Решение по делу № 2А-1694/2025 от 24.04.2025

< >

Дело № 2а-1694/ 2025

35RS0001-01-2024-012715-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2025 года г. Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Вавиловой С.А.

при секретаре Твориловой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, указав в обоснование, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которой было направлено налоговое уведомление на оплату имущественных налогов № от 28.07.2023г.: транспортный налог за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 5926 руб., остаток долга 2036 руб.18 коп.; налог на имущество физических лиц за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 3333 руб., остаток долга 168 руб.14 коп.; земельный налог за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 38949 руб., остаток долга 14359 руб. 42 коп..

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, которые начислены на сумму отрицательного сальдо по ЕНС :за периоды с 23.08.2023г. по 11.12.2023,с 09.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 10636 руб.87 коп..

По сведениям налогового органа отрицательное сальдо по ЕНС на 23.08.2023г составило 62925 руб.51 коп.,на 10.06.2024г.-89755 руб.62 коп..Сумма пени начислена на недоимку по имущественным налогам за 2021г.-2022г., по страховым взносам за 2022,2023 годы.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от 16.05.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом принято решение № от 22.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в котором сообщалось о наличии у должника задолженности и о сумме пени начисленной на сумму недоимки.

По административному делу № мировым судьей Вологодской области вынесен судебный приказ от 29.05.2024 о взыскании задолженности, который был отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку №25 от 08.11.2024.

По административному делу № мировым судьей Вологодской области вынесен судебный приказ от 10.07.2024 о взыскании задолженности, который был отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку №25 от 08.11.2024.

Административный истец просил с учетом уточнения по периоду пени взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2022г. в размере 2036 руб.18 коп., налог на имущество за 2022г. в размере 168 руб.14 коп., земельный налог за 2022г. в размере 14359 руб.42 коп., пени за периоды с 05.06.2023г. по 11.12.2023г. и с 09.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 10636 руб.87 коп., всего взыскать 27200 руб.61 коп..

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области не явился, о дне слушания дела извещен, в заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия представителя инспекции. В ответе на запрос от 07.02.2025г. налоговым органом уточнены заявленные исковые требования в части указания периода пени с 05.06.2023 по 11.12.2023 и с 09.02.2024 по 10.06.2024, при этом размер взыскиваемой суммы пени не изменился и составляет 10636,87 руб.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дне слушания дела извещена надлежаще.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы дел : №, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с частью 2 статьи 44, статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 6 и 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма единого налогового платежа на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и взыскания задолженности (части 2, 3 статьи 45, статья 48, часть 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно части 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Сведения, которые должны содержать требование об уплате задолженности, отражены в части 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ. Данная норма не предусматривает наличие расчета пени.

Согласно статье 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года N 500).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая недвижимое и движимое имущество (ст.130 ГК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 338 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В силу ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктами1 и 2,3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, ФИО1 является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете, налоговым органом в ее адрес было направлено налоговое уведомление на оплату имущественных налогов № от 28.07.2023г.,в том числе транспортный налог за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 5926 руб., остаток долга 2036 руб.18 коп.; налог на имущество физических лиц за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 3333 руб., остаток долга 168 руб.14 коп.; земельный налог за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 38949 руб.,остаток долга 14359 руб. 42 коп..

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, которые начислены на сумму отрицательного сальдо по ЕНС : за периоды с 05.06.2023г. (отрицательное сальдо по ЕНС-62925 руб.51 коп.) по 11.12.2023,с 09.02.2024г. (отрицательное сальдо по ЕНС-89755 руб.62 коп.) по 10.06.2024г. в размере 10636 руб.87 коп..

По данным налогового органа имущественные налоги 2021 год уплачены 11.01.2024, 15.01.2024, за 2022 год взыскиваются по настоящему делу, частично уплачены 13.10.2024 (платеж на сумму 31067,38 руб.).

Страховые взносы за 2022 год уплачены 11.01.2024, 15.01.2024; за 2023 год взысканы решением Череповецкого городского суда от 18.11.2024 №, решение на момент рассмотрения настоящего дела в законную силу не вступило.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом принято решение № от 22.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в котором сообщалось о наличии у должника задолженности, включая сумму пени начисленной на сумму недоимки.

Ранее решением № от 21.06.2024 налоговым органом проведены мероприятия по выводу просроченной задолженности из сальдо ЕНС на сумму 100773,47 руб., из них налоги, страховые взносы 63924,80 руб., пени 36848,67 руб.

Пени в размере 36848,67 руб. начислены на недоимку, которая была выведена из сальдо ЕНС, то есть на недоимку по земельному налогу за 2014 год на сумму 140,92 руб.; транспортный налог за 2017, 2018 годы на сумму 4744,10 руб., 5926,00 руб.; налог на имущество за 2017, 2018 годы на сумму 4245,28 руб., на сумму 6823,00 руб.; страховые взносы за 2020 год на сумму 31347,27 руб.; налог на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 10698,23 руб.

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, страховых взносов.

Страховые взносы за 2023 год взысканы решением Череповецкого городского суда от 18.11.2024 №, решение на момент рассмотрения настоящего дела в законную силу не вступило, поэтому на данный момент рассмотрения дела оснований для включения суммы страховых взносов за 2023г.в размере 45842 руб. в расчет пени за период с 09.02.2024г. по 10.06.2024г. не имеется, отсюда, сумма пени,подлежащая взысканию по настоящему делу, составит за периоды с 05.06.2023г. по 11.12.2023г. и с 09.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 7629 руб.63 коп.,что подтверждается расчетом налогового органа, представленным по запросу суда, данный расчет проверен и признан правильным.

Доводы административного ответчика о пропуске срока налоговым органом не могут быть приняты, исходя из вышеизложенных положений налогового законодательства, а также с учетом следующего. следующего.

С 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Также названным законодательством в настоящий момент предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Таким образом, направленное ФИО1 требование от 16.05.2023 №, является неисполненным, и распространяется на недоимки, возникшие после 16.05.2023, то есть и на недоимку по налогам за 2022 год, 2023 год, направление нового требования не требуется.

В течение шестимесячного срока (с 21.06.2023 по 21.12.2023) налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 16. По делу № 2а-2483/2023 вынесен судебный приказ от 11.09.2023 года, отменен определением от 24.10.2023 года (л.д.77 копия определения).

Таким образом, соблюдая положения пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный срок.

03.07.2024 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 16. По делу № 2а-1974/2024 вынесен судебный приказ от 10.07.2024 года, отменен определением от 27..2024 года.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 16. По делу № 2а-1974/2024 вынесен судебный приказ от 10.07.2024 года, отменен определением от 08.11.2024 года.

Таким образом, согласно положений п. 3 ст. 48 НК РФ, начиная с 01.01.2023 шестимесячный срок после истечения срока, установленного требованием для добровольной уплаты задолженности, имеет значение только при первоначальной подаче заявления о вынесении судебного приказа, далее процедура взыскания не зависит от даты выставления требования. Налоговый орган при наличии задолженности свыше 10000,00 руб, обращается в суд либо по правилам абзаца 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, либо абзаца 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

В случае погашения задолженности в полном размере на дату уплаты (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ) (то есть задолженность по требованию плюс задолженность после направления требования до даты уплаты), требование считается исполненным.

При возникновении новой задолженности налогоплательщику будет направлено новое требование, и процедура взыскания посредством обращения в суд будет осуществляться по правилам пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, далее по пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Поскольку размер задолженности с учетом корректировки по пени перед бюджетом административным истцом подтвержден документально, сроки и порядок для взыскания соблюдены, доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности, со стороны административного ответчика не представлено, задолженность в установленном порядке не оспорена, то суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению общем размере 24193 руб.37 коп.,из них : транспортный налог за 2022г. в размере 2036 руб.18 коп.,налог на имущество за 2022г. в размере 168 руб.14 коп.,земельный налог за 2022г. в размере 14359 руб.42 коп.,пени за периоды с 05.06.2023г. по 11.12.2023г. и с 09.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 7629 руб.63 коп..

В соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета госпошлина в размере 4000 руб..

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2022г. в размере 2036 руб.18 коп.,налог на имущество за 2022г. в размере 168 руб.14 коп.,земельный налог за 2022г. в размере 14359 руб.42 коп.,пени за периоды с 05.06.2023г. по 11.12.2023г. и с 09.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 7629 руб.63 коп.,всего 24193 руб.37 коп..

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета 4000 руб..

В остальной сумме отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 05 мая 2025 года.

Судья < > С.А. Вавилова

Подлинный документ

подшит в дело

УИД 35RS0001-01-2024-012715-51

производство № 2а-1694/2025

Череповецкого городского суда

Вологодской области