40RS0011-01-2023-000137-60

Дело №2а-1-113/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Козельск 06 марта 2023 года

Козельский районный суд Калужской области

в составе председательствующего - судьи Чехолиной Е.А.,

при ведении протокола секретарем Исаевой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Калужской области (далее по тексту - МИФНС №1 по Калужской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с административного ответчика задолженность по налогам за 2013, 2016, 2018 годы в общей сумме 18 715 руб. 63 коп., в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 16 900 руб. и пени в размере 106,9 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 7,13 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 1 672 руб. и пени в размере 29,6 руб.

Требования мотивированы тем, что по сведениям органа, осуществляющего регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленным в налоговый орган, налогоплательщик ФИО1 является собственником земельных участков, однако самостоятельно не исполняет обязанности по уплате начисленных налогов на основании выставленных ей налоговым органом налоговых уведомлений и налоговых требований, также ей не уплачен налог с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области от 02 сентября 2022 года административному истцу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в связи с чем МИФНС №1 в поданном ею административном иске ходатайствует о восстановлении ей пропущенного срока для обращения в суд, в обоснование указав, что отказ налоговому органу в удовлетворении иска в связи с пропуском срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам влечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и, как следствие, приведет к неполному его формированию.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца МИФНС №1 по Калужской области и административного ответчика ФИО1, которые о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленный законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. При этом пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (пункт 1 абзац 5 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных праоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве (абзац 1 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения с судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункт 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно положениям статей 393 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статей 397 Налогового Кодекса Российской Федерации налоги подлежат уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в пункте 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Исходя из пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Из материалов дела усматривается, что за налогоплательщиком ФИО1 в юридически значимые периоды были зарегистрированы на праве собственности земельные участки с кадастровыми номерами 40:10:070302:261, 40:10:100205:2, 40:10:070302:261, №, а также объект недвижимости с кадастровым номером №, право владения на который прекратилось 02 сентября 2013 года.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком на основании статей 388, 389, 397 Налогового кодекса Российской Федерации - местных земельных налогов, для уплаты которых установлен налоговый период один год. А также физическим лицом, которое обязано уплатить налог с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2013 год.

07 августа 2014 года должнику ФИО1 направлено требование №26182 об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 16 900 руб. и пени в размере 106,9 руб. с установлением срока для исполнения требования до 27 августа 2014 года.

За 2016 год налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог в сумме 1355 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление №835967 от 02 июля 2017 года об оплате налога в срок не позднее 01 декабря 2017 года и налоговое требование №7382 от 15 февраля 2018 года об уплате общей задолженности по налогам в размере 2285 руб. 52 коп. в срок до 05 апреля 2018 года.

За 2018 год налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог в сумме 1448 руб. 00 коп., о чем налогоплательщику выставлено налоговое уведомление №2602467 от 27 июня 2019 года об оплате налога в срок не позднее 02 декабря 2019 года, и налоговое требование №10573 от 03 февраля 2020 года об уплате общей задолженности по налогам в размере 28 749 руб. 08 коп. в срок до 30 марта 2020 года.

До настоящего времени задолженность по уплате налогов и пени ФИО1 не погашена.

Таким образом, в срок до 28 февраля 2015 года налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 земельного налога и налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации и пеней за 2013, 2016, 2018 годы в порядке, предусмотренном статьей 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

02 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области МИФНС России № 1 по Калужской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании суммы недоимки по налогам с должника ФИО1, поскольку указанное заявление было подано мировому судье по истечении шестимесячного срока исполнения требования об уплате налога №26182 от 07 августа 2014 года.

Вместе с тем, МИФНС России № 1 по Калужской области настоящее административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации и пеней за 2013, 2016, 2018 годы было направлено в суд только 06 февраля 2022 года, то есть по истечении установленного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процессуального срока на подачу в суд заявления на принудительное взыскание недоимки по налогам за 2013, 2016, 2018 годы с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика - физического лица.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанные административным истцом в административном исковом заявлении причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2013,2016,2018 годы не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными причинами, препятствующими истцу своевременно обратиться с таким заявлением в суд.

Истец является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом шестимесячный срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

При изложенных обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1 не имеется.

Таким образом, на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением истец утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пеней за 2013,2016,2018 годы в общей сумме 18 715 руб. 63 коп. в связи с истечением сроков принятия решения об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

При вышеизложенных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Калужской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате за 2013, 2016, 2018 годы пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 7 руб. 13 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 1 672 руб. и пени в размере 29 руб. 60 коп., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 16 900 руб. и пени в размере 106 руб. 90 коп.

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате за 2013, 2016, 2018 годы пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 7 руб. 13 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 1 672 руб. и пени в размере 29 руб. 60 коп., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 16 900 руб. и пени в размере 106 руб. 90 коп. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

решение суда в окончательной форме

составлено 21 марта 2023 года

Председательствующий: