УИД №50RS0042-01-2022-007180-11

№ 2а-5270/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25.11.2022 года г. Сергиев Посад

Московской области

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе судьи Соболевой О.О. единолично,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению инспекции ФНС России по городу Сергиеву Посаду Московской области к ерилов о восстановлении пропущенного срока, взыскании пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 4 квартал 2016 года, недоимок по имущественному и транспортному налогам за 2017 год, пеней на указанные недоимки на общую сумму 5 255 рублей 59 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока, взыскании пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 4 квартал 2016 года, недоимок по имущественному и транспортному налогам за 2017 год, пеней на указанные недоимки на общую сумму 5 255 рублей 59 коп.

В административном иске отражено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Требования основаны на том, что ФИО1, ранее являясь зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, несвоевременно уплатил страховые взносы на ОМС за 4 квартал 2016 года, в связи с чем на недоимку ему начислены пени в размере 608 рублей 65 коп. Кроме того, в 2017 году он являлся собственником квартиры и автомобиля, в связи с чем ему за указанный налоговый период начислены имущественный и транспортный налоги в размерах 500 рублей и 4080 рублей соответственно, в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить налоги в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением налоговой обязанности ФИО1 на недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размерах 7 рублей 30 коп. и 59 рублей 64 коп. соответственно, выставлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии задолженности и начисленных пенях. Поскольку в сроки, указанные в требовании, налог и пени также не уплачены, инспекция ФНС России по городу Сергиеву Посаду обращалась к мировому судье по месту жительства административного ответчика с заявлением о вынесении судебного приказа, который впоследствии отменен в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно исполнения. Обратившись в суд, налоговый орган просит восстановить пропущенный срок на принудительное взыскание, взыскать с ФИО1 пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 4 квартал 2016 года в размере 608 рублей 65 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 500 рублей, пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 30 коп., недоимку по транспортному налогу за 2017 год – 4 080 рублей, пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 рублей 64 коп., а всего 5 255 рублей 59 коп.

Административный ответчик ФИО1 к установленному судом сроку возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, а также по существу требований суду не представил.

На основании пункта 3 части 1 статьи 291 КАС РФ суд постановил определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доводы административного истца и представленные им письменные доказательства, материалы административного дела № 2а-3628/2021 по выдаче мировым судьей судебного участка № 225 судебного приказа на основании заявления административного истца, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим мотивам.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса РФ следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд являются основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании той же задолженности отменен определением мирового судьи судебного участка № 225 Сергиево-Посадского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ, в суд в порядке административного искового производства налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е., то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока, который для налогового органа истек ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, административный истец просит восстановить ему пропущенный процессуальный срок в порядке части 1 статьи 95 КАС РФ. В обоснование своего ходатайства ссылается на то, что срок пропущен по уважительной причине, а именно, ввиду значительного объема документооборота, требующего дополнительного времени для формирования судебных заявлений и соответствующего пакета документов.

В соответствии с частью 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Указанные налоговым органом причины пропуска процессуального срока суд относит к уважительным.

Кроме того, суд учитывает, что отказ в восстановлении срока на подачу административного искового заявления приведет к потерям бюджета Российской Федерации.

На основании изложенного, в связи с уважительностью причины пропуска процессуального срока он подлежит восстановлению.

Статья 19 НК РФ гласит: налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу пункта 1 статьи 3 и пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По правилам статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со статьями 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, статьей 1 Закона Московской области от 16.11.2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» ставки транспортного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса, которой, в свою очередь, предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ).

На основании статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

По правилам подпункта 1 пункта 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1% в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В спорный период применялось Решение Совета депутатов городского поселения Сергиев Посад Московской области от 20.11.2014 года № 3-19/126-ГС «О принятии муниципального нормативного правового акта «Решение об установлении на территории городского поселения Сергиев Посад налога на имущество физических лиц» (в редакции решения Совета депутатов городского поселения Сергиев Посад МО от 25.10.2018 года № 4-15/135-ГС, вступившей в силу на следующий день после официального опубликования и распространяющейся на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц с 01.01.2017 года).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

По сведениям учетных органов ФИО1 в 2017 году являлся собственником автомобиля РОВЕР 75 гос.рег.знак <***> мощностью 120 л.с., а также квартиры с кадастровым номером 50:05:0140228:82 кадастровой стоимостью 1 136 470 рублей.

С учетом указанных сведений налоговым органом ФИО1 на основании приведенных положений налогового законодательства исчислены имущественный и транспортный налоги в размерах 500 рублей и 4 080 рублей соответственно, в адрес административного ответчика направлено почтой налоговое уведомление от 19.08.2018 года № 53398178 с указанием срока уплаты налогов – до 03.12.2018 года (л.д.13-14).

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением ФИО1 налоговой обязанности на суммы недоимок начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размерах 7 рублей 30 коп. – на недоимку по имущественному налогу и 59 рублей 64 коп. – на недоимку по транспортному налогу, о чем выставлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии задолженности и начисленных пенях (л.д.15-17).

Таким образом, административным истцом исполнена обязанность по исчислению налога и выставлению налогоплательщику требования надлежащим образом.

По требованиям об уплате обязательных платежей и санкций средства административным ответчиком не внесены до настоящего времени, что им не опровергнуто надлежащими средствами доказывания.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Административным ответчиком вопреки положениям статьи 62 КАС РФ не представлено суду доказательств надлежащего исполнения налоговой обязанности. В связи с изложенным, административный иск в части требований о взыскании недоимок и пеней по имущественному и транспортному налогам подлежит удовлетворению.

Налоговый орган также просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням на недоимку по страховым взносам на ОМС за 4 квартал 2016 года. При этом, не приводит ее расчета и сведений о том, что сама недоимка взыскана с ФИО1 принудительно.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (пункт 1); пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Учитывая, что обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, то пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Указанная правовая позиция отражена в апелляционном определении Московского областного суда от 15.08.2016 года по административному делу № 33а-22124/2016.

Таким образом, в отсутствие требований в рассматриваемом деле, а также доказательств принудительного взыскания с ФИО1 самой недоимки по страховым взносам на ОМС за 4 квартал 2016 года у суда отсутствуют основания к взысканию отдельно пеней, начисленных на такую недоимку, в размере 608 рублей 65 коп.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пунктом 8 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Поскольку административный истец согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ при подаче иска освобождался от уплаты госпошлины, административный ответчик не представила суду доказательств того, что имеет льготы по оплате госпошлины, то с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей, исходя из размера удовлетворенных судом требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление инспекции ФНС России по городу Сергиеву Посаду Московской области к ерилов о восстановлении пропущенного срока, взыскании пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 4 квартал 2016 года, недоимок по имущественному и транспортному налогам за 2017 год, пеней на указанные недоимки на общую сумму 5 255 рублей 59 коп. удовлетворить частично.

Восстановить инспекции ФНС России по городу Сергиеву Посаду Московской области срок на взыскание недоимки в судебном порядке.

Взыскать с ерилов в пользу инспекции ФНС России по городу Сергиеву Посаду Московской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 500 рублей, пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 30 коп., недоимку по транспортному налогу за 2017 год – 4 080 рублей, пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 рублей 64 коп., а всего взыскать 4 646 (четыре тысячи шестьсот сорок шесть) рублей 94 коп.

В удовлетворении требований о взыскании пеней на недоимку по страховым взносам на ОМС за 4 квартал 2016 года в размере 608 рублей 65 коп. отказать.

Взыскать с ерилов в бюджет Сергиево-Посадского городского округа Московской области госпошлину в размере 400 рубля.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано участвующими в деле лицами в апелляционном порядке в Московский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

Судья - О.О. Соболева