Дело № 2а-282/2023
УИД: 47RS0010-01-2023-000017-07
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. ФИО1 07 июля 2023 года
Лодейнопольский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Тимофеевой И.А.,
при помощнике судьи Матвеевой Ж.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению по иску МИФНС России №9 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по налогу,
установил:
МИФНС №9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по: земельному налогу за 2017 год в размере 106 рублей, пени за несвоевременно уплаченный земельный налог за период 2018-2021 годы в сумме 09,09 рубле й (05,96 рублей+03,13 рублей); пени за несвоевременно уплаченный налог на имущество за период 2018-2021 годы в размере 12,88 рублей (02,31 рублей+10,57 рублей).
В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что за период 2017 года административному ответчику начислены: земельный налог в размере 106 рублей, а также пени: пени за несвоевременно уплаченный земельный налог за период 2018-2021 годы в сумме 09,09 рубле й (05,96 рублей+03,13 рублей); пени за несвоевременно уплаченный налог на имущество за период 2018-2021 годы в размере 12,88 рублей (02,31 рублей+10,57 рублей).
Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 24 июня 2018 года, 03 августа 2020 года, в которых сообщено о необходимости в срок до 03 декабря 2018 года, 01 декабря 2020 года соответственно уплатить исчисленную сумму налога. В установленный срок налогоплательщик налог не уплатил, в связи с чем административным истом в его адрес было направлены требования об уплате сумм налога и пени в срок до 06 ноября 2019 года, 26 ноября 2021 года. Административный ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа.
Административный истец МИФНС №9 по Ленинградской области в суд своего представителя не направил, надлежащим образом извещен о месте и времени слушания дела (л.д.121).
Административный ответчик ФИО2 надлежащим образом уведомлен о месте и времени слушания по делу (л.д.118), в судебное заседание не явился, документов уважительности отсутствия в судебном заседании не представил.
Суд, с учетом требований ст.150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии неявившихся участников процесса.
Исследовав материалы, имеющиеся в деле, суд приходит к следующему.
Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч.2 ст.409 НК РФ названный налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Судом установлено и следует из материалов дела, что МИФНС №9 по Ленинградской области предъявляет требование к ФИО2 о взыскании с него земельного налога за 2017 год.
Истцом в адрес ответчика заказным письмом были направлены налоговые уведомления 15 июля 2018 года № от 24 июня 2018 года со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года; 29 сентября 2020 года № со сроком уплаты до 01 декабря 2020 года, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции и кодами почтовой связи, проставленными при отправлении почтового уведомления.
При этом в налоговом уведомлении от 24 июня 2018 года № (л.д.9-10) сообщалось о необходимости оплаты, в том числе земельного налога в сумме 106 рублей за 2017 год в отношении земельного участка по адресу: <адрес>, принадлежащего ответчику на праве собственности с 07 апреля 2014 года (л.д.83-86).
В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок налоговым органом 11 июля 2019 года, 17 июня 2021 года была выявлена недоимка и в его адрес заказным письмом направлены требования: № со сроком уплаты до 06 ноября 2019 года; № со сроком уплаты до 26 ноября 2021 года соответственно.
В настоящее время ответчик обязанность по оплате земельного налога в размере 106 рублей не исполнил, в связи с чем у него образовалась задолженность.
При этом Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п.1 ст.45, п.п.1 - 5 ст.69, п.1 ст.70 НК РФ).
Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В силу пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции, к которым также относятся мировые судьи, с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если общая сумма задолженности превышает 10`000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 п.2 ст.48 НК РФ).
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке административного судопроизводства и не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10`000 рублей.
Сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям ответчика составляла менее 10`000 рублей по состоянию на 11 июля 2019 года, в связи с чем в адрес налогоплательщика было выдвинуто требование № со сроком уплаты задолженности до 06 ноября 2019 года.
К мировому судье с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, не превышающих 10`000 рублей за 2017 год административный истец обратился 23 декабря 2022 года.
Таким образом поскольку сумма обязательных платежей и санкций не превышает 10`000 рублей, то налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании с ответчика задолженности в срок до 06 мая 2023 года (6 месяцев со дня истечения трех годичного срока со времени истечения срока самого раннего требования об уплате налога (06 ноября 2019 года). Заявление о вынесении судебного приказа было подано в суд 23 декабря 2022 года, то есть в пределах установленного срока подачи заявления о взыскании налога.
С административным иском истец обратился 03 апреля 2023 года, также в пределах срока, установленного п.3 ст.48 НК РФ (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа) – 12 января 2023 года.
Таким образом, обращение налоговой инспекции в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций последовало в пределах установленного п.3 ст.48 НК РФ срока.
Согласно ст.52 НК РФ налоговое уведомление должно было быть направлено налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Вместе с тем, с 1 января 2010 года вступили в действие положения п.3 ст.363 НК РФ в редакции ФЗ от 28 ноября 2009 года № 283-Ф3, допускающие направление налогового уведомления за предшествующие налоговые периоды.
При таком положении следует признать, что административным истцом при направлении в адрес ответчика налоговых уведомлений и требований не были нарушены установленные законом сроки.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Возложенная на ответчика обязанность по уплате земельного налога за 2017 год не исполнена, доказательств обратного ответчиком не представлено, сумма налога подтверждена в ходе слушания дела и не оспорена ответчиком.
Все процессуальные действия налогового органа о взыскании недоимки с ответчика были совершены в сроки, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации.
При этом, согласно ст.52 НК РФ налоговое уведомление, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.
В соответствии со ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
В соответствии со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.
Согласно ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.
Учитывая вышеназванные правовые нормы, и определенные действия сторон, суд полагает требования ИФНС о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2017 год законными и обоснованными.
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по: земельному налогу в размере 106 рублей.
В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В отличие от пени налоговые санкции по своему существу выходят за рамки налогового обязательства как такового; они носят не восстановительный, а карательный характер и являются наказанием за налоговое правонарушение, то есть за предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно либо по неосторожности.
Размер пени как меры обеспечения налоговой обязанности устанавливается императивно законом и принимается равной 1/300 действующей во время просрочки уплаты налога ставки рефинансирования ЦБ РФ (п.4 ст.75 НК РФ). При этом в отличие от применения налоговых санкций размер пеней не увязывается с наличием объективных или иных причин, в том числе и форс-мажорных. Уменьшение размера начисленных пеней вследствие явной несоразмерности их общей сумме недоимки не допускается.
Взыскание штрафных санкций (включая пеню как меру гражданской правовой ответственности) возможно только в судебном порядке; в налоговом праве применяется упрощенный порядок взыскания пени, применяемый при взыскании недоимки. В частности, пеня с налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей взыскивается в бесспорном порядке. Кроме того, трехлетний срок давности для привлечения к налоговой ответственности (ст.113 НК РФ) установлен только в отношении налоговых санкций, поэтому не может применяться к отношениям по взысканию недоимки и пени. Истечение срока давности исключает возможность привлечения нарушителя к налоговой ответственности, но не освобождает его от обязанности уплатить недоимку и пени. Таким образом, обязанность по уплате пени носит бессрочный характер.
Следовательно, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию помимо задолженности по: земельному налогу в размере 106 рублей, также пени за несвоевременно уплаченный земельный налог за период 2018-2021 годы в сумме 09,09 рублей (05,96 рублей+03,13 рублей); пени за несвоевременно уплаченный налог на имущество за период 2018-2021 годы в размере 12,88 рублей (02,31 рублей+10,57 рублей), а всего 127,97 рублей.
Вышеизложенное позволяет сделать вывод суду, что требования МИФНС №9 по Ленинградской области о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу и пени законны, обоснованы, и полежат удовлетворению в вышеуказанном размере.
Согласно ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, что, исходя из суммы удовлетворенных требований 127,97 рублей, составляет 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление МИФНС №9 по Ленинградской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в пользу МИФНС №9 по Ленинградской области задолженность по: земельному налогу в размере 106 рублей, также пени за несвоевременно уплаченный земельный налог за период 2018-2021 годы в сумме 09,09 рублей; пени за несвоевременно уплаченный налог на имущество за период 2018-2021 годы в размере 12,88 рублей, а всего 127,97 рублей.
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет муниципального образования Лодейнопольский муниципальный район Ленинградской области в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Лодейнопольский городской суд Ленинградской области в течение месяца со дня его вынесения.
Судья