Дело № 2а-459/2023 КОПИЯ
УИД № 59RS0042-01-2023-000556-80
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 июля 2023 года г. Чернушка
Чернушинский районный суд Пермского края в составе
председательствующего судьи Клепилиной Е.И.,
при секретаре судебного заседания Антипиной Л.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.
В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Пермскому краю. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: с 22.10.1997 ? доли в праве собственности на квартиру с кадастровым <№>, по адресу: <адрес>; с 04.06.2013 право собственности на жилой дом с кадастровым <№>, по адресу: <адрес>. Налогоплательщику начислен налог на имущество за налоговый период 2017 года в размере 247 руб. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление <№>. В установленный срок налог административным ответчиком не уплачен, в связи с чем, начислены пени. За период с 04.12.2018 по 20.06.2019 по требованию <№> пени составили 13,03 руб. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика с 04.06.2013 находится земельный участок с кадастровым <№>, по адресу: <адрес>. Налогоплательщику за налоговый период 2017 года начислен земельный налог в размере 137 руб., за налоговый период 2018 года начислен земельный налог в размере 113 руб. Пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок земельного налога за период просрочки с 04.12.2018 по 26.06.2019 за налоговый период 2017 года составляет 7,23 руб., за период просрочки с 03.12.2019 по 08.11.2020 за налоговый период 2018 года составляет 6,81 руб. До настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не погашена. Налогоплательщику на основании ст. 69, 70 НК РФ были направлены требования <№> от 27.06.2019 со сроком уплаты 04.09.2019, <№> от 09.11.2020 со сроком уплаты до 02.12.2020 с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Сумма налогов и пени, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 руб. Срок уплаты по требованию <№> – до 04.09.2019 истекает 04.03.2023. Судебный приказ №2а-3231/2022 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика от 28.10.2022 отменен определением мирового судьи от 18.11.2022 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 524,07 руб., в том числе недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 247 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 13,03 руб., недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 137 руб., недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 113 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 7,23 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 6,81 руб.
В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю представителя не направил, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, посредствам телефонограммы выразила позицию о согласии с административными исковыми требованиями.
Оценив доводы искового заявления, позицию административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Главой 31 НК РФ установлен земельный налог.
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков (п. 1 ст. 390 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 394 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Главой 32 НК РФ установлен налог на имущество физических лиц.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: с применением коэффициентов, равных: 0,2; 0,4; 0,6 соответственно.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 406 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.10.2014 года)).
Налоговые ставки в Чернушинском городском поселении Пермского края установлены Решением Думы Чернушинского городского поселения Пермского края от 28.11.2014 года № 76 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Чернушинского городского поселения».
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).
Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими кадастровый учет, государственную регистрацию недвижимости административный ответчик ФИО1 с 04.06.2013 является собственником жилого дома с кадастровым <№>, по адресу: <адрес>, а так же земельного участка с кадастровым <№>, расположенным по адресу: <адрес>
Налоговые уведомления <№> от 26.06.2018, <№> от 15.08.2019 с расчетом сумм налогов и пени направлены административному ответчику заказной корреспонденцией.Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога административным ответчиком ФИО1 в установленные законом сроки не исполнена.
В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнение обязанности по уплате налогов является пеня.
В соответствии с положениям ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется для физических лиц в процентах по ставке, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).
В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 247 руб. в установленный законом срок налоговый орган начислил административному ответчику пени за просрочку уплаты: за период с 04.12.2018 по 26.06.2019 в размере 13,03 руб.
В связи с неуплатой земельного налога за 2017 год в размере 137 руб. в установленный законом срок налоговый орган начислил административному ответчику пени за просрочку уплаты: за период с 04.12.2018 по 26.06.2019 в размере 7,23 руб. В связи с неуплатой земельного за 2018 год в размере 113 руб. в установленный законом срок налоговый орган начислил административному ответчику пени за просрочку уплаты: за период с 03.12.2019 по 08.11.2020 в размере 6,81 руб.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога (п. 2 ст. 45 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что 26.08.2019, то есть в установленный законом срок, налоговый орган направил в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией требование <№> об уплате налогов и пени, со сроком уплаты до 04.09.2019. 09.11.2020 в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией направлено требование <№> об уплате налогов и пени, со сроком уплаты до 02.12.2020. В установленный срок требования административным ответчиком исполнены не были.
В связи с чем, налоговый орган 24.10.2022 обратился к мировому судье судебного участка № 1 Чернушинского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа. На основании возражений ФИО1 судебный приказ № 2а-3231/2022 от 28.10.2022 был отменен мировым судьей 18.11.2022, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском 16.05.2023, то есть в пределах установленного законом срока.
Таким образом, с административными исковыми требованиями в суд, истец обратился в установленный законом срок.
Расчет взыскиваемых административным истцом сумм проверен судом, является правильным, соответствует представленным материалам дела, арифметически верен. Доказательств иного размера задолженности, в том числе контррасчет, ответчиком не представлено, расчет задолженности не оспорен.
Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате вышеуказанных недоимки и пени суду не предоставлено.
С учетом вышеизложенного, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю являются обоснованным и подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст.109 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС, п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <№>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю задолженность в сумме 524 рубля 07 копеек, в том числе:
недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 247 рублей,
пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 26.06.2019 в размере 13 рублей 03 копейки,
недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 137 рублей,
недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 113 рублей,
пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 26.06.2019 в размере 7 рублей 23 копейки,
пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 08.11.2020 в размере 6 рублей 81 копейка.
Взыскать с ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <№>, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета Чернушинского городского округа государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Чернушинский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме 18.07.2023 года.
Председательствующий: подпись Е.И. Клепилина
Решение не вступило в законную силу
Подлинный документ подшит в деле № 2а-459/2023
УИД № 59RS0042-01-2023-000556-80
Дело находится в производстве
Чернушинского районного суда Пермского края