Дело №а-326/2022
УИД 39RS0№-52
Решение
Именем Российской Федерации
08 декабря 2022 г. г.Краснознаменск
Краснознаменский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Мальковской Г.А.,
при секретаре Андросовой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, указав, что согласно за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, земельные участки, а также жилые помещения, в связи с чем он является плательщиком налогов, которые за 2020 год не уплачены. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с содержанием расчета налогов было направлено ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика списком почтовой корреспонденции №. Инспекцией выставлено требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было вручено ДД.ММ.ГГГГ. Однако, указанное требование в установленный срок не исполнено.
Административный истец указал, что мировым судьей судебного участка Краснознаменского судебного района вынесен судебный приказ №а-619/2022, на который налогоплательщиком представлены возражения, в связи с чем определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.
Поскольку задолженность и пени по налогам в установленные законодательством о налогах и сборах срок не уплачены, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени за 2020 год в сумме 17 044 руб. 14 коп. по следующим налогам: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 15 583 руб. 00 коп. и пеня в размере 74 руб. 54 коп.; налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 419 руб. 00 коп. и пеня в размере 04 руб. 59 коп.; земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 961 руб. 00 коп. и пеня в размере 04 руб. 59 коп.
Административный истец УФНС по Калининградской области, а также административный ответчик ФИО1 дважды в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, УФНС просила рассмотреть административное дело без их участия, административный ответчик ФИО1 каких-либо ходатайств не заявлял, причина его неявки суду неизвестна, в связи с чем суд полагает в соответствии с п.2 ст. 289 КАС РФ рассмотреть административный иск без участия административного истца УФНС по Калининградской области и административного ответчика ФИО1
Исследовав все доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к следующему.
В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ (ч.1).
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При этом ч. 4 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги сборы.
Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3 и подл. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.
В соответствии со статьями 356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сведения о зарегистрированных транспортных средствах на гражданах, в УФНС России по Калининградской области представляет МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области.
Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п.3 ст. 362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Аналогичные положения содержатся и в ст.ст.2, 3 Закона Калининградской области от 14 ноября 2002 г. №193 «О транспортном налоге».
При разрешении возникшего спора судом установлено и подтверждается материалами дела, что в налоговом периоде 2020 г. за ФИО1 в органах ГИБДД были зарегистрированы транспортные средства – автомобили:
- <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>
- <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>
- <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>
- <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>.
Пунктом 1 ст.399 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливаете настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст.400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.401 НК РФ жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения расположенные в пределах муниципального образования, являются объектом налогообложения.
В силу п.1 ст.363 и п.1 ст.397 НК РФ и п.1 ст.409 НК РФ транспортный и земельный налог и налог на имущество физических подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 7 НК Российской Федерации.
В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пенёй признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пунктом 3 ст.75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня.
На основании п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
За налоговый период 2020 год ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества:
- квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>
Пунктом 1 ст.387 НК РФ и ст.388 НК РФ определено, что физические лица, обладающие земельным участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются плательщиками земельного налога, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В части исчисления земельного налога в соответствии со статьей 388 Кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Пунктом 1 статьи 389 Кодекса установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Пунктом 4 статьи 391 Кодекса установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В 2020 г. ФИО1 являлся плательщиком земельного налога на следующее имущество:
- с кадастровым номером № для ведения личного подсобного хозяйства по адресу: <адрес>, лпх, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1/1, кадастровой стоимостью 287280 руб.,
- с кадастровым номером № для ведения личного подсобного хозяйства по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1/1, кадастровой стоимостью 174996 руб.,
Таким образом, в силу приведенных выше норм материального права, ФИО1 в указанный период времени являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.
В силу абз.3 п.1 ст.363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах о неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
С учетом конкретных обстоятельств дела, в соответствии со ст.333 ГК РФ, суд не находит оснований для снижения пени, так как она соразмерна последствиям нарушения обязательства, административный ответчик такого ходатайства не заявлял, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу в вышеуказанном размере.
Поскольку ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, в его адрес инспекцией направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
А также ФИО1 было направлено единственное налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, с установленным сроком оплаты задолженностей до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исполнено не было, в связи с чем УФНС обратилось к мировому судье судебного участка Краснознаменского судебного района Калининградской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по транспортному, земельному и налогам на имущество физических лиц, пени.
ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженностей, отмененный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по возражениям административного ответчика в связи с оплатой недоимки.
В Краснознаменский районный суд УФНС своевременно обратилось с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, в связи с чем срок исковой давности не пропущен.
Из представленных УФНС РФ документов следует, что за ФИО1 числится задолженность по следующим налогам: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 15 583 руб. 00 коп. и пеня в размере 74 руб. 54 коп.; налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 419 руб. 00 коп. и пеня в размере 04 руб. 59 коп.; земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 961 руб. 00 коп. и пеня в размере 04 руб. 59 коп., что ФИО1 не опровергнуто.
Таким образом, сумма в размере 17 044 руб. 14 коп. подлежит взысканию с ФИО1 соответствии с ч.1 ст.103 ГПК РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в размере 681,77 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогам: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 15 583 руб. 00 коп. и пеня в размере 74 руб. 54 коп.; налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 419 руб. 00 коп. и пеня в размере 04 руб. 59 коп.; земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 961 руб. 00 коп. и пеня в размере 04 руб. 59 коп., всего 17 044 руб. 14 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Краснознаменский муниципальный округ Калининградской области» (местный бюджет) государственную пошлину в сумме 681,77 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Краснознаменский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Г.А. Мальковская