021 год не может быть взыскан с административного ответчика.

В соответствии с налоговым уведомлением № 13446463 от 01.09.2022 ФИО2 за 2021 год начислена сумма налога за автомобиль ЛЕКСУС LS430, государственный регистрационный знак №, в размере 8280 руб. (т. 1, л.д. 11).

В уточненном административном исковом заявлении административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 5046,40 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что с ФИО2 излишне удержана сумма транспортного налога за 2021 год в части автомобиля ЛЕКСУС LS430, государственный регистрационный знак № 8280 руб. – 5046,40 руб. = 3233,60 руб.

С учетом принципов разумности и справедливости, недопустимости неосновательного лишения права собственности, суд полагает необходимым необоснованно взысканную сумму налога (3233,60 руб.) вычесть из заявленных в уточненном административном исковом заявлении ко взысканию с ФИО2 иных платежей: 54,80 руб. + 4129,95 руб. – 3233,60 руб. = 951,15 руб.

По запросу суда Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю представлен расчет сумм пени, начисленной в связи с неоплатой транспортного налога за 2021 год в отношении автомобиля ЛЕКСУС LS430, государственный регистрационный знак <***>, налогоплательщика ФИО2 За период с 02.12.2022 по 31.12.2022 размер пени составил 62,10 руб. За период с 01.01.2023 по 23.10.2023 размер пени составил 715,67 руб. (т. 2, л.д. 1 - 2).

Итого, сумма пени, начисленной в связи с неоплатой транспортного налога за 2021 год в отношении автомобиля ЛЕКСУС LS430, государственный регистрационный знак <***>, налогоплательщика ФИО2 составила 777,77 руб. Данная сумма также подлежит вычитанию из предъявленных к ФИО2 имущественных притязаний: 951,15 руб. (остаток имущественных притязаний по уточненному административному исковому заявлению после произведенных судом расчетов) – 777,77 руб. = 173,38 руб.

04.09.2025 ФИО2 произвел оплату в виде единого налогового платежа в сумме 200 руб., что подтверждается чеком по операции (т. 2, л.д. 3). Данную сумму суд учитывает при вынесении настоящего решения, делая вывод об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

уточненный административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю (ИНН <***>) к ФИО2 (ИНН <***>) оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Зональный районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 15 сентября 2025 г.

Судья И.С. Куксин