Решение по делу № 2А-598/2023 от 22.03.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 марта 2023 года гор. Клин Московская область

Клинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Аррыковой Л.Д.,

при секретаре судебного заседания Андрющенко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-598/2023 по административному исковому заявлению ИФНС России по гор. Клин Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

ИФНС России по гор. Клин обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за /дата/ в размере 832,50 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 24.13 руб., за период с /дата/ по /дата/ в размере 20,38 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за /дата/ в размере 10 719 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 260,83 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком налогов; налоги были исчислены, в его адрес направлялись требования об уплате налогов и пени, которые не были исполнены.

Представитель административного истца в судебном заседании по доверенности ФИО2 заявленные требования поддержала и просила их удовлетворить в полном объеме, пояснив, что административный ответчик не обращался в налоговый орган с заявлением о применении льготы.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, материалы дела содержат отзыв, в котором просит отказать в удовлетворении заявленных требований, поскольку его семья является многодетной и имеет право на применение льгот.

Руководствуясь ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие административного ответчика, явка которого не признана судом обязательной.

Проверив материалы дела, выслушав объяснения представителя административного истца, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК).

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

По общему правилу, заявление о взыскании недоимки с гражданина подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2 статьи 48 НК РФ); а требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 НК РФ случае направления налогового уведомления и налогового требования по почте заказным письмом налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Судом установлено, что у ФИО1 в собственности находились транспортные средства:

- автомобили легковые, марки /данные изъяты/, год выпуска /дата/, государственный регистрационный знак /номер/, дата регистрации права /дата/;

- автомобили легковые, марки /данные изъяты/, год выпуска /дата/, государственный регистрационный знак /номер/, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/.

Также ФИО1 является владельцем имущественных объектов:

- квартира с кадастровым номером /номер/, общей площадью /данные изъяты/, по адресу: /адрес/, дата регистрации права /дата/;

- квартира с кадастровым номером /номер/, общей площадью /данные изъяты/, по адресу: /адрес/, дата регистрации права /дата/.

ИФНС по гор. Клин Московской области составлено налоговое уведомление /номер/ от /дата/ на уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В связи с неуплатой в установленный законом срок административным ответчиком налога, сформировано требование об уплате налога /номер/ по состоянию на /дата/ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, которое были направлены налогоплательщику.

На день разрешения административного спора, административным ответчиком обязанность по уплате вышеуказанных налогов не исполнена.

Определением мирового судьи судебного участка /номер/ Клинского судебного района Московской области от /дата/ отменен судебный приказ от /дата/ по делу /номер/ о взыскании с ФИО1 задолженности, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

До настоящего времени задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена.

Доводы возражений ответчика о том, что его семья является многодетной, и должны предоставляться льготы, суд считает несостоятельными по следующим основаниям.

Ставки транспортного налога в Московской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Московской области от /дата/ /номер/-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области».

Кроме того, Законом Московской области /дата/ /номер/-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области» установлены налоговые льготы по налогу на прибыль организаций и региональным налогам, а также урегулированы основания, условия и порядок их использования налогоплательщиками.

Статьей 26.8 указанного Закона Московской области установлена льгота по транспортному налогу для одного из родителей (законных представителей) в многодетной семье в виде освобождения от уплаты налога по одному транспортному средству за налоговый период. В целях применения льготы по транспортному налогу под многодетной понимается семья, воспитывающая трех или более несовершеннолетних детей (ч. 1), которая может воспользоваться льготой с даты возникновения статуса многодетной семьи.

Пунктом 2 статьи 26.8 Закона Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ установлено, что лица, указанные в пункте 1 статьи 26.8 Закона Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ, освобождаются от уплаты транспортного налога, но не более чем по одному транспортному средству за налоговый период, в отношении транспортных средств с мощностью двигателя до 250 лошадиных сил (до 183,9 кВт) включительно, являющихся объектами налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, тракторы.

Абзацем 2 пункта 4 статьи 26.8 Закона Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ предусмотрено, что льготы, установленные статьей 26.8 Закона Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ (в ред. от 19.07.2019), предоставляются по заявлению налогоплательщика на основании документа, подтверждающего статус заявителя в соответствии с законодательством Московской области.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 имел удостоверение многодетной семьи, однако в ИФНС России по г. Клин для предоставления льготы не обращался, поскольку находился в местах лишения свободы.

Таким образом, до настоящего времени задолженность по налогам административным ответчиком не уплачена.

Поскольку у ФИО1 имеется задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за /дата/, по транспортному налогу с физических лиц за /дата/, а доказательств обратного не представлено, суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за /дата/ в размере 832,50 руб., недоимки по транспортному налогу с физических лиц за /дата/ в размере 10 719 руб., подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании изложенного, поскольку стороной административного ответчика суду не представлены доказательства уплаты недоимки по страховым взносам, по которым произведено начисление пени, суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в размере 24.13 руб., за период с /дата/ по /дата/ в размере 20,38 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за период с /дата/ по /дата/ в размере 260,83 руб., согласно представленного расчета, который проверен судом и признан правильным.

Анализируя установленные по делу обстоятельства, а также оценив доводы, изложенные истцом в административном иске, принимая во внимание доводы административного ответчика, а также то, что недоимка по транспортному и имущественному налогу административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, так как доказательств уплаты суду не представлено, а административный истец не подтвердил получение оплаты налога, по которому произведено начисление налога и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

С административного ответчика так же подлежит взысканию госпошлина в размере 474,27 руб., так как в силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

руководствуясь ст. 175, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ИФНС России по гор. Клин Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН /номер/, /дата/ года рождения, уроженца /адрес/, проживающего по адресу: /адрес/:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за /дата/ в размере 832,50 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 24.13 руб., за период с /дата/ по /дата/ в размере 20,38 руб.;

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за /дата/ в размере 10 719 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 260,83 руб., а всего взыскать 11 856 (одиннадцать тысяч восемьсот пятьдесят шесть) руб. 84 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 474,27 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья /подпись/ Л.Д. Аррыкова

Мотивированное решение суда изготовлено /дата/.

Судья /подпись/ Л.Д. Аррыкова

Копия верна.